公司法中規(guī)定，公司法人和股東區(qū)別是是否有資金的投資，有資金的投資即為股東，公司法人是為公司承擔(dān)法律責(zé)任的人，二者不能同時兼任，預(yù)防涉及公司經(jīng)濟(jì)問題，那么關(guān)于公司法所涉的經(jīng)濟(jì)犯罪問題是怎樣呢?

關(guān)于公司法所涉的經(jīng)濟(jì)犯罪問題列舉以下幾點(diǎn)。

一、公司法所涉的經(jīng)濟(jì)犯罪的手段及特點(diǎn)。

司法實(shí)踐中，犯罪嫌疑人利用國企改制進(jìn)行侵財(cái)性犯罪所涉及的罪名主要是職務(wù)侵占罪、挪用資金罪、提供虛假財(cái)會報(bào)告罪、隱匿故意銷毀會計(jì)資料罪、以及國有公司企業(yè)人員濫用職權(quán)罪和徇私舞弊低價折股、出售國有資產(chǎn)罪等職務(wù)犯罪。其中，職務(wù)侵占罪、挪用資金罪等傳統(tǒng)型侵財(cái)犯罪中的非法占有、挪用公司資金的故意明顯，其它幾類犯罪如發(fā)生在國企改制中，其手段僅僅是表面，非法占有、挪用公司資金才是犯罪的真實(shí)目的。認(rèn)識清楚改制中犯罪的種類和目的，有利于明確偵查方向。在國企改制中進(jìn)行侵財(cái)性犯罪案件具有案情復(fù)雜、案值巨大、犯罪時間長、地域廣、涉案人員多、手段多樣化等特點(diǎn)。其違法犯罪的手段主要有以下幾種：

1、采用虛假合資等方法逃避主管部門監(jiān)管，轉(zhuǎn)移盈利項(xiàng)目及利潤。

(1)、采用與境外人員串通，用其境外分公司的資金以境外人員對境內(nèi)投資的名義與本公司成立虛假的合資企業(yè)。這類假中外合資企業(yè)中的外資股部分，名義上是外商投入，實(shí)際上歸行為人個人或小團(tuán)體所有。成立這類公司的目的，一是逃避上級主管部門監(jiān)管，形成上級主管部門只能監(jiān)管本公司，不能監(jiān)管合資公司;二是侵占股權(quán)及股息;三是將母公司的盈利項(xiàng)目交由該類公司經(jīng)營，截留母公司應(yīng)得利潤，形成父貧子富;四是為不法活動搭建平臺。

(2)、轉(zhuǎn)移公司利潤或挪用公司資金以公司職工個人出資的名義成立新公司，再利用新公司轉(zhuǎn)移或分?jǐn)偣纠麧櫦坝?xiàng)目，最后將其非法截留的利潤進(jìn)行私分或用于購買國有股。司法實(shí)踐中，這類情況較為常見。轉(zhuǎn)移公司利潤或挪用公司資金以公司職工個人出資的名義成立若干個私營公司互相占股，將公司的盈利項(xiàng)目交由該類公司經(jīng)營，形成國有控股公司虧損，個人參與改制成本降低的情況。

2、虛設(shè)股權(quán)，降低購買國有股股權(quán)成本。

(1)、虛設(shè)法人股。以關(guān)聯(lián)公司名義占有國有控股公司法人股股權(quán)，實(shí)際上該關(guān)聯(lián)公司并未出資，該法人股股權(quán)仍屬國有控股公司所有。這類情況主要發(fā)生在九十年代國有獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行股份制改造時，為達(dá)到公司法關(guān)于股份有限公司股東必須達(dá)五人以上的規(guī)定，公司管理層用關(guān)聯(lián)公司的名義設(shè)立虛假法人股，改制中，這些情況不予申報(bào)，導(dǎo)致虛設(shè)的法人股部分未納入國有股范圍參與改制，使公司國有股凈資產(chǎn)減值。

