各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局，部內(nèi)各單位，財政部駐各省自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

　　為了規(guī)范財政部門行使行政處罰裁量權(quán)行為，促進財政部門依法、公平、公正實施行政處罰，提高財政行政執(zhí)法水平,保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等規(guī)定和國務院《全面推進依法行政實施綱要》(國發(fā)[2004]10號)、《關(guān)于加強法治政府建設(shè)的意見》(國發(fā)[2010]33號)的要求，結(jié)合財政執(zhí)法實際，我們制定了《財政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)你們，請參照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向我們反饋。

　　財政部

　　二〇一三年一月四日

　　附件：

　　財政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導規(guī)范

　　第一條 為了規(guī)范財政部門行使行政處罰裁量權(quán)行為，提高財政執(zhí)法水平，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》等有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

　　第二條 縣級以上人民政府財政部門和省級以上人民政府財政部門的派出機構(gòu)(以下簡稱財政部門)行使行政處罰裁量權(quán)，適用本規(guī)范。

　　第三條 本規(guī)范所稱行政處罰裁量權(quán)，是指財政部門依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，在職權(quán)范圍內(nèi)選擇對當事人是否處罰以及處罰種類和幅度的權(quán)限。

　　第四條 財政行政處罰裁量權(quán)主要包括以下方面：

　　(一)對財政違法行為違法情節(jié)的認定;

　　(二)對財政違法行為違法程度的認定;

　　(三)對財政違法行為是否給予處罰;

　　(四)對財政違法行為給予何種處罰;

　　(五)對財政違法行為給予何種幅度的處罰。

　　第五條 財政部門行使行政處罰裁量權(quán)，應當遵循下列原則：

　　(一)合法裁量。實施財政行政處罰應當在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的種類、幅度范圍內(nèi)進行。財政部門行使行政處罰裁量權(quán)，不得與法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定相抵觸。

　　(二)合理裁量。財政行政處罰應當與當事人的過錯程度、造成的社會危害程度相一致。案件處理應當公正對待當事人。財政行政處罰裁量權(quán)的行使應當合理、適當。

　　(三)綜合裁量。界定違法程度、作出處罰決定應當綜合考慮財政違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、主客觀因素，以及造成的社會危害程度等因素。

　　第六條 財政部門行使行政處罰裁量權(quán)，應當遵守以下制度：

　　(一)陳述、申辯制度。財政部門行使行政處罰裁量權(quán)，應當充分聽取當事人的陳述和申辯;當事人提出的事實、理由和證據(jù)成立的，應當予以采納。

　　(二)聽證制度。財政部門行使行政處罰裁量權(quán)，對屬于法定聽證情形的，應當告知當事人有要求聽證的權(quán)利;當事人要求聽證的，應當舉行聽證。

　　(三)裁量說理制度。財政部門應當在行政處罰決定中寫明當事人財政違法行為的事實和證據(jù)，以及作出行政處罰決定的理由和依據(jù)。

　　(四)回避制度。財政執(zhí)法人員與案件有利害關(guān)系，可能影響公正執(zhí)法的，應當回避。

　　第七條 財政部門行使行政處罰裁量權(quán)，有下列情形之一的，應當集體討論決定：

　　(一)對重大財政違法行為擬給予較重行政處罰的案件。包括擬作出吊銷會計從業(yè)資格證書、吊銷注冊會計師證書、責令停產(chǎn)停業(yè)、撤銷會計師事務所、撤銷資產(chǎn)評估機構(gòu)、取消政府采購業(yè)務代理資格、較大數(shù)額罰款、沒收違法所得數(shù)額較大等處罰決定案件;

　　(二)案情復雜、爭議較大的案件。包括在違法事實認定、證據(jù)采信、法律適用、管轄權(quán)的確定等方面存在爭議的案件;

　　(三)其他社會影響較大的案件。

　　第八條 確定財政行政處罰的種類和幅度，應當按照下列步驟進行：

　　(一)結(jié)合財政違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度以及主客觀因素等，界定違法行為的違法程度;

　　(二)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，參照本規(guī)范，考慮財政違法行為是否具有從重，從輕、減輕，或者不予行政處罰的情形;

　　(三)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，決定是否對財政違法行為予以處罰，予以何種處罰，以及何種幅度的處罰。

　　第九條 除法律、法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定外，財政違法行為可以劃分為輕微違法行為、一般違法行為和嚴重違法行為。

　　確定財政違法行為的違法程度，應當考慮以下因素：

　　(一)違法行為的事實;

　　(二)違法行為的性質(zhì);

　　(三)違法行為的情節(jié);

　　(四)違法行為的社會危害程度;

　　(五)實施違法行為的主客觀因素;

　　(六)其他相關(guān)因素。

　　第十條 當事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

　　(一)不滿十四周歲的人有財政違法行為的;

　　(二)精神病人在不能辨認或者控制自己行為時有財政違法行為的;

　　(三)財政違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的;

　　(四)除法律另有規(guī)定外，財政違法行為二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的;

