【為您推薦】大邑縣律師 ? 南溪區(qū)律師 ? 南康律師 ? 庫爾勒市律師 ? 竹溪縣律師 ? 武昌區(qū)律師 ? 雙橋區(qū)律師 ??

國家關(guān)于逃稅的規(guī)定是區(qū)別于避稅的，要正確理解逃稅就要區(qū)分兩者之間的概念。其中逃稅是企業(yè)或者是個(gè)人為了逃避國家的稅收不交或者是少交稅款。國家對(duì)于逃稅在刑法分則中規(guī)定為逃稅罪，刑法修正案七又對(duì)逃稅罪做出了新的規(guī)定。那刑法修正案七逃稅罪和刑法分則中的逃稅罪有什么區(qū)別，律霸的小編來告訴你。

一、逃稅罪

逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大，并且占應(yīng)納稅額百分之十以上，扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞等手段，不繳或者少繳已扣已收稅款，數(shù)額較大或者因逃稅受到兩次行政處罰又逃稅的行為。

客體要件

逃稅罪的客體是指逃稅行為侵犯了我國的稅收征收管理秩序。

客觀要件

本罪的客觀方面表現(xiàn)為：納稅人采取欺騙、隱瞞手段，進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應(yīng)納稅額百分之十以 上;扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款， 數(shù)額較大的行為。

主體要件

本罪的犯罪主體包括納稅人和扣繳義務(wù)人。既可以是自然人，也可以是單位。

主觀要件

本罪的主觀要件是故意和過失。 進(jìn)行虛假納稅申報(bào)行為是在故意的心理狀態(tài)下進(jìn)行的。不進(jìn)行納稅申 報(bào)一般也是故意的行為，有時(shí)也存在過失的可能，對(duì)于確因疏忽而沒 有納稅申報(bào)，屬于漏稅，依法補(bǔ)繳即可，其行為不構(gòu)成犯罪。因此， 逃稅罪的的主觀要件一般是故意。[2]

二、逃稅和避稅的區(qū)別

避稅和逃稅，雖然都是違反稅法的行為，但二者卻有明顯區(qū)別：

(1)兩者的概念不同

避稅是指納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞或不完善之處，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或減輕繳納稅款的目的的行為，其后果是造成國家收入的直接損失，擴(kuò)大了利用外資的代價(jià)，破壞了公平、合理的稅收原則，使得國家社會(huì)的收入和分配發(fā)生扭曲;逃稅是指納稅人故意不遵守稅法規(guī)定，不履行納稅義務(wù)的行為。廣義上逃稅還包括納稅人因疏忽或過失沒有履行稅法規(guī)定的納稅義務(wù)的行為。

(2)適用的法律不同

避稅適用涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī);后者僅適用國內(nèi)的稅法規(guī)范。(3)適用的對(duì)象不同，前者針對(duì)外商投資、獨(dú)資、合作等企業(yè)、個(gè)人;后者僅為國內(nèi)的公民、法人和其他組織。

(4)各自行為方式不同

前者是納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞、不完善，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排，以達(dá)到規(guī)避或減輕納稅的目的的行為;后者則是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，納稅到期前，有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)及收入的行為，達(dá)到逃避納稅的義務(wù)。一般情況下不構(gòu)成犯罪，情節(jié)嚴(yán)重的構(gòu)成偷稅罪，采用暴力等手段拒交稅款的可構(gòu)成抗稅罪。

三、刑法修正案七關(guān)于逃稅的規(guī)定

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%%以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任;但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

四、刑法修正案七修改逃稅罪的原因

1997年刑法在第二百零一條第一款中對(duì)偷稅罪道德構(gòu)成要件和處罰作了規(guī)定：“納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。”在立法調(diào)研過程中，公、檢、法機(jī)關(guān)和國家稅務(wù)總局反映，刑法關(guān)于偷稅罪的規(guī)定在實(shí)踐中遇到了以下問題：

偷稅行為表述過于復(fù)雜，執(zhí)法實(shí)踐中引起理解分歧。在實(shí)際執(zhí)行中，對(duì)構(gòu)成偷稅罪是要求具備上述所有條件，還是只要具備其中一個(gè)條件，特別是“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”是構(gòu)成偷稅罪的一種獨(dú)立的行為還是構(gòu)成偷稅罪的一個(gè)必備條件在理論和實(shí)踐中常常理解不一，分歧很大。另外，條文所列舉的偷稅手段是否已經(jīng)完全，納稅人如果采用條文未列舉的手段偷稅是否構(gòu)成犯罪也常被提出來。

第二百零一條規(guī)定的偷稅罪數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)太低。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅人的收入日益增長(zhǎng)，如果嚴(yán)格按照刑法規(guī)定的偷稅罪的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，打擊面越來越大。針對(duì)上述情況，最高人民法院2002年11月4日《關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》將偷稅罪的起刑數(shù)額提高至五萬元，明確規(guī)定“偷稅數(shù)額在五萬元以下，納稅人或者扣繳義務(wù)人在公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹?/a>以前已經(jīng)足額補(bǔ)繳應(yīng)納稅款和滯納金，犯罪情節(jié)輕微，不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰”。據(jù)了解，一些省、市公、檢、法機(jī)關(guān)聯(lián)合下文，規(guī)定在公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹橐郧耙呀?jīng)足額補(bǔ)繳應(yīng)納稅款和滯納金的，可以不定罪。

