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偷稅罪與一般偷稅違法行為是怎么區(qū)別的

來源: 律霸小編整理 · 2025-05-08 · 606人看過

其一，從偷稅額看，凡偷稅不足應納稅額10%的，或者偷稅額總數(shù)不足1萬元的都屬于一般偷稅違法行為，只有偷稅額占應納額10%以上且偷稅額在1萬元以上的，構(gòu)成偷稅罪。

其二，凡二年內(nèi)因偷稅被稅務機關(guān)予以二次行政處罰后又偷稅達一萬元的構(gòu)成偷稅罪，而兩年內(nèi)因偷稅而被處二次以下行政處罰或雖經(jīng)二次稅務行政處罰但再未偷稅的、二次處罰后又偷稅且偷稅額在一萬元以下的，是一般稅收違法行為。

另外，根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第一條第三款規(guī)定：“實施本條第一款、第二款規(guī)定的行為，偷稅數(shù)額在五萬元以下，納稅人或者扣繳義務人在公安機關(guān)立案偵查以前已經(jīng)足額補繳應納稅款和滯納金，犯罪情節(jié)輕微，不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰。”實際上將對偷稅罪的定罪處罰的范圍放寬到了五萬元以上。根據(jù)刑法第37條規(guī)定，“對于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，可以免予刑事處罰，但是可以根據(jù)案件的不同情況，予以訓誡或者責令具結(jié)悔過、賠禮道歉、賠償損失，或者由主管部門予以行政處罰或者行政處分。”

從以上規(guī)定可以看出，在稅務行政執(zhí)法的實際操作中，對于稅務機關(guān)查處的偷稅數(shù)額在五萬元以下的案件，納稅人或扣繳義務人不管是在稅務機關(guān)查處后補繳稅款或滯納金，還是在稅務機關(guān)查處前補繳稅款或滯納金(即通常所說的自查補報)，只要是在公安機關(guān)立案偵查前，就可以免予刑事處罰。這一規(guī)定顯然考慮了刑法規(guī)定的偷稅罪起刑點過低，擠壓了稅務行政執(zhí)法的空間，社會打擊面過大的客觀情況，事實上抬高了刑法第201條規(guī)定的偷稅罪的起刑點，同時較好地體現(xiàn)了對涉稅犯罪行為的打擊。

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