(1)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票

①收到責(zé)任會計(jì)轉(zhuǎn)來的已入賬的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)行審核，是否符合抵扣標(biāo)準(zhǔn)。

②對審核無誤的專用發(fā)票或運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，專用發(fā)票在月末最后一天前可在企業(yè)能過互聯(lián)網(wǎng)自行認(rèn)證，到月末如有未及時(shí)認(rèn)證的專用發(fā)票可到主管稅務(wù)機(jī)進(jìn)行認(rèn)證;運(yùn)輸發(fā)票必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行認(rèn)證處理;海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先錄入電子申報(bào)系統(tǒng)上傳網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行比對。

③月末對已全部認(rèn)證相符的專用發(fā)票與認(rèn)證結(jié)果進(jìn)行核對，核對無誤后到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)上辦稅大廳打印認(rèn)證結(jié)果通知書。打印海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書。

注意事項(xiàng)：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限(180天)內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

認(rèn)證發(fā)票的目的：認(rèn)證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項(xiàng)稅額或者退稅的依據(jù)，即對企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

(2)抄稅

目的：檢查企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的完整情況，對企業(yè)的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行控制。

每月報(bào)稅前必須對本企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進(jìn)行抄稅，以核實(shí)企業(yè)的銷項(xiàng)稅額情況。

抄稅所需資料：

①IC卡

②月末時(shí)從金穗卡里打印出的本月開具增值稅發(fā)票清單，包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。

③如果申報(bào)月份開具過銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，在抄稅時(shí)還要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”及“紅字發(fā)票”進(jìn)行檢查。

(3)調(diào)整項(xiàng)目(免抵退稅)

①報(bào)關(guān)員提交進(jìn)出口報(bào)關(guān)單，將報(bào)關(guān)單錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)

②計(jì)算出口項(xiàng)下的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額

③計(jì)算直接出口應(yīng)繳稅額

(4)報(bào)稅：

①將專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果、銷項(xiàng)發(fā)票抄稅結(jié)果錄入增值稅電子申報(bào)系統(tǒng)。

②錄入進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額與出口應(yīng)繳稅額。

③錄入會計(jì)報(bào)表

④生成電子申報(bào)盤

⑤根據(jù)申報(bào)系的報(bào)表清單，打印納稅申報(bào)表及紙質(zhì)資料加蓋企業(yè)公章，企業(yè)法人代表印章。

⑥攜上述資料到國稅辦稅大廳進(jìn)得申報(bào)

注意事項(xiàng)：

①每月在報(bào)稅期(一般為月初15日前，遇國家法定節(jié)假日稅局另行通知)對所需申報(bào)的稅種進(jìn)行申報(bào)。

②扣繳稅款的銀行帳號必須有足夠的余額以備扣繳。

(5)賬務(wù)處理：

申報(bào)完成后，取得銀行扣款通知水單進(jìn)得記賬

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款

(6)申報(bào)重點(diǎn)稅源

國家或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)為了控制稅源，把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認(rèn)定為重點(diǎn)稅源企業(yè)，以此來實(shí)行稅款和稅源的及時(shí)監(jiān)控。每月在稅務(wù)申報(bào)期內(nèi)，不只要及時(shí)申報(bào)稅款，更要對企業(yè)的申報(bào)稅源和稅款進(jìn)行分析和申報(bào)，以完成本月最基本的整個(gè)報(bào)稅工作。

申報(bào)重點(diǎn)稅源所需資料：

①企業(yè)信息表

②企業(yè)稅務(wù)表

③企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表

④企業(yè)財(cái)務(wù)表(季度申報(bào))

⑤企業(yè)重點(diǎn)稅源分析報(bào)告

以上報(bào)表填寫完成后生成電子版的重點(diǎn)稅源申報(bào)盤發(fā)送到稅源一科。

(6)領(lǐng)購發(fā)票

企業(yè)日常發(fā)票的領(lǐng)購需要到國稅局辦稅大廳相關(guān)窗口辦理，具體所需資料如下：

①企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購簿

②IC卡

③未驗(yàn)舊的增值稅及普通發(fā)票清單

④作廢發(fā)票

⑤出口發(fā)票存銀聯(lián)

⑥填寫企業(yè)發(fā)票驗(yàn)舊信息表并加蓋企業(yè)公章。

注意事項(xiàng)：

①企業(yè)的新辦稅人員第一次領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，需提供企業(yè)的允許該人員領(lǐng)購發(fā)票的證明書、企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件一張和該新辦稅人員身份證復(fù)印件一張，以做為企業(yè)更換人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案。

②要妥善保管發(fā)票并且依法使用。

(7)申請開具紅字專用發(fā)票通知單

由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無法認(rèn)證等情況需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票，申請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務(wù)也在所難免。

開具紅字專用發(fā)票通知單所需提供資料如下：

①開具紅字專用發(fā)票申請單(加蓋企業(yè)財(cái)務(wù)專用蓋，一式兩份)

②企業(yè)開具紅字發(fā)票的書面申請(加蓋企業(yè)公章，一份)

③需開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件(加蓋企業(yè)公章、與原件核對無誤印章一份)

④開具紅字專用發(fā)票通知單(一式兩份)

⑤購貨方企業(yè)出具的退票證明(加蓋購貨方企業(yè)公章，一份)

稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核后蓋章即可。

注意事項(xiàng)：由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項(xiàng)稅額的憑據(jù)，所以紅字專用發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)控制的非常嚴(yán)格，因此在哪些情況下可以開具紅字專用發(fā)票，企業(yè)稅務(wù)人員必須準(zhǔn)確熟練掌握。

2.企業(yè)所得稅

公司從2009年始評為高新科技企業(yè),稅率從22%降為15%,有效期三年

具體操作流程：

(1)第季度末總賬會計(jì)根據(jù)公司經(jīng)營的盈利情況計(jì)提企業(yè)所得稅。

(2)季末在互聯(lián)網(wǎng)上的辦稅大廳進(jìn)行申報(bào)，進(jìn)行預(yù)繳

(3)取得銀行扣款水單，作如下憑證：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3.代扣代繳個(gè)人所得稅

每月申報(bào)繳納

(1)人事部門提供工資發(fā)放資料(用友系統(tǒng)引出的數(shù)據(jù))

(2)將數(shù)據(jù)錄入個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)。

(3)整理后生成申報(bào)盤

(4)登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線上傳申報(bào)盤。

(5)信息反饋申報(bào)成功

(6)在線扣款

(7)帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

4.堤圍費(fèi)

每月申報(bào)繳納

(1)堤圍防護(hù)費(fèi)的計(jì)算公式=按繳費(fèi)人申報(bào)流轉(zhuǎn)稅時(shí)的銷售額或營業(yè)額×適用征收率(稅率7/1000)

(2)登錄廣東省地稅網(wǎng)，在線申報(bào)。

(3)我公司上限為15000元人民幣，申報(bào)時(shí)調(diào)整扣減額。

(4)扣款后的帳務(wù)處理：

借：營業(yè)稅金及附加—堤圍費(fèi)

貸：銀行存款

5.房產(chǎn)稅及土地使用稅

每半年申報(bào)繳納一次

(1)房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%

珠海企業(yè)扣除比例為30%

(2)房產(chǎn)稅從租計(jì)征的計(jì)算

應(yīng)納稅額=租金收入×12%

(3)土地使用稅稅額計(jì)算:

應(yīng)納土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額

我司屬三級工業(yè)用地，單位稅額為2.5元/每平方米。

(4)應(yīng)納稅額計(jì)算完成，填寫申報(bào)表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報(bào)。

(5)帳務(wù)處理：

預(yù)提：借：管理費(fèi)用—稅金—房產(chǎn)稅

借：管理費(fèi)用—稅金—土地使用稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅

貸：銀行存款

6.印花稅

年度申報(bào)繳納

(1)應(yīng)納稅憑證

①購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

②產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

③營業(yè)賬簿;

④權(quán)利、許可證照;

⑤經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

(2)根據(jù)應(yīng)憑證的金額乘以相應(yīng)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額

(3)填寫申報(bào)表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報(bào)。

(4)帳務(wù)處理：

預(yù)提：借：管理費(fèi)用—稅金—印花稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

扣款：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款

7.進(jìn)口付匯核銷

(1)銀行付匯后退回“對外付款/承兌通知書申報(bào)聯(lián)”簡稱申報(bào)聯(lián)。

(2)報(bào)關(guān)員提交的“中華人民共和國海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單付匯證明聯(lián)”，簡稱付匯聯(lián)。

(3)申報(bào)聯(lián)與稱付匯聯(lián)核對相符。

(4)填制貿(mào)易進(jìn)口付匯到貨核銷表，加蓋公單。

(5)憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線交單。

(6)上述資料密封，送交國家外匯管理局珠海市中心分局服務(wù)大廳。經(jīng)辦人員退簽收退回受理回執(zhí)。

(7)5個(gè)工作日后，憑回執(zhí)取回核銷資料。

(8)歸檔保管。

8.出口收匯核銷

(1)憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線申請出口收匯核銷單(簡稱核銷單)。

(2)憑身份證、電子口岸IC卡、填制正確的“出口收匯核銷單申領(lǐng)記錄卡”，到外匯管理局申領(lǐng)核銷單。

(3)領(lǐng)回核銷單，憑電子口岸IC卡進(jìn)入網(wǎng)上系統(tǒng)，在線辦理口岸備案。

(4)簽交給報(bào)關(guān)員。

(5)報(bào)關(guān)員報(bào)關(guān)出口后，提交核銷單附報(bào)關(guān)單。

(6)銷售會計(jì)提交已開具的“廣東省出口商品統(tǒng)一發(fā)票第六聯(lián)：外匯管理局存查聯(lián)”。簡稱發(fā)票。

(7)銀行收貨款，出具“出口核銷專用聯(lián)”。

(8)核銷單、報(bào)關(guān)單、發(fā)票、出口核銷專用聯(lián)四者核對相符。

(9)登錄外匯管理局出口收匯核銷系統(tǒng)，匯集上述四項(xiàng)資料，對碰一致，生成申報(bào)文件。

(10)上述資料密封，送交國家外匯管理局珠海市中心分局服務(wù)大廳。經(jīng)辦人員退簽收退回受理回執(zhí)。

(11)5個(gè)工作日后，憑回執(zhí)取回核銷資料。

(12)歸檔保管。

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