公司法中規定，公司法人和股東區別是是否有資金的投資，有資金的投資即為股東，公司法人是為公司承擔法律責任的人，二者不能同時兼任，預防涉及公司經濟問題，那么關于公司法所涉的經濟犯罪問題是怎樣呢?

關于公司法所涉的經濟犯罪問題列舉以下幾點。

一、公司法所涉的經濟犯罪的手段及特點。

司法實踐中，犯罪嫌疑人利用國企改制進行侵財性犯罪所涉及的罪名主要是職務侵占罪、挪用資金罪、提供虛假財會報告罪、隱匿故意銷毀會計資料罪、以及國有公司企業人員濫用職權罪和徇私舞弊低價折股、出售國有資產罪等職務犯罪。其中，職務侵占罪、挪用資金罪等傳統型侵財犯罪中的非法占有、挪用公司資金的故意明顯，其它幾類犯罪如發生在國企改制中，其手段僅僅是表面，非法占有、挪用公司資金才是犯罪的真實目的。認識清楚改制中犯罪的種類和目的，有利于明確偵查方向。在國企改制中進行侵財性犯罪案件具有案情復雜、案值巨大、犯罪時間長、地域廣、涉案人員多、手段多樣化等特點。其違法犯罪的手段主要有以下幾種：

1、采用虛假合資等方法逃避主管部門監管，轉移盈利項目及利潤。

(1)、采用與境外人員串通，用其境外分公司的資金以境外人員對境內投資的名義與本公司成立虛假的合資企業。這類假中外合資企業中的外資股部分，名義上是外商投入，實際上歸行為人個人或小團體所有。成立這類公司的目的，一是逃避上級主管部門監管，形成上級主管部門只能監管本公司，不能監管合資公司;二是侵占股權及股息;三是將母公司的盈利項目交由該類公司經營，截留母公司應得利潤，形成父貧子富;四是為不法活動搭建平臺。

(2)、轉移公司利潤或挪用公司資金以公司職工個人出資的名義成立新公司，再利用新公司轉移或分攤公司利潤及盈利項目，最后將其非法截留的利潤進行私分或用于購買國有股。司法實踐中，這類情況較為常見。轉移公司利潤或挪用公司資金以公司職工個人出資的名義成立若干個私營公司互相占股，將公司的盈利項目交由該類公司經營，形成國有控股公司虧損，個人參與改制成本降低的情況。

2、虛設股權，降低購買國有股股權成本。

(1)、虛設法人股。以關聯公司名義占有國有控股公司法人股股權，實際上該關聯公司并未出資，該法人股股權仍屬國有控股公司所有。這類情況主要發生在九十年代國有獨資企業進行股份制改造時，為達到公司法關于股份有限公司股東必須達五人以上的規定，公司管理層用關聯公司的名義設立虛假法人股，改制中，這些情況不予申報，導致虛設的法人股部分未納入國有股范圍參與改制，使公司國有股凈資產減值。

(2)、虛設內部職工股或自然人股等。用公司賬外資金為公司職工認購職工股進行全部或部分出資，使職工股名義上全部歸職工所有，實際上職工只持有部分，剩余部分由公司少數幾個人或公司工會掌握。此行為也因在公司股份制改造中職工不能全額認購內部職工股，而由公司拿資金墊付，其中，公司管理層考慮到以后會有新職工進入，而用公司賬外資金認購部分內部職工股稱為“機動股”，加上職工退休、調離所退出的職工股部分被公司管理層掌控。改制中，這些情況不予申報，使公司凈資產減值。

上述手段不僅在國企改制中減少了國有股總數，降低了購買國有股的成本，而且使行為人長期以來截留股利進行私分或用于改制。如我支隊查辦的一起案件，僅從查明該公司法人股和內部職工股資本金的真實投入情況，就可為國家挽回損失達二千余萬元。

3、增加成本，轉移利潤。

(1)、通過虛開或購買發票，虛構業務支出納入成本后將公司資金移至賬外。如我省蘇南地區某些市縣的街道辦事處對外開具扣稅勞務發票，行為人只要找當地人去付清稅款就可得到相應價款的發票。

(2)、通過公司內部結賬收據，虛列成本支出，將資金移至賬外。

(3)、將資金以支付業務款等正常的名義匯至關系單位扣稅后提現，將資金隱藏至賬外或私分。

(4)、收入不入賬，直接隱藏至賬外，再通過關聯公司將賬面調平。

(5)、將同一支出在分公司或合資公司重復作賬，將資金轉移至賬外等等。最常見的是投保還本保險，將發票在公司作支出賬，到期后再將到期的保險金續保，得到的新保單再在分公司或合資公司作賬將資金轉移至賬外。

