財(cái)會(huì)〔2007〕6 號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)各派出機(jī)構(gòu)： 　　為了規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，維護(hù)證券市場(chǎng)秩序，保護(hù)投資者和社會(huì)公眾的合法權(quán)益，現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下： 　　一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的申請(qǐng)條件 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱證券業(yè)務(wù)），應(yīng)當(dāng)按照本通知規(guī)定取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格（以下簡(jiǎn)稱證券資格）。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)證券資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件： 　　（一）依法成立3年以上； 　　（二）質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好； 　　（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于80人，其中通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的不少于55人，上述55人中最近5年持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于35人； 　　（四）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于500萬(wàn)元，合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于300萬(wàn)元； 　　（五）會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)保險(xiǎn)的累計(jì)賠償限額與累計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金之和不少于600萬(wàn)元； 　　（六）上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收入不少于1600萬(wàn)元； 　　（七）持有不少于50%股權(quán)的股東，或半數(shù)以上合伙人最近在本機(jī)構(gòu)連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上； 　　（八）不存在下列情形之一： 　　1.在執(zhí)業(yè)活動(dòng)中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年； 　　2.因以欺騙等不正當(dāng)手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年； 　　3.申請(qǐng)證券資格過(guò)程中，因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準(zhǔn)的，自被出具不予受理憑證或者不予批準(zhǔn)決定之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿3年。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備前款第（一）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)和第（八）項(xiàng)規(guī)定條件，并通過(guò)吸收合并具備前款第（二）項(xiàng)至第（六）項(xiàng)規(guī)定條件的，自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請(qǐng)之日止應(yīng)當(dāng)滿一年。 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規(guī)定條件的，不受第三款規(guī)定限制。 　　二、證券資格的申請(qǐng)材料 　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)證券資格，應(yīng)當(dāng)提交下列材料（一式2份）： 　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格申請(qǐng)表（詳見(jiàn)附件1）； 　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件； 　　（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說(shuō)明； 　　（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書復(fù)印件，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）確認(rèn)的提出申請(qǐng)上月末注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表（詳見(jiàn)附件2）； 　　（五）由其他具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說(shuō)明； 　　（六）職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件； 　　（七）會(huì)計(jì)師事務(wù)所上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表（詳見(jiàn)附件3）； 　　（八）自上年末至提出申請(qǐng)上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金變動(dòng)情況說(shuō)明。 　　屬于本通知第一條第三款規(guī)定情形的，除提交前款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件。 　　屬于本通知第一條第四款規(guī)定情形，且自吸收合并工商變更登記之日起至提出申請(qǐng)之日止未滿一年的，除提交本條第一款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列材料： 　　（九）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件； 　　（十）合并前吸收方質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說(shuō)明； 　　（十一）經(jīng)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確認(rèn)的合并協(xié)議簽署日合并各方注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表； 　　（十二）由其他具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的發(fā)生合并行為上一年度吸收方財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說(shuō)明； 　　（十三）自發(fā)生合并行為上年末至合并基準(zhǔn)日上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金變動(dòng)情況說(shuō)明； 　　（十四）合并前吸收方職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件； 　　（十五）發(fā)生合并行為上一年度吸收方審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表。 　　申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)、完整負(fù)責(zé)。 　　財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查，必要時(shí)可以采取抽查工作底稿、實(shí)地調(diào)查等方式對(duì)申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。 　　三、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并、分立 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并后存續(xù)或者分立后存續(xù)，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交下列材料（一式2份）： 　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并變更備案表（詳見(jiàn)附件4）或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所分立變更備案表（詳見(jiàn)附件5）； 　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并、分立協(xié)議復(fù)印件； 　　（三）合并、分立后會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件； 　　（四）經(jīng)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確認(rèn)的合并、分立后工商變更登記日注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表； 　　（五）合并、分立后職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件； 　　（六）由其他具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的合并、分立基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)報(bào)告。 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并或者分立后新設(shè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不具有證券資格。 　　四、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所重大事項(xiàng)報(bào)備 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個(gè)工作日內(nèi)交回證券資格證書，并提交下列材料（一式2份）： 　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱變更登記表（詳見(jiàn)附件6）； 　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更名稱的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后換發(fā)新的證券資格證書，并予以公告。 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址、主任會(huì)計(jì)師、股東或合伙人發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起5個(gè)工作日內(nèi)將有關(guān)情況報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)備案（詳見(jiàn)附件7）。 