各省、自治區(qū)、直轄市分行，新疆兵團(tuán)分行，各直屬分行：

　　為規(guī)范外匯業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)對(duì)外匯會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理，總行自1998年以來先后制定并下發(fā)了《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行掉期外匯買賣會(huì)計(jì)核算手續(xù)》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行個(gè)人實(shí)盤外匯買賣會(huì)計(jì)核算手續(xù)》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理B股業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)》等會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)全行的外匯會(huì)計(jì)工作起到較好的統(tǒng)一和規(guī)范作用。近來，隨著外匯新業(yè)務(wù)的不斷拓展，對(duì)簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)和準(zhǔn)確反映外匯損益提出了更高的要求。為適應(yīng)發(fā)展業(yè)務(wù)和強(qiáng)化管理的雙重需要，切實(shí)規(guī)范和統(tǒng)一全行外匯買賣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)國(guó)家有關(guān)外匯管理政策和我行外匯資金管理辦法等規(guī)定，總行制定了《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行外匯買賣會(huì)計(jì)核算辦法》，現(xiàn)印發(fā)你們，請(qǐng)即轉(zhuǎn)知轄屬機(jī)構(gòu)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、本辦法自2002年1月1日起實(shí)行，各行務(wù)必做好本辦法實(shí)行前的賬務(wù)核對(duì)和清理，并對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)作出相應(yīng)的調(diào)整，務(wù)必做到有章必循。

　　二、自本辦法開始實(shí)行起，原《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行掉期外匯買賣會(huì)計(jì)核算手續(xù)》 （農(nóng)銀會(huì)[1999]65號(hào)）和《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行個(gè)人實(shí)盤外匯買賣會(huì)計(jì)核算手續(xù)》（農(nóng)銀會(huì)[2000]48號(hào)）中有關(guān)的會(huì)計(jì)核算規(guī)定同時(shí)廢止。個(gè)人實(shí)盤外匯買賣和掉期外匯買賣的會(huì)計(jì)核算按照本次下發(fā)的新辦法執(zhí)行。

　　三、自本辦法開始實(shí)行起，原《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行代理B股業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算手續(xù)》 （農(nóng)銀會(huì)[2001]6號(hào)）中的會(huì)計(jì)核算調(diào)整為：

　　（一）居民個(gè)人劃轉(zhuǎn)B股交易資金

　　1．若從其美元（或港幣）的現(xiàn)匯（或現(xiàn)鈔）賬戶劃轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：活期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)匯或現(xiàn)鈔戶　　　　　　　　　美元或港幣

　　貸：證券公司轉(zhuǎn)存款——保證金專戶　　　　　　　　美元或港幣

　　貸：中間業(yè)務(wù)收入——其他中間業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）　　美元或港幣

　　2．若從其非美元（或港幣）的外匯現(xiàn)匯（或現(xiàn)鈔）賬戶劃轉(zhuǎn)，使用該幣種對(duì)美元（或港幣）的市場(chǎng)交易比價(jià)，如不能直接取得市場(chǎng)比價(jià)，可通過總行公布的該幣種和美元（或港幣）的人民幣牌價(jià)套算出所需的套匯比價(jià)，會(huì)計(jì)分錄調(diào)整為：

　　借：活期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)匯或現(xiàn)鈔戶　　　　　　　　　××幣種

　　貸：外匯買賣——交易戶　　　　　　　　　　　　　××幣種

　　借：外匯買賣——交易戶　　　　　　　　　　　　　　美元或港幣

　　貸：證券公司轉(zhuǎn)存款——保證金專戶　　　　　　　　美元或港幣

　　（二）境內(nèi)居民個(gè)人退出B股市場(chǎng)

　　從證券公司保證金專戶劃出交易資金的會(huì)計(jì)分錄調(diào)整如下；

　　借：證券公司轉(zhuǎn)存款——保證金專戶　　　　　　　　　美元或港幣

　　貸：活期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)鈔戶　　　　　　　　　　　美元或港幣

　　四、本辦法在實(shí)行過程中出現(xiàn)的有關(guān)情況和問題，請(qǐng)及時(shí)反饋總行（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部）。