兩個(gè)量刑檔次之間出現(xiàn)了兩個(gè)空檔。根據(jù)第二百零一條的規(guī)定，實(shí)踐中對(duì)偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額百分之十以上不滿百分之三十，但超過十萬元的，或者偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上，但不滿十萬元的，司法機(jī)關(guān)對(duì)此類行為應(yīng)如何處理，應(yīng)否定罪，如果定罪如何處罰?常常引起爭(zhēng)論。

公安和稅務(wù)稽查部門查處偷稅案件的工作交叉，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)造成不利影響。偷稅罪修改之前，對(duì)于企業(yè)涉嫌偷稅的案件，稅務(wù)稽查部門和公安經(jīng)偵部門都有權(quán)到企業(yè)去查。中國老百姓傳統(tǒng)的看法是，如果警察到哪家企業(yè)去調(diào)查犯罪，這個(gè)企業(yè)恐怕是真有問題了。公安機(jī)關(guān)在所舉報(bào)偷稅行為是否存在、是否構(gòu)成犯罪還不清楚的情況下，就介入對(duì)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者偵查，不可避免地會(huì)對(duì)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的信譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生負(fù)面影響。

偷稅罪規(guī)定的負(fù)作用大。按照規(guī)定，一個(gè)企業(yè)如偷稅達(dá)到一定數(shù)額、比例，一旦發(fā)現(xiàn)，不管企業(yè)是否積極補(bǔ)繳稅款和滯納金，接受罰款，都會(huì)定罪。這可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，工人下崗需要重新安置，企業(yè)老總因?yàn)橥刀惐慌行獭：茱@然，這種處理方式無論對(duì)國家、社會(huì)、企業(yè)和本人都無好處，也不利于構(gòu)建和諧社會(huì)。

五、借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，對(duì)偷稅罪進(jìn)行再認(rèn)識(shí)

我國刑法所稱“偷稅”，在外國刑法里稱為“逃稅”，英文是Tax Evasion，是指公民逃避履行納稅義務(wù)的行為。我們習(xí)慣上把這類行為稱為“偷稅”，主要是傳統(tǒng)上認(rèn)為，無論公司還是個(gè)人，如果逃避給國家繳稅，就如同小偷到國庫里偷東西一樣可恨。但實(shí)際上并非如此。如果說一個(gè)人逃稅給國家少繳了1000元的稅，就說他到國庫里偷了1000元，顯然是不妥的。逃稅與偷毫不相干。納稅是納稅人從自己的合法收入里拿出一部分交給國家，履行公民的納稅義務(wù)。這其實(shí)涉及的是個(gè)人與國家的利益分配問題，而不能簡(jiǎn)單地說成是偷竊行為。相對(duì)于其他違法犯罪行為，逃稅在各國都是一種比較常見的行為。我國刑法中的犯罪概念與國外大多數(shù)國家有很大不同：同樣是刑法禁止的行為，我國對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪、財(cái)產(chǎn)犯罪要求達(dá)到一定數(shù)額才構(gòu)成犯罪，否則只是違法行為;而外國則無具體數(shù)額的要求，只要實(shí)施了刑法禁止的行為，不論數(shù)額多少，理論上都構(gòu)成犯罪。即便如此，對(duì)于逃稅行為，大多數(shù)國家也不是一經(jīng)查出有逃稅行為就定罪，而是對(duì)逃稅行為大多采取了一種區(qū)別于其他普通犯罪的特別處理方式：即對(duì)逃稅行為往往查得嚴(yán)，民事罰款多，真正定罪的很少。美國每年因逃稅造成的稅收損失約3000多億美元，對(duì)涉及逃稅行為進(jìn)行民事處罰(罰款)的案件2007年有近2500萬件，真正判刑的只有1112人。

中外的稅收實(shí)踐已經(jīng)證明，單憑定罪處罰的威懾力并不能有效解決逃稅問題，而加強(qiáng)稅收監(jiān)管并建立可供社會(huì)公眾查閱的單位和個(gè)人的誠信記錄檔案，對(duì)促使公民自覺履行納稅義務(wù)能起到更為有效的作用。在一個(gè)注重誠信記錄的社會(huì)環(huán)境里，不認(rèn)真履行納稅義務(wù)的企業(yè)和個(gè)人由于其不佳的誠信記錄，與誠信記錄好的企業(yè)、個(gè)人相比，將不可避免地會(huì)在獲得銀行貸款、參加招投標(biāo)、簽訂履行合同等經(jīng)濟(jì)、社會(huì)活動(dòng)中處于反差鮮明的劣勢(shì)地位，有時(shí)甚至?xí)⑵髽I(yè)逼到處處碰壁的絕境。這種無形的威懾力在促使企業(yè)、個(gè)人依法履行納稅義務(wù)上，遠(yuǎn)比定罪處罰作用大得多。

通過對(duì)國家自身的發(fā)展和吸收借鑒國外的有益經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)逃稅罪的處理不是為了懲罰，而是為了維護(hù)稅收征收和管理的秩序，為了促使納稅義務(wù)人已發(fā)積極履行納稅義務(wù)。故把刑法修正案七逃稅罪中偷稅改為了逃稅，在名詞意義上改變了罪狀表述，在更大意義上體現(xiàn)出了這個(gè)罪名的價(jià)值，也是刑法適應(yīng)發(fā)展需求的階段性體現(xiàn)。

中華人民共和國刑法修正案(九)草案

2020年最新刑法修正案九司法解釋

刑法修正案九草案最新內(nèi)容是什么