(2)、虛設(shè)內(nèi)部職工股或自然人股等。用公司賬外資金為公司職工認(rèn)購職工股進(jìn)行全部或部分出資，使職工股名義上全部歸職工所有，實(shí)際上職工只持有部分，剩余部分由公司少數(shù)幾個人或公司工會掌握。此行為也因在公司股份制改造中職工不能全額認(rèn)購內(nèi)部職工股，而由公司拿資金墊付，其中，公司管理層考慮到以后會有新職工進(jìn)入，而用公司賬外資金認(rèn)購部分內(nèi)部職工股稱為“機(jī)動股”，加上職工退休、調(diào)離所退出的職工股部分被公司管理層掌控。改制中，這些情況不予申報(bào)，使公司凈資產(chǎn)減值。

上述手段不僅在國企改制中減少了國有股總數(shù)，降低了購買國有股的成本，而且使行為人長期以來截留股利進(jìn)行私分或用于改制。如我支隊(duì)查辦的一起案件，僅從查明該公司法人股和內(nèi)部職工股資本金的真實(shí)投入情況，就可為國家挽回?fù)p失達(dá)二千余萬元。

3、增加成本，轉(zhuǎn)移利潤。

(1)、通過虛開或購買發(fā)票，虛構(gòu)業(yè)務(wù)支出納入成本后將公司資金移至賬外。如我省蘇南地區(qū)某些市縣的街道辦事處對外開具扣稅勞務(wù)發(fā)票，行為人只要找當(dāng)?shù)厝巳ジ肚宥惪罹涂傻玫较鄳?yīng)價款的發(fā)票。

(2)、通過公司內(nèi)部結(jié)賬收據(jù)，虛列成本支出，將資金移至賬外。

(3)、將資金以支付業(yè)務(wù)款等正常的名義匯至關(guān)系單位扣稅后提現(xiàn)，將資金隱藏至賬外或私分。

(4)、收入不入賬，直接隱藏至賬外，再通過關(guān)聯(lián)公司將賬面調(diào)平。

(5)、將同一支出在分公司或合資公司重復(fù)作賬，將資金轉(zhuǎn)移至賬外等等。最常見的是投保還本保險，將發(fā)票在公司作支出賬，到期后再將到期的保險金續(xù)保，得到的新保單再在分公司或合資公司作賬將資金轉(zhuǎn)移至賬外。

4、隱瞞資產(chǎn)，降低公司資產(chǎn)凈值。

(1)、取在境外設(shè)立分公司、合資公司等手段，在境外轉(zhuǎn)移、隱藏公司資產(chǎn)及利潤。

(2)、將公司購置的房產(chǎn)、汽車、股票等資產(chǎn)置于個人名下，不予申報(bào)。

(3)、以公司購置易消耗品的名義作支出，將資金或固定資產(chǎn)隱瞞。如建筑企業(yè)在承建工程時，需搭建給工程人員臨時居住的工棚，所需費(fèi)用納入工程成本屬于合理支出，但是，有些行為人不搭建臨時工棚，而是購置成套住宅，將費(fèi)用納入工程成本，在工程結(jié)束后再將住宅變現(xiàn)，將資金占為己有。

(4)、利用與合資公司幾塊牌子一套人員，將人員工資、福利、獎金等在幾個公司重復(fù)支出，將資金移至賬外等等。如在母公司正常發(fā)放職工工資，又在合資等公司以職工名義虛列工資支出，不發(fā)放給職工，轉(zhuǎn)移至賬外。又如：在母公司己按國家房改政策為職工解決福利分房或集資建房，又在合資或聯(lián)營公司以解決職工住房問題購置商品房，偽造將住房解決給職工的合同作賬，實(shí)際上將住房變賣，所得款項(xiàng)隱藏至賬外等等。

