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寧波
企業(yè)發(fā)行的中期票據(jù)在報表如何記賬
[論文]財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》要求從1998年1月1日起，原先編制財務狀況變動表的企業(yè)改為編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金收入和支出情況的會計報表。編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出和信息，以便報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金流量表在我國尚處于起步階段，許多問題仍在探索之中，因此有很重要的研究意義，下面將以編制和分析兩方面淺談現(xiàn)金流量表。
一、現(xiàn)金流量表的編制。
在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿生成T形科目法。我根據(jù)自己的學習體會嘗試提出另一種編制方法，即“憑證法”，與大家共同探討。
(一)、憑證法的主要特點
憑證法是以記帳憑證為編表數(shù)據(jù)來源，通過將記帳憑證劃分為若干類別，從而直接反映現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出的一種現(xiàn)金流量表編制方法。此方法有以下幾種主要特點。
1.編制現(xiàn)金流量表要按月編制，現(xiàn)金流量須逐月累計，最后生成年度現(xiàn)金流量表。
2.金流量表的數(shù)據(jù)來源是記帳憑證。編制現(xiàn)金流量表時要逐張翻閱全部記帳憑證。判斷一張記帳憑證所記錄的金額是否列示于現(xiàn)金流量表，應采用會計科目優(yōu)先制，即根據(jù)憑證所涉及的會計科目來作出判斷。一張完整有效的記帳憑證，有許多要素組成，最基本的要素有：(1)會計科目;(2)記帳方向;(3)金額數(shù)據(jù);(4)經濟業(yè)務內容?，F(xiàn)金流量表主要依據(jù)這4要素來編制。
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