4、隱瞞資產，降低公司資產凈值。

(1)、取在境外設立分公司、合資公司等手段，在境外轉移、隱藏公司資產及利潤。

(2)、將公司購置的房產、汽車、股票等資產置于個人名下，不予申報。

(3)、以公司購置易消耗品的名義作支出，將資金或固定資產隱瞞。如建筑企業在承建工程時，需搭建給工程人員臨時居住的工棚，所需費用納入工程成本屬于合理支出，但是，有些行為人不搭建臨時工棚，而是購置成套住宅，將費用納入工程成本，在工程結束后再將住宅變現，將資金占為己有。

(4)、利用與合資公司幾塊牌子一套人員，將人員工資、福利、獎金等在幾個公司重復支出，將資金移至賬外等等。如在母公司正常發放職工工資，又在合資等公司以職工名義虛列工資支出，不發放給職工，轉移至賬外。又如：在母公司己按國家房改政策為職工解決福利分房或集資建房，又在合資或聯營公司以解決職工住房問題購置商品房，偽造將住房解決給職工的合同作賬，實際上將住房變賣，所得款項隱藏至賬外等等。

5、虛掛應付款，加大公司負債。

(1)、通過與關聯公司簽訂虛假的購銷合同，虛掛應付款，增加公司負債。

(2)、在業務往來中惡意提高產品進價，將提高的進價差額作為應付款虛掛。

(3)、在正常的業務往來中，已用賬外資金支付完畢合同款，再在公司大賬虛掛應付。

(4)、同一款項，以合資公司代為支付，但在本公司虛掛等等。

在公司改制評估時，通過關系讓虛掛應付款的對方單位出具確認函，使公司凈資產減值。評估結束后，再在公司大賬上調平。使購買國有股的成本降低。

6、虛列壞賬。在改制前與他人惡意串通，故意將能收回的應收款虛列不能收回的事項，尋求在改制中得以減免，改制后再收回。

7、濫用職權、徇私舞弊、低價折股出售國有資產。在國企改制中的侵財性犯罪中，行為人采取上述行為表面上看是工作中出現差錯，其真實目的是利用公司法關于“公司內部行為不得抗爭外部”原則，與他人惡意串通，利用簽訂合同的形式將款項“合法”的隱藏至賬外。公司領導代表公司與他人簽訂合同，由于此合同的簽訂使公司受到損失，他人受益，但該合同符合要件，具有法律效力。如我支隊偵辦的該類案件中，有一公司經理將公司一酒店給他人低價承包，合同中約定，承包期內承包人要保證該酒店保值，增值的部分與承包人按比例分成，但約定酒店資產凈值是以二年前的評估報告為準，簽訂承包合同時，僅酒店房產一項己增值近二千萬元。經查證，承包人公司的真實股東系該公司經理的親屬。查處此類案件，首要的是查明行為人的主觀故意和其與他人惡意串通的情況。

二、犯罪成因。

誘發犯罪嫌疑人在國企改制中進行侵財性犯罪的因素很多，主要有：

一、是高經營業績與個人所得比較后的心理失衡。我國國有公司大多歷經二次改制。即對國有獨資公司(實業公司等)進行股份制改造，和現階段進行的國有股退出即國退民進。由于原國有公司主要依賴上級主管部門行政權限進行壟斷經營，主管部門實際投入的資金不大。在股份制改造即政企分開后依靠市場化運作，上級主管部門對其經營上的支持程度降低，使企業經營者認為企業的壯大是其個人努力所得，與上級主管部門無關。錯誤的認為上級主管部門資金投入很少，現在要自己用錢購買自己的經營所得，導致心態失衡，產生隱瞞資產、職務侵占等趁機撈一把的侵財犯意。

二、是認為國企改制是我國個人暴富的最后一次機會。隨著現代企業制度的建立健全和社會主義市場經濟體制的逐步完善，一夜暴富的可能性越來越小，少數人認為，國企改制是最后一次機會，導致其鋌而走險。

三、是經營活動長期缺乏監督及企業內部改制程序的不科學滋長了僥幸心理。主管部門委派的國有股東代表、公司監事由于長期與公司經營人員共事或為己私利而不正確行使監事職能，企業經營者長期以來缺乏有效監督，獨斷專行，為所欲為。加上在企業內部改制中，經營者(或小團體)既是改制利益的最大涉及者，又是申報資產的組織者，改制方案的制定人。對一個沒有監督下已經無視規則的運動員，又給了他作自己行為裁判的機會，怎么能保證公正規范。