5、虛掛應(yīng)付款，加大公司負(fù)債。

(1)、通過與關(guān)聯(lián)公司簽訂虛假的購銷合同，虛掛應(yīng)付款，增加公司負(fù)債。

(2)、在業(yè)務(wù)往來中惡意提高產(chǎn)品進(jìn)價，將提高的進(jìn)價差額作為應(yīng)付款虛掛。

(3)、在正常的業(yè)務(wù)往來中，已用賬外資金支付完畢合同款，再在公司大賬虛掛應(yīng)付。

(4)、同一款項(xiàng)，以合資公司代為支付，但在本公司虛掛等等。

在公司改制評估時，通過關(guān)系讓虛掛應(yīng)付款的對方單位出具確認(rèn)函，使公司凈資產(chǎn)減值。評估結(jié)束后，再在公司大賬上調(diào)平。使購買國有股的成本降低。

6、虛列壞賬。在改制前與他人惡意串通，故意將能收回的應(yīng)收款虛列不能收回的事項(xiàng)，尋求在改制中得以減免，改制后再收回。

7、濫用職權(quán)、徇私舞弊、低價折股出售國有資產(chǎn)。在國企改制中的侵財(cái)性犯罪中，行為人采取上述行為表面上看是工作中出現(xiàn)差錯，其真實(shí)目的是利用公司法關(guān)于“公司內(nèi)部行為不得抗?fàn)幫獠俊痹瓌t，與他人惡意串通，利用簽訂合同的形式將款項(xiàng)“合法”的隱藏至賬外。公司領(lǐng)導(dǎo)代表公司與他人簽訂合同，由于此合同的簽訂使公司受到損失，他人受益，但該合同符合要件，具有法律效力。如我支隊(duì)偵辦的該類案件中，有一公司經(jīng)理將公司一酒店給他人低價承包，合同中約定，承包期內(nèi)承包人要保證該酒店保值，增值的部分與承包人按比例分成，但約定酒店資產(chǎn)凈值是以二年前的評估報(bào)告為準(zhǔn)，簽訂承包合同時，僅酒店房產(chǎn)一項(xiàng)己增值近二千萬元。經(jīng)查證，承包人公司的真實(shí)股東系該公司經(jīng)理的親屬。查處此類案件，首要的是查明行為人的主觀故意和其與他人惡意串通的情況。

二、犯罪成因。

誘發(fā)犯罪嫌疑人在國企改制中進(jìn)行侵財(cái)性犯罪的因素很多，主要有：

一、是高經(jīng)營業(yè)績與個人所得比較后的心理失衡。我國國有公司大多歷經(jīng)二次改制。即對國有獨(dú)資公司(實(shí)業(yè)公司等)進(jìn)行股份制改造，和現(xiàn)階段進(jìn)行的國有股退出即國退民進(jìn)。由于原國有公司主要依賴上級主管部門行政權(quán)限進(jìn)行壟斷經(jīng)營，主管部門實(shí)際投入的資金不大。在股份制改造即政企分開后依靠市場化運(yùn)作，上級主管部門對其經(jīng)營上的支持程度降低，使企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)為企業(yè)的壯大是其個人努力所得，與上級主管部門無關(guān)。錯誤的認(rèn)為上級主管部門資金投入很少，現(xiàn)在要自己用錢購買自己的經(jīng)營所得，導(dǎo)致心態(tài)失衡，產(chǎn)生隱瞞資產(chǎn)、職務(wù)侵占等趁機(jī)撈一把的侵財(cái)犯意。

二、是認(rèn)為國企改制是我國個人暴富的最后一次機(jī)會。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立健全和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，一夜暴富的可能性越來越小，少數(shù)人認(rèn)為，國企改制是最后一次機(jī)會，導(dǎo)致其鋌而走險。

三、是經(jīng)營活動長期缺乏監(jiān)督及企業(yè)內(nèi)部改制程序的不科學(xué)滋長了僥幸心理。主管部門委派的國有股東代表、公司監(jiān)事由于長期與公司經(jīng)營人員共事或?yàn)榧核嚼徽_行使監(jiān)事職能，企業(yè)經(jīng)營者長期以來缺乏有效監(jiān)督，獨(dú)斷專行，為所欲為。加上在企業(yè)內(nèi)部改制中，經(jīng)營者(或小團(tuán)體)既是改制利益的最大涉及者，又是申報(bào)資產(chǎn)的組織者，改制方案的制定人。對一個沒有監(jiān)督下已經(jīng)無視規(guī)則的運(yùn)動員，又給了他作自己行為裁判的機(jī)會，怎么能保證公正規(guī)范。

