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寧波
企業發行的中期票據在報表如何記賬
[論文]財政部發布《企業會計準則——現金流量表》要求從1998年1月1日起，原先編制財務狀況變動表的企業改為編制現金流量表。現金流量表是反映企業在一定會計期間現金收入和支出情況的會計報表。編制現金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出和信息，以便報表使用者了解和評價企業獲取現金和現金等價物的能力，并據以預測企業未來現金流量。
現金流量表在我國尚處于起步階段，許多問題仍在探索之中，因此有很重要的研究意義，下面將以編制和分析兩方面淺談現金流量表。
一、現金流量表的編制。
在具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿生成T形科目法。我根據自己的學習體會嘗試提出另一種編制方法，即“憑證法”，與大家共同探討。
(一)、憑證法的主要特點
憑證法是以記帳憑證為編表數據來源，通過將記帳憑證劃分為若干類別，從而直接反映現金收入現金支出的一種現金流量表編制方法。此方法有以下幾種主要特點。
1.編制現金流量表要按月編制，現金流量須逐月累計，最后生成年度現金流量表。
2.金流量表的數據來源是記帳憑證。編制現金流量表時要逐張翻閱全部記帳憑證。判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現金流量表，應采用會計科目優先制，即根據憑證所涉及的會計科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：(1)會計科目;(2)記帳方向;(3)金額數據;(4)經濟業務內容。現金流量表主要依據這4要素來編制。
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