三、辦案難點。

1、賬目混亂。行為人為實施侵財性犯罪，故意制造財務管理上的混亂，普遍存在賬目不清，支出不記賬，記賬無支出等混亂情況，給查辦案件帶來難度。

2、查辦案件點多、面廣、量大。經階段性工作后，涉案線索增多，使可查性線索形成零碎、散、雜，主線不清的狀態。

3、涉及人員多，欺騙性大，存在影響穩定因素。由于犯罪嫌疑人實施犯罪不能獨立完成，需通過財務、分公司經理、項目負責人等崗位人員具體操作才能完成，查辦案件中，這些涉案人擔心牽涉到自己，心理壓力大。這些崗位人員仍在崗工作，涉案程度又各不相同，使對涉案人員采取強制措施上非常慎重，既要確保企業正常經營，又得使辦案工作不受影響。無形中，增大了查辦案件的工作量。此外，由于犯罪嫌疑人以發獎金、補貼等名義，通過給職工得到一點實惠，自己拿大頭，私分賬外資金。職工不知實情，對公司領導有感激之情。由于職工受蒙蔽，認為公司領導被查處是因為他們為職工謀利益，因而對查辦案件有抵觸情緒。

4、定性難。一是由于該類案件大多發生在涉案公司改制尚未完成，犯罪嫌疑人尚未對轉移至賬外的公司資產進行分配、處理，尚存在不確定性;二是在私分公司資金中，盡管知情人多得，職工少得，但存在利益均沾問題。這些問題或涉及罪與非罪，或涉及此罪與彼罪，容易產生認識上的分岐。

四、查處的一般方法。

由于該類案件存在上述特點及辦案難點，在辦案中，如組織不力，計劃不周密，就不能夠掌握辦案的主動性，極易被案件線索牽著走，從而使辦案工作久偵不決。

1、領導重視，精心組織。

對于國企改制中出現的采用多種手段實施的侵財性疑難復雜案件，由于案件特點所導致的工作量大、隱蔽性強、牽涉面廣及因群眾不理解易引發企業動蕩等因素，要求領導對此類案件的查處工作高度重視，精心組織。

2、把握重點，方法得當。

根據此類案件特點，如不能正確把握全案，極容易造成群眾誤解，國有資產流失，企業動蕩等不良后果。為更好地駕馭全案，確保查辦案件的社會效果與法律效果的統一。查辦此類案件的具體做法有：

(1)、確保企業正常經營，減小企業動蕩。在確保正常辦案的同時，要保證企業的正常運行，良好發展。一是區別不同矛盾，抓主要問題和人頭。在強制措施運用上，采取抓主要人頭、主要問題。對于一般涉案人，要敢于將其放在原有崗位工作，可以采取監視居住、取保侯審強制措施，后期一并直訴的方法。二是在凍結措施上，既要避免國有資產流失，又要確保不影響企業正常經營、發展。可以采取對公司領導、公司中層干部、財會人員三級談話的方法，要求他們全面提供公司銀行賬號、公司資產情況，以及企業經營所需賬戶。對于企業經營所需賬戶確保正常使用，對于企業已申報的銀行賬號不予凍結。對隱瞞不報被查獲的小金庫和賬外賬戶，一律凍結。三是通過耐心細致的說服教育工作，爭取職工的支持、理解。通過選擇典型案件，如以職工名義提取的工資、安置的住房被挪用或侵占等，并將查辦案件的目的、查處的主要對象，對公司職工逐個談話，使職工提高認識，逐步消除抵觸和不安情緒，進而使他們支持辦案和安心工作。

(2)、采取階段性工作的方法，化整為零，聚小勝為大勝。針對本案線索多、零碎、散、雜，工作量大等特點，采取階段性工作的方法予以解決。在將參戰成員分為小組，明確分工的基礎上，將辦案整體工作分成幾個階段，化整為零，制定階段性工作重點、目標，逐個解決，集小勝為大勝。

(3)、強化敵情觀念，堅持深挖余罪、擴大戰果的指導思想。在查辦案件中，要克服就案辦案思想，強化敵情觀念，堅持深挖余罪、擴大戰果的指導思想。一是在辦案中，要挖掘有價值的可查性線索;二是在對線索的查證上要帶有嫌疑人有無職務侵占、挪用、隱瞞轉移資產的疑問，一查到底;三是注意揭露嫌疑人制造的假象，查明案件事實;四是將公司提出改制意見至資產評估基準日前的二至三個月作為偵查工作重點，司法實踐表明，行為人有在此時段內突擊犯罪的情況，如將多年掛在賬上的應付款在資產評估基準日前匯出，此筆應付款的真實性就應查清等等。

