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寧波
有效內部控制系統的特征是什么
(1)可靠、富有競爭力和遵守職業道德的員工。
支付高薪吸引高素質員工，訓練員工使其做好本職工作，監督職員工作等措施都有助于公司建立一支富有競爭力的員工隊伍，此外企業還可以通過將雇員在多個崗位上輪換來增加靈活性，從而提高職責的可靠性。
(2)合理分工。
在具有良好的內部控制系統的企業中，任何一項重要的職責都不應被忽略，每個雇員都要承擔一定的責任，即所有的責任都應明確界定并清楚地劃分給每個人。另外還有內部和外部審計、憑證和記錄、電子設備及其他控制。
(3)合理授權。
企業一般都有一套書面的制度來規定批準的程序。任何一種對標準政策的偏離均需得到適當的授權。例如，在零售商店中，對金額超過商店一般限額的顧客支票結算，需經其經理或助理經理的同意。
(4)職責分離。
明智的管理方法是針對業務責任在兩個或更多的人或部門之間分配。職責分離限制了舞弊的機會，提高了會計記錄的準確性。這一內部控制的重要組成部分包括以下內容：
①業務與會計相分離。整個會計職能應該完全獨立于經營部門，如制造部門、銷售部門等，以保證會計記錄的可靠性。例如，應是產品檢查員而非機器操作人員清點產品數量，應是會計人員而非銷售人員進行存貨記錄。
②資產的保管與會計相分離。如果會計不能經管現金，出納不能接近會計記錄，那么各自誘惑和欺詐行為就會減少。如果一個職員既經管現金又負責會計記錄，該職員就可以盜竊現金并通過在賬簿上作一筆假分錄來隱瞞自己的盜竊行為。我們知道財務主管掌管現金，會計主任負責現金的會計處理。任何一個人都不能負責所有的工作。
應由不負責會計記錄的庫房人員管理存貨。如果他們也能對存貨進行會計記錄，就可能偷走存貨并將其作為殘次品在會計記錄上沖銷。在電算化會計系統中，保管資產的人不應接近計算機。同樣，計算機程序員也不應接近像現金這樣的資產。
③業務授權與相關資產保管相分離。如果可能，管理業務的人不應經管相關的資產。例如，批準向供貨商付款的人與簽發支票的人不應是同一人，如果同時具有這兩項職權，此人就可以授權向自己付款并向自己簽發支票。而當這些職責相分離時，只有合法的賬單才能被支付。又如負責現金收入的人不應有權沖銷應收賬款。
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