三、辦案難點(diǎn)。

1、賬目混亂。行為人為實(shí)施侵財(cái)性犯罪，故意制造財(cái)務(wù)管理上的混亂，普遍存在賬目不清，支出不記賬，記賬無支出等混亂情況，給查辦案件帶來難度。

2、查辦案件點(diǎn)多、面廣、量大。經(jīng)階段性工作后，涉案線索增多，使可查性線索形成零碎、散、雜，主線不清的狀態(tài)。

3、涉及人員多，欺騙性大，存在影響穩(wěn)定因素。由于犯罪嫌疑人實(shí)施犯罪不能獨(dú)立完成，需通過財(cái)務(wù)、分公司經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等崗位人員具體操作才能完成，查辦案件中，這些涉案人擔(dān)心牽涉到自己，心理壓力大。這些崗位人員仍在崗工作，涉案程度又各不相同，使對涉案人員采取強(qiáng)制措施上非常慎重，既要確保企業(yè)正常經(jīng)營，又得使辦案工作不受影響。無形中，增大了查辦案件的工作量。此外，由于犯罪嫌疑人以發(fā)獎金、補(bǔ)貼等名義，通過給職工得到一點(diǎn)實(shí)惠，自己拿大頭，私分賬外資金。職工不知實(shí)情，對公司領(lǐng)導(dǎo)有感激之情。由于職工受蒙蔽，認(rèn)為公司領(lǐng)導(dǎo)被查處是因?yàn)樗麄優(yōu)槁毠ぶ\利益，因而對查辦案件有抵觸情緒。

4、定性難。一是由于該類案件大多發(fā)生在涉案公司改制尚未完成，犯罪嫌疑人尚未對轉(zhuǎn)移至賬外的公司資產(chǎn)進(jìn)行分配、處理，尚存在不確定性;二是在私分公司資金中，盡管知情人多得，職工少得，但存在利益均沾問題。這些問題或涉及罪與非罪，或涉及此罪與彼罪，容易產(chǎn)生認(rèn)識上的分岐。

四、查處的一般方法。

由于該類案件存在上述特點(diǎn)及辦案難點(diǎn)，在辦案中，如組織不力，計(jì)劃不周密，就不能夠掌握辦案的主動性，極易被案件線索牽著走，從而使辦案工作久偵不決。

1、領(lǐng)導(dǎo)重視，精心組織。

對于國企改制中出現(xiàn)的采用多種手段實(shí)施的侵財(cái)性疑難復(fù)雜案件，由于案件特點(diǎn)所導(dǎo)致的工作量大、隱蔽性強(qiáng)、牽涉面廣及因群眾不理解易引發(fā)企業(yè)動蕩等因素，要求領(lǐng)導(dǎo)對此類案件的查處工作高度重視，精心組織。

2、把握重點(diǎn)，方法得當(dāng)。

根據(jù)此類案件特點(diǎn)，如不能正確把握全案，極容易造成群眾誤解，國有資產(chǎn)流失，企業(yè)動蕩等不良后果。為更好地駕馭全案，確保查辦案件的社會效果與法律效果的統(tǒng)一。查辦此類案件的具體做法有：

