對(duì)賬就是核對(duì)賬目，一般包括賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)，它是企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作之一，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所作的一種檢查驗(yàn)證性工作。也許正是由于它屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的范疇，是會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)掌握的基本功。企業(yè)一般對(duì)其重要作用重視不足，企業(yè)通常僅對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、銀行存款及往來(lái)科目對(duì)賬，且在對(duì)賬方法上一般也無(wú)“一定之規(guī)”，主要靠會(huì)計(jì)人員自行掌握，實(shí)踐中往往由于對(duì)賬方面的疏漏，或根本未對(duì)賬，而沒(méi)有能及時(shí)發(fā)現(xiàn)某些賬務(wù)處理問(wèn)題甚至是舞弊行為，使會(huì)計(jì)報(bào)表失真。

本文根據(jù)過(guò)去的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，正確有效的對(duì)賬工作是一種行之有效的內(nèi)部控制方法，它對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，準(zhǔn)確性和完整性起著很重要的作用，而且可以幫助企業(yè)有效避免資產(chǎn)流失。同時(shí)，在分工細(xì)致的大中型企業(yè)里，它可以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面掌握公司會(huì)計(jì)事項(xiàng)，提高業(yè)務(wù)能力。

對(duì)賬是為了保證相關(guān)科目的一致性，保證會(huì)計(jì)憑證按照法規(guī)要求準(zhǔn)確反映企業(yè)運(yùn)做，在對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的差異要找出原因，衡量差異發(fā)生的時(shí)間段，并跟蹤差異直至解決為止。對(duì)賬不僅應(yīng)核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表類科目，還應(yīng)有選擇地核對(duì)損益表類科目，具體可以采取以下措施：

一、對(duì)賬科目的選擇

所有的資產(chǎn)負(fù)債表類科目均應(yīng)對(duì)賬，對(duì)于損益表類科目可按ABC法分類，對(duì)重要的A類科目如銷售成本，銷售收入，有預(yù)提費(fèi)用的科目等必須每月對(duì)賬，對(duì)B、C類科目可采取達(dá)標(biāo)方式，如超過(guò)預(yù)算水平或歷史水平的若干百分比，則進(jìn)行核對(duì)。對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的差異一定要找出原因，并對(duì)差異進(jìn)行“賬齡”分析，直至跟蹤解決為止。

二、對(duì)賬的方法

企業(yè)可在月末報(bào)表完成之后對(duì)賬，根據(jù)科目性質(zhì)的不同可以采取以下方法：

1、資產(chǎn)負(fù)債表類科目

如應(yīng)收賬款科目可以將總賬與明細(xì)賬進(jìn)行金額核對(duì)，同時(shí)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行賬齡分析，對(duì)超過(guò)規(guī)定時(shí)間的應(yīng)收款應(yīng)提出解決方法并跟蹤落實(shí)。銀行存款科目是與銀行對(duì)賬單等外部單據(jù)核對(duì)。如果個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表科目沒(méi)有明細(xì)賬或其他內(nèi)外部單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，則可分析該科目下的交易來(lái)驗(yàn)證其準(zhǔn)確性及合法性，通過(guò)分析可以保證錄入的憑證符合該科目的適用范圍，也就是保證沒(méi)有放錯(cuò)科目或遺漏、重復(fù)每月應(yīng)固定錄入的憑證。

2、損益表類科目

對(duì)于銷售收入的核對(duì)可以與實(shí)際開(kāi)出發(fā)票總金額及發(fā)出成品數(shù)量與銷售單價(jià)之積來(lái)核對(duì)，其他無(wú)內(nèi)外部單據(jù)相核對(duì)的科目可采取逐筆審核交易的方法，以審計(jì)的眼光來(lái)核對(duì)會(huì)計(jì)憑證，并根據(jù)科目的性質(zhì)，考慮有無(wú)漏記或重復(fù)事項(xiàng)。對(duì)賬中可能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤包括：借貸方混淆，漏記或復(fù)記憑證或金額核算錯(cuò)誤等。通過(guò)對(duì)賬可以驗(yàn)證錄入憑證的正確性，同時(shí)可以使企業(yè)了解本期實(shí)際情況與預(yù)算的差異及本期情況與歷史水平的差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能存在的問(wèn)題。有些企業(yè)一般也會(huì)對(duì)損益類科目作縱向(與歷史數(shù)據(jù))和橫向(與預(yù)算數(shù)據(jù))的比較，即一般的費(fèi)用分析，但其假設(shè)前提是實(shí)際發(fā)生額在會(huì)計(jì)核算上是正確的，做比較是為了發(fā)現(xiàn)實(shí)際與比較參數(shù)的差異，而對(duì)損益表類科目對(duì)賬不僅可以發(fā)現(xiàn)分析數(shù)據(jù)的橫向、縱向差異還可以檢驗(yàn)錄入憑證的正確性，是否有漏記、復(fù)記金額等錯(cuò)誤。

3、對(duì)賬單的格式及對(duì)賬依據(jù)

標(biāo)準(zhǔn)化的對(duì)賬單是保證對(duì)賬工作規(guī)范化，程式化的基礎(chǔ)，科目對(duì)賬單一般包括以下項(xiàng)目：會(huì)計(jì)科目，期出余額，本期發(fā)生額，期末余額，差異及原因，掛賬時(shí)間，擬采取的措施，編制人及批準(zhǔn)人簽字等，損益表類科目的對(duì)賬單還應(yīng)包括趨勢(shì)表，與預(yù)算、前期歷史數(shù)據(jù)的差異，歷史最大值等項(xiàng)。對(duì)賬依據(jù)應(yīng)附在對(duì)賬單后作為備查。

三、增加對(duì)賬頻率

對(duì)賬工作每月固定進(jìn)行，一般可安排在月度報(bào)表完成后，完成期限視企業(yè)的具體情況而定，一般一個(gè)星期左右可完成，這樣就可以保證大部分差異能在下月報(bào)表中得到及時(shí)調(diào)整。

四、檢查對(duì)賬工作

財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)審閱對(duì)賬單，對(duì)賬單是企業(yè)月度運(yùn)營(yíng)狀況及會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的基本反映，是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要手段。財(cái)務(wù)經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)定期審閱對(duì)賬表，既可進(jìn)一步分析掌握企業(yè)情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題或隱患，又可以監(jiān)督會(huì)計(jì)人員認(rèn)真完成對(duì)賬工作。

五、為對(duì)賬工作制定規(guī)范

根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，制定對(duì)賬工作規(guī)范。對(duì)賬程序規(guī)范化，可以保證對(duì)賬工作的正確進(jìn)行，避免個(gè)人理解偏差，提高工作效率。在制定規(guī)范時(shí)應(yīng)注意對(duì)賬工作作為周期性固定工作，在分派科目時(shí)應(yīng)注意不相容職責(zé)的分工問(wèn)題，即對(duì)賬人員不能是該科目的負(fù)責(zé)人，如應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)不能負(fù)責(zé)核對(duì)應(yīng)收科目，出納不能做銀行存款賬戶的對(duì)賬等。

綜上所述，對(duì)賬工作是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，同時(shí)也是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要方法，我們要考慮到成本效益原則，結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及外部環(huán)境，制定出一整套具體切實(shí)的對(duì)賬工作規(guī)范。