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立或撤銷分所，應(yīng)當(dāng)在分所工商登記之日起10個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)報(bào)送有關(guān)情況（詳見(jiàn)附件8）。 　　五、具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的年度報(bào)備 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前提交下列材料（一式2份）： 　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表（詳見(jiàn)附件9）； 　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、分所營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件； 　　（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、對(duì)分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動(dòng)情況說(shuō)明； 　　（四）經(jīng)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確認(rèn)的上年末注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表； 　　（五）由其他具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告后附的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說(shuō)明； 　　（六）職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件； 　　（七）上一年度證券業(yè)務(wù)情況表（詳見(jiàn)附件10）； 　　（八）上一年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表。 　　財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)材料進(jìn)行核查，必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。 　　六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格的監(jiān)管 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間，應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。 　　發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個(gè)工作日內(nèi)提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書（詳見(jiàn)附件11，一式2份）。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送整改情況說(shuō)明（一式2份）。未按規(guī)定提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃書或者逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券資格。 　　發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（六）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)條件情形的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券資格。 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止的，證券資格失效，應(yīng)當(dāng)在工商注銷登記前交回證券資格證書。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到證券資格證書后將終止的具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以公告。 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除被依法撤銷、撤回資格的情形外，不再?gòu)氖伦C券業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)交回證券資格證書，并提交會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說(shuō)明表（詳見(jiàn)附件12，一式2份）。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后將不再?gòu)氖伦C券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所予以公告。 　　財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)依法對(duì)具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以配合。 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在下列情形之一的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將給予特別關(guān)注： 　　（一）受到舉報(bào)的； 　　（二）受到公眾質(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的； 　　（三）首次承接證券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的； 　　（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)過(guò)于頻繁的； 　　（五）股東或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的； 　　（六）高層管理人員發(fā)生重大變動(dòng)的； 　　（七）收費(fèi)異常的； 　　（八）客戶數(shù)量、規(guī)模與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力不相稱的； 　　（九）發(fā)生合并或者分立的； 　　（十）在上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)承接業(yè)務(wù)的； 　　（十一）受到行政處罰、刑事處罰的； 　　（十二）不按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備的； 　　（十三）財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)認(rèn)為需要給予特別關(guān)注的其他情形。 　　財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)誠(chéng)信檔案，記載會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制情況，以及違法違規(guī)行為和對(duì)其采取的監(jiān)管措施等內(nèi)容，并予以公布。 　　具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)可以出具警示函并責(zé)令其整改；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適宜從事證券業(yè)務(wù)人員等行政監(jiān)管措施，并予以公告。 　　七、其他事項(xiàng) 　　（一）本通知所稱證券業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證、實(shí)收資本（股本）的審驗(yàn)、盈利預(yù)測(cè)審核、內(nèi)部控制制度審核、前次募集資金使用情況專項(xiàng)審核等業(yè)務(wù)。 　　（二）本通知所稱證券、期貨相關(guān)機(jī)構(gòu)，是指上市公司、首次公開(kāi)發(fā)行證券公司、證券及期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)等。 　　（三）本通知所稱“以上”、“以下”、“以內(nèi)”，均包括本數(shù)。 　　（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照本通知規(guī)定提交的有關(guān)附表和審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送電子文檔；提交的有關(guān)材料為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)加蓋單位公章。 　　（五）本通知自印發(fā)之日起施行。持有原證券資格證書的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)報(bào)送《會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2008年1月1日之前達(dá)到本通知第一條第二款第（一）項(xiàng)至第（七）項(xiàng)條件。 　　 中華人民共和國(guó)財(cái)政部 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì) 　　 二○○七年四月九日 　　 附件：1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所證券資格申請(qǐng)表 　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表 　　3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表 　　4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并變更備案表 　　5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所分立變更備案表 　　6.會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱變更登記表 　　7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他重要事項(xiàng)變更登記表 　　8.證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立分所備案表 　　9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表 　　10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所 年度證券業(yè)務(wù)情況表 　　11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所整改計(jì)劃表 　　12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說(shuō)明表