(4)、加大追繳力度，全力挽回國有資產。辦案中，要確立打處犯罪的同時全力挽回損失的指導思想。一是全力追繳被侵占、挪用、隱瞞轉移的資產及賬外賬、小金庫;二是注意追繳滋息部分;三是通過調賬，剝離虛增的應付款、爛壞帳部分，使公司凈資產增值;四是通過工商資料變更，將虛增的公司股權或挪用公司資金成立的其它公司的股權收歸公司所有;五是其它零星資產等等。

(5)、以偵查指導審計工作。對此類案件的審計工作不能就賬看賬，要以偵查的眼光、思路審視每一筆可疑資金、賬目。要將偵查工作與審計工作有機結合，以偵查指導審計，使偵查、審計完美配合。

(6)、統一思想，正確研究定性。針對案件定性難點，在進一步查清案件事實，積極收集固定證據的基礎上，組織辦案人員對所有案件事實進行逐項過堂，認真分析案情，研究案件定性，以刑法“控制說”理論作為認定犯罪既遂的標準，即以公司對財產失去控制，犯罪嫌疑人實際已達到對財產的控制為既遂，反之為未遂或不認為是犯罪，最終達成共識。

(7)、認真總結調研，堅持打防結合。要以積極的態度支持國企改制工作，以“打不如防”的理念對待國企改制中可能發生的侵財性違法犯罪問題。

五、犯罪預防。

從以下幾個方面加強對國企改制工作中侵財性犯罪的防范工作。

1、加強上級主管部門的日常管理、監督。

上級主管部門要將對企業的日常管理、監督落在實處，一是要加強對企業負責人的教育培訓，提高政治業務素質;二是要選派政治素質高的同志出任企業國有股代表、監事會成員，使他們對國有資產保值增值和企業的規范運作切實起到管理和監督作用;三是通過日常檢查和年度審計，發現問題并解決問題;四是對企業負責人和財務等關鍵崗位人員實行定期輪崗。

2、堵塞漏洞，強化企業內部監督。

公司財務賬目混亂，董事會、監事會形同虛設，規章制度得不到落實，給犯罪嫌疑人實施犯罪留有空間。要強化現代企業管理制度，充分發揮董事會、監事會、股東大會職能，明確各崗位職權，健全規章制度，確保企業規范運作。

3、發揮職能作用，強化企業外部監管。

工商管理、稅務、審計等行政職能部門要切實發揮職能作用，在日常管理、年度審計、工商年檢、稅務稽查中要認真負責，要尚于發現問題并及時解決問題。如我支隊偵辦的一涉案公司虛掛應付款二千余萬元長達七年，明顯不符合規定，上述職能部門工作中始終未予糾正。

4、明確分工，規范運作。

要改變現有的不科學的企業內部改制操作流程，將參與改制的企業負責人從資產申報評估、改制方案制定工作中分離出來，改由與改制無利益關系的國資委牽頭組織，上級主管部門及審計部門參加，堵塞因利益關系而弄虛作假的漏洞。

5、加大打擊犯罪與宣傳教育力度。

公安經偵部門在打擊犯罪的同時，一是要通過媒體剖析典型案件，加大宣傳力度，對犯罪起震懾作用;二是結合“四個一” 破案反饋服務制度，適時對參與改制企業的負責人進行改制前集中教育培訓，進行法制教育，預防此類問題的發生;三是在加強對此類犯罪打防措施調研的基礎上，要迅速提高隊伍的實戰能力。一方面公開投訴舉報電話，作出快速反應;另一方面增強工作的主動性，加強與國資委、工商、稅務等相關部門的聯系，密切關注改制中的企業，加強法制教育，并注意收集群眾意見和企業改制前后的變化。

解釋得非常詳細，以及怎樣查處和怎樣預防等等，有助于在公司任職的有關于經濟方面的人員從根本上預防經濟問題，在工作中用行業規范嚴格要求自己，不越雷池一步。如果有誰涉及到經濟問題，將以法律手段來制服其，使得公司的財產利益不受損失。

常見的經濟犯罪報案需要提供哪些證據材料?

廣東省經濟犯罪立案標準

經濟犯罪偵查措施有哪些