　　附：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行外匯買賣會(huì)計(jì)核算辦法

　　為規(guī)范和統(tǒng)一外匯買賣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)國(guó)家外匯管理局《金融機(jī)構(gòu)外匯買賣業(yè)務(wù)管理規(guī)定》和《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行外匯資金管理暫行辦法》等有關(guān)外匯管理規(guī)定，特制定本辦法。

　　一、業(yè)務(wù)適用范圍

　　本辦法主要是規(guī)范即期、遠(yuǎn)期和掉期外匯買賣的會(huì)計(jì)核算。本辦法所稱外匯買賣主要是指代客外匯買賣，未經(jīng)總行特別授權(quán)批準(zhǔn)，總行以下各級(jí)行不得辦理自營(yíng)外匯買賣。

　　二、核算原則

　　外匯買賣的會(huì)計(jì)核算實(shí)行分賬制的核算原則。各幣種（包括人民幣）的賬務(wù)組織自成體系、相對(duì)獨(dú)立，通過外匯買賣科目相互聯(lián)系。

　　三、科目設(shè)置

　　（一）“844外匯買賣”科目，用于核算本行辦理的各種外匯買賣業(yè)務(wù)，包括本行為客戶辦理的結(jié)售匯業(yè)務(wù)及其敞口平盤、外匯買賣業(yè)務(wù)（專指不同幣種外幣之間的買賣，以下相同）及其敞口平盤以及年終結(jié)轉(zhuǎn)各幣種（美元除外）損益的套匯處理等。

　　對(duì)外匯買賣業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，本行買入幣種（包括人民幣）金額反映在本科目的貸方，賣出幣種（包括人民幣）金額反映在本科目的借方。

　　用人民幣資金購買資本性質(zhì)的外匯營(yíng)運(yùn)資金、外匯利潤(rùn)（虧損）的結(jié)（售）匯、外匯呆賬貸款核銷等不在本科目核算。

　　（二）“779期收款項(xiàng)”和“851期付款項(xiàng)”兩個(gè)科目，分別用于核算遠(yuǎn)期或掉期外匯買賣業(yè)務(wù)中遠(yuǎn)期應(yīng)收和應(yīng)付的貨幣款項(xiàng)，該科目按交易幣種設(shè)置總賬，按交易對(duì)手設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、分戶賬設(shè)置

　　根據(jù)分賬制的核算原則，各幣種（包括人民幣）的外匯買賣分戶賬按交易種類設(shè)置即期、遠(yuǎn)期結(jié)售匯和即期、遠(yuǎn)期交易四種。

　　（一）即期、遠(yuǎn)期結(jié)售匯戶，分別用于核算本行辦理的即期和遠(yuǎn)期結(jié)售匯業(yè)務(wù)及本行向上級(jí)行（或外匯交易中心、境外）辦理的即期和遠(yuǎn)期結(jié)售匯敞口平盤交易。

　　適應(yīng)現(xiàn)行外匯管理的需要，在“844外匯買賣”科目下特設(shè)“8441結(jié)售匯”二級(jí)科目，在賬務(wù)處理時(shí)可作為一級(jí)科目使用，但編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)歸并在“外匯買賣”項(xiàng)目下。

　　（二）即期、遠(yuǎn)期交易戶，分別用于核算本行辦理的兩種不同外幣之間的即期和遠(yuǎn)期買賣業(yè)務(wù)及本行向上級(jí)行（或境外）辦理的即期和遠(yuǎn)期交易戶敞口平盤交易。

　　基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)為滿足客戶零星外匯買賣或兌換需要而辦理的沒有直接交易比價(jià)的兩種不同外幣之間的套匯業(yè)務(wù)；年終各外幣（美元除外）損益賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至美元損益賬戶的套匯處理，通過“即期交易戶”核算。