　　(五)其他依法不予行政處罰的。

　　前款第(四)項規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算;違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

　　第十一條 當事人有下列情形之一的，應當從輕或者減輕行政處罰：

　　(一)已滿十四周歲不滿十八周歲的人有財政違法行為的;

　　(二)受他人脅迫有財政違法行為的;

　　(三)主動消除或者減輕財政違法行為危害后果的;

　　(四)配合財政部門查處財政違法行為有立功表現(xiàn)的;

　　(五)其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。

　　前款所稱從輕行政處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度范圍內(nèi)，對財政違法行為適用較輕的處罰種類或者較低的處罰幅度;減輕行政處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的最輕行政處罰種類和最低幅度以下，對財政違法行為予以處罰。

　　第十二條 當事人有下列情形之一的，可以作為界定從輕或者減輕行政處罰的因素：

　　(一)主動向財政部門報告自身財政違法行為的;

　　(二)在共同財政違法行為中起次要或者輔助作用的;

　　(三)財政違法行為社會危害程度較小的;

　　(四)積極配合財政部門查清案件事實的;

　　(五)及時中止或者主動糾正財政違法行為的;

　　(六)其他依法可以從輕或者減輕行政處罰的。

　　第十三條 當事人有下列情形之一的，應當從重行政處罰:

　　(一)偽造、變造、隱匿、故意銷毀財政違法行為證據(jù)的;

　　(二)拒絕、阻撓、妨礙財政執(zhí)法，拒絕、拖延提供有關(guān)資料，拒絕陳述有關(guān)情況或者作虛假陳述的;

　　(三)財政違法行為涉案數(shù)額或者違法所得數(shù)額較大的;

　　(四)財政違法行為屢查屢犯的;

　　(五)授意、指使、強令、脅迫、誘騙、教唆他人實施財政違法行為的;

　　(六)對檢舉人、舉報人、證人或者執(zhí)法人員打擊報復的;

　　(七)截留、挪用、侵占軍用、救災、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟等資金和物資的;

　　(八)在突發(fā)公共事件中實施財政違法行為的;

　　(九)因拒不整改或整改不力，導致財政違法行為處于持續(xù)狀態(tài)的;

　　(十)財政違法行為構(gòu)成犯罪但免于刑事處罰的;

　　(十一)其他依法應當從重行政處罰的。

　　前款所稱從重行政處罰，是指在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度范圍內(nèi)，對財政違法行為適用較重的處罰種類或者較高的處罰幅度。

　　第十四條 當事人有下列情形之一的，可以從重行政處罰:

　　(一)明知違法，仍然實施財政違法行為的;

　　(二)不聽勸阻，繼續(xù)實施財政違法行為的;

　　(三)在共同財政違法行為中起主要作用的;

　　(四)財政違法行為造成的社會影響惡劣的;

　　(五)其他依法可以從重行政處罰的。

　　第十五條 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定應當對財政違法行為予以并處的，財政部門應當予以并處，不得選擇單處;法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定對財政違法行為可以單處也可以并處的，財政部門應當根據(jù)案件具體情況，決定予以單處或者并處。

　　第十六條 當事人同時有多個財政違法行為的，應當分別予以行政處罰。

　　第十七條 財政違法行為同時違反不同法律規(guī)范，相關(guān)法律規(guī)范對同一事項的規(guī)定不一致的，適用法律依據(jù)時應當遵循以下原則：

　　(一)屬于不同效力的法律規(guī)范，優(yōu)先適用效力高的;

　　(二)屬于同一機關(guān)制定的法律規(guī)范，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定;新的規(guī)定與舊的規(guī)定不一致的，適用新的規(guī)定;新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致的，由制定機關(guān)裁決;

　　(三)屬于地方性法規(guī)與部門規(guī)章、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院依法裁決或者提請全國人大常委會裁決。

　　第十八條 財政部門應當指定法制機構(gòu)、相關(guān)職能機構(gòu)或者專門人員對案件承辦機構(gòu)行使行政處罰裁量權(quán)的合法性、合理性和適當性進行復核。

　　第十九條 財政部門應當加強對本部門行政處罰裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督，對違法或者不當行使行政處罰裁量權(quán)的行為，應當及時糾正。

　　第二十條 上級財政部門應當加強對下級財政部門行使行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督，對下級財政部門違法或者不當行使行政處罰裁量權(quán)的行為，應當責令糾正。

　　第二十一條 財政部門應當將行使行政處罰裁量權(quán)的程序、裁量標準予以公開。

　　第二十二條 財政部門應當建立健全行政執(zhí)法情況檢查、行政處罰案卷評查和重大行政處罰案件備案制度，加強對行政處罰裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督考核。

　　第二十三條 行使行政處罰裁量權(quán)違法或者明顯不當?shù)模瑧斪肪恐苯迂撠煹闹鞴苋藛T和其他直接責任人員的相應責任。

　　第二十四條 本規(guī)范自2013年2月1日起施行。