(1)、確保企業(yè)正常經(jīng)營，減小企業(yè)動蕩。在確保正常辦案的同時，要保證企業(yè)的正常運(yùn)行，良好發(fā)展。一是區(qū)別不同矛盾，抓主要問題和人頭。在強(qiáng)制措施運(yùn)用上，采取抓主要人頭、主要問題。對于一般涉案人，要敢于將其放在原有崗位工作，可以采取監(jiān)視居住、取保侯審強(qiáng)制措施，后期一并直訴的方法。二是在凍結(jié)措施上，既要避免國有資產(chǎn)流失，又要確保不影響企業(yè)正常經(jīng)營、發(fā)展。可以采取對公司領(lǐng)導(dǎo)、公司中層干部、財(cái)會人員三級談話的方法，要求他們?nèi)嫣峁┕俱y行賬號、公司資產(chǎn)情況，以及企業(yè)經(jīng)營所需賬戶。對于企業(yè)經(jīng)營所需賬戶確保正常使用，對于企業(yè)已申報(bào)的銀行賬號不予凍結(jié)。對隱瞞不報(bào)被查獲的小金庫和賬外賬戶，一律凍結(jié)。三是通過耐心細(xì)致的說服教育工作，爭取職工的支持、理解。通過選擇典型案件，如以職工名義提取的工資、安置的住房被挪用或侵占等，并將查辦案件的目的、查處的主要對象，對公司職工逐個談話，使職工提高認(rèn)識，逐步消除抵觸和不安情緒，進(jìn)而使他們支持辦案和安心工作。

(2)、采取階段性工作的方法，化整為零，聚小勝為大勝。針對本案線索多、零碎、散、雜，工作量大等特點(diǎn)，采取階段性工作的方法予以解決。在將參戰(zhàn)成員分為小組，明確分工的基礎(chǔ)上，將辦案整體工作分成幾個階段，化整為零，制定階段性工作重點(diǎn)、目標(biāo)，逐個解決，集小勝為大勝。

(3)、強(qiáng)化敵情觀念，堅(jiān)持深挖余罪、擴(kuò)大戰(zhàn)果的指導(dǎo)思想。在查辦案件中，要克服就案辦案思想，強(qiáng)化敵情觀念，堅(jiān)持深挖余罪、擴(kuò)大戰(zhàn)果的指導(dǎo)思想。一是在辦案中，要挖掘有價值的可查性線索;二是在對線索的查證上要帶有嫌疑人有無職務(wù)侵占、挪用、隱瞞轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的疑問，一查到底;三是注意揭露嫌疑人制造的假象，查明案件事實(shí);四是將公司提出改制意見至資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日前的二至三個月作為偵查工作重點(diǎn)，司法實(shí)踐表明，行為人有在此時段內(nèi)突擊犯罪的情況，如將多年掛在賬上的應(yīng)付款在資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日前匯出，此筆應(yīng)付款的真實(shí)性就應(yīng)查清等等。

(4)、加大追繳力度，全力挽回國有資產(chǎn)。辦案中，要確立打處犯罪的同時全力挽回?fù)p失的指導(dǎo)思想。一是全力追繳被侵占、挪用、隱瞞轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)及賬外賬、小金庫;二是注意追繳滋息部分;三是通過調(diào)賬，剝離虛增的應(yīng)付款、爛壞帳部分，使公司凈資產(chǎn)增值;四是通過工商資料變更，將虛增的公司股權(quán)或挪用公司資金成立的其它公司的股權(quán)收歸公司所有;五是其它零星資產(chǎn)等等。

(5)、以偵查指導(dǎo)審計(jì)工作。對此類案件的審計(jì)工作不能就賬看賬，要以偵查的眼光、思路審視每一筆可疑資金、賬目。要將偵查工作與審計(jì)工作有機(jī)結(jié)合，以偵查指導(dǎo)審計(jì)，使偵查、審計(jì)完美配合。

(6)、統(tǒng)一思想，正確研究定性。針對案件定性難點(diǎn)，在進(jìn)一步查清案件事實(shí)，積極收集固定證據(jù)的基礎(chǔ)上，組織辦案人員對所有案件事實(shí)進(jìn)行逐項(xiàng)過堂，認(rèn)真分析案情，研究案件定性，以刑法“控制說”理論作為認(rèn)定犯罪既遂的標(biāo)準(zhǔn)，即以公司對財(cái)產(chǎn)失去控制，犯罪嫌疑人實(shí)際已達(dá)到對財(cái)產(chǎn)的控制為既遂，反之為未遂或不認(rèn)為是犯罪，最終達(dá)成共識。

