一、合同違約金是否要交稅?

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，上述單位未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照合同規(guī)定取得的賠償金收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，上述單位未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，按照合同規(guī)定從房東處取得的賠償金收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

二、合同執(zhí)行不到位取得的賠償金。

問：我公司為其他公司提供勞務(wù)，后因?qū)Ψ皆蛱崆敖K止合同，由此我公司收到的違約金是否繳納營(yíng)業(yè)稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003]16號(hào))第三條第三款的規(guī)定：“單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。”因此，納稅人收到違約金也應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(但部分特殊業(yè)務(wù)可以扣減應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額)。

《營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》第十三條條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

三、相對(duì)人利益受到損害取得的賠償金。

問：我公司為一煤炭生產(chǎn)企業(yè)，下屬14座煤礦，煤礦井田范圍內(nèi)給予村民的房屋、建筑物、土地、林木等的補(bǔ)償費(fèi)(不屬于征用，只是給的污染補(bǔ)償了等)，請(qǐng)問這些補(bǔ)償費(fèi)是否征收營(yíng)業(yè)稅、是否需要開發(fā)票?如果不開票入賬所得稅前是否能扣除?

答：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。”

因而，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的前提條件為提供了應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其所取得的營(yíng)業(yè)收入所征收的一種稅。對(duì)于您所說的這種情況，給予村民的補(bǔ)償費(fèi)不屬于征用，即居民并未發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不征營(yíng)業(yè)稅，也無(wú)需開具發(fā)票。貴企業(yè)可以憑付給個(gè)人的簽字領(lǐng)收憑據(jù)入賬。

為了更好的保障雙方的權(quán)益，國(guó)家也是規(guī)定了雙方在進(jìn)行約定后，雙方也是需要簽訂相應(yīng)的合同，那么在合同中也會(huì)寫明雙方的權(quán)利和義務(wù)，如果在合同履行期間，任何一方做出了違法合同的行為，也是需要承擔(dān)違約責(zé)任，同時(shí)當(dāng)雙方有約定時(shí)，也是需要繳納違約金的。

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