問題內(nèi)容：

我公司與另一家公司簽訂的鋼材購買合同因2008年市場價(jià)格大幅下滑而單方面違約，根據(jù)合同應(yīng)賠償對方1億元，經(jīng)過雙方多次協(xié)商最后達(dá)成一致賠給對方6000萬元?，F(xiàn)在這筆賠償金稅務(wù)局說要有發(fā)票才可以稅前列支，但這筆賠償金根本不可能開出發(fā)票來它既不符合開據(jù)增值稅發(fā)票的要求也不符合開據(jù)營業(yè)稅發(fā)票的要求，現(xiàn)在對方只給我們開據(jù)了收據(jù)，我們可以提供協(xié)議還有銀行的付款記錄請問這樣這筆賠償金能否稅前列支?

回復(fù)意見：

根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，納稅人在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。同時(shí)，現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，納稅人在未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。依據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，在沒有發(fā)生購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的情況下，因?qū)Ψ轿绰男泻贤碌倪`約收取的違約金，不是經(jīng)營活動(dòng)，不屬于開具發(fā)票的范圍。貴公司可依違約金收款收據(jù)、相關(guān)合同協(xié)議及銀行的付款憑據(jù)在稅前列支。

2、收取對方損失賠償金，我方是否開具發(fā)票?(不開票)

問題內(nèi)容：

我公司將部分原料委托其他企業(yè)加工，加工企業(yè)在加工過程中由于加工不當(dāng)，產(chǎn)生很多不合格產(chǎn)品，給我公司造成損失，經(jīng)兩個(gè)公司協(xié)商后，加工企業(yè)答應(yīng)賠償我公司所造成損失，我公司從應(yīng)付其加工費(fèi)中扣除，但對方公司要求我公司開具發(fā)票，請問我公司是否開具增值稅發(fā)票，依據(jù)是什么?

回復(fù)意見：

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：“第二十條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其它經(jīng)營的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)規(guī)定：“第十二條條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！??！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，加工企業(yè)加工的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，貴公司通過協(xié)商收到的補(bǔ)償金，不是因提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用，不屬于開具發(fā)票的范圍，因此不可開具發(fā)票。

3、氣瓶賠償收入是否交流轉(zhuǎn)稅?(開票)

問題內(nèi)容：

我公司以生產(chǎn)銷售氣體為主，銷售給客戶時(shí)，同時(shí)收取氣瓶租金及其它運(yùn)雜費(fèi)，均計(jì)入價(jià)外費(fèi)用，為客戶開具了增值稅專用發(fā)票?？蛻粼谑褂眠^程中，氣瓶損壞后要向我公司支付氣瓶賠款。問：我公司收到的氣瓶賠款是否要交流轉(zhuǎn)稅?

回復(fù)意見：

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。”因此你公司收取的氣瓶賠償款應(yīng)當(dāng)納入增值稅的價(jià)外費(fèi)用申報(bào)繳納增值稅。

4、質(zhì)量賠款可否在所得稅稅前扣除?(不開票)

問題內(nèi)容：

我公司于2008年銷售一批設(shè)備，已開具增值稅專用發(fā)票。但今年我公司銷售的產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，對方將出現(xiàn)質(zhì)量問題的設(shè)備退回我公司，同時(shí)要求我公司賠償因產(chǎn)品質(zhì)量問題給對方造成的損失3000萬元。請問：我公司的3000萬質(zhì)量賠款，可否在所得稅稅前扣除?如可以扣除，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)后附什么原始憑證。需不需要對方給我公司開具發(fā)票?

回復(fù)意見：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

因此，在經(jīng)濟(jì)交易行為中支付的違約金、賠償金允許在稅前扣除。

由于該質(zhì)量賠款是由銷售方支付購貨方，不屬于繳納增值稅或營業(yè)稅的范圍，因此，不需要開具發(fā)票，但是入賬并稅前扣除應(yīng)具備必要的證據(jù)以證明該經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)第五條規(guī)定：……上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。