(7)、認(rèn)真總結(jié)調(diào)研，堅(jiān)持打防結(jié)合。要以積極的態(tài)度支持國企改制工作，以“打不如防”的理念對待國企改制中可能發(fā)生的侵財(cái)性違法犯罪問題。

五、犯罪預(yù)防。

從以下幾個方面加強(qiáng)對國企改制工作中侵財(cái)性犯罪的防范工作。

1、加強(qiáng)上級主管部門的日常管理、監(jiān)督。

上級主管部門要將對企業(yè)的日常管理、監(jiān)督落在實(shí)處，一是要加強(qiáng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人的教育培訓(xùn)，提高政治業(yè)務(wù)素質(zhì);二是要選派政治素質(zhì)高的同志出任企業(yè)國有股代表、監(jiān)事會成員，使他們對國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作切實(shí)起到管理和監(jiān)督作用;三是通過日常檢查和年度審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題;四是對企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)等關(guān)鍵崗位人員實(shí)行定期輪崗。

2、堵塞漏洞，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。

公司財(cái)務(wù)賬目混亂，董事會、監(jiān)事會形同虛設(shè)，規(guī)章制度得不到落實(shí)，給犯罪嫌疑人實(shí)施犯罪留有空間。要強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)管理制度，充分發(fā)揮董事會、監(jiān)事會、股東大會職能，明確各崗位職權(quán)，健全規(guī)章制度，確保企業(yè)規(guī)范運(yùn)作。

3、發(fā)揮職能作用，強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)管。

工商管理、稅務(wù)、審計(jì)等行政職能部門要切實(shí)發(fā)揮職能作用，在日常管理、年度審計(jì)、工商年檢、稅務(wù)稽查中要認(rèn)真負(fù)責(zé)，要尚于發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題。如我支隊(duì)偵辦的一涉案公司虛掛應(yīng)付款二千余萬元長達(dá)七年，明顯不符合規(guī)定，上述職能部門工作中始終未予糾正。

4、明確分工，規(guī)范運(yùn)作。

要改變現(xiàn)有的不科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部改制操作流程，將參與改制的企業(yè)負(fù)責(zé)人從資產(chǎn)申報(bào)評估、改制方案制定工作中分離出來，改由與改制無利益關(guān)系的國資委牽頭組織，上級主管部門及審計(jì)部門參加，堵塞因利益關(guān)系而弄虛作假的漏洞。

5、加大打擊犯罪與宣傳教育力度。

公安經(jīng)偵部門在打擊犯罪的同時，一是要通過媒體剖析典型案件，加大宣傳力度，對犯罪起震懾作用;二是結(jié)合“四個一” 破案反饋服務(wù)制度，適時對參與改制企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行改制前集中教育培訓(xùn)，進(jìn)行法制教育，預(yù)防此類問題的發(fā)生;三是在加強(qiáng)對此類犯罪打防措施調(diào)研的基礎(chǔ)上，要迅速提高隊(duì)伍的實(shí)戰(zhàn)能力。一方面公開投訴舉報(bào)電話，作出快速反應(yīng);另一方面增強(qiáng)工作的主動性，加強(qiáng)與國資委、工商、稅務(wù)等相關(guān)部門的聯(lián)系，密切關(guān)注改制中的企業(yè)，加強(qiáng)法制教育，并注意收集群眾意見和企業(yè)改制前后的變化。

解釋得非常詳細(xì)，以及怎樣查處和怎樣預(yù)防等等，有助于在公司任職的有關(guān)于經(jīng)濟(jì)方面的人員從根本上預(yù)防經(jīng)濟(jì)問題，在工作中用行業(yè)規(guī)范嚴(yán)格要求自己，不越雷池一步。如果有誰涉及到經(jīng)濟(jì)問題，將以法律手段來制服其，使得公司的財(cái)產(chǎn)利益不受損失。

常見的經(jīng)濟(jì)犯罪報(bào)案需要提供哪些證據(jù)材料?

廣東省經(jīng)濟(jì)犯罪立案標(biāo)準(zhǔn)

經(jīng)濟(jì)犯罪偵查措施有哪些