　　五、結(jié)售匯的會(huì)計(jì)核算

　　（一）結(jié)匯的會(huì)計(jì)核算

　　經(jīng)辦行為客戶辦理結(jié)匯業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：××存款——××戶　　　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　或　應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款　　　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：結(jié)售匯——即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　借：結(jié)售匯——××幣種即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：××存款——××戶或現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　 人民幣

　　（二）售匯的會(huì)計(jì)核算

　　經(jīng)辦行為客戶辦理售匯業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：××存款——××戶　　　　　　　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：結(jié)售匯——××幣種即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　 人民幣

　　借：結(jié)售匯——即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：××存款——××戶　　　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　或　匯出匯款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　（三）結(jié)售匯敞口平盤的會(huì)計(jì)核算

　　各級(jí)外匯業(yè)務(wù)經(jīng)辦行在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將本行及所轄機(jī)構(gòu)的結(jié)售匯敞口按即期和遠(yuǎn)期賬戶分別匯總軋差后，向上級(jí)行（或外匯交易中心、境外）辦理敞口平盤交易。

　　1．買匯平盤

　　（1）向外匯交易中心或上級(jí)行平盤的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（總行）　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　或　存放總行款項(xiàng)（分行）　　　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　或　存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（經(jīng)辦行）　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：結(jié)售匯——即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　借：結(jié)售匯——××幣種即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：準(zhǔn)備金存款（總行）　　　　　　　　　　　　　　　　 人民幣

　　或　存放電子匯兌匯差款項(xiàng)（分行和經(jīng)辦行）　　　　　　　　 人民幣

　　（2）對(duì)下級(jí)行平盤的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存放電子匯兌匯差款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：結(jié)售匯——××幣種即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　 人民幣

　　借：結(jié)售匯——即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　2．賣匯平盤

　　賣匯平盤的會(huì)計(jì)核算與買匯平盤相反（會(huì)計(jì)分錄略）。

　　3．交叉平盤

　　因管理需要，兩種外幣的結(jié)售匯敞口可以通過境外辦理交叉平盤，在賬務(wù)處理時(shí)，首先要以買入外匯金額為基礎(chǔ)，按平盤日買入外匯的人民幣中間計(jì)算出賣出外匯的人民幣牌價(jià)，以此作為核算人民幣結(jié)售匯敞口的依據(jù)，計(jì)算公式為：

　　賣出外匯的套算價(jià)＝買入外匯金額×買入外匯中間價(jià)／賣出外匯金額

　　人民幣結(jié)售匯金額＝買入外匯金額×買入外匯中間價(jià)

　　＝賣出外匯金額×賣出外匯套算價(jià)

　　與境外交叉平盤的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（總行）　　　　　　　　　　　　　　 買入外幣

　　貸：結(jié)售匯——即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　　　　　 買入外幣

　　借：結(jié)售匯——買入幣種即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：結(jié)售匯——賣出幣種即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　 人民幣

　　借：結(jié)售匯——即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　　　　　　 賣出幣種

　　貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（總行）　　　　　　　　　　　　　 賣出幣種

　　六、外匯買賣（交易）的會(huì)計(jì)核算

　　（一）即期外匯買賣的會(huì)計(jì)核算

　　1．在辦理不同幣種之間的即期外匯買賣業(yè)務(wù)時(shí)，交易的兩種不同外幣之間有直接比價(jià)，可按直接比價(jià)進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（總行、分行）　　　　　　　　　　　　 買入幣種

　　或　××存款——××戶（經(jīng)辦行）　　　　　　　　　　　　 買入幣種

　　貸：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　 買入幣種

　　借：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　　 賣出幣種

　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（總行、分行）　　　　　　　　　　　 賣出幣種

　　或　××存款——××戶（經(jīng)辦行）　　　　　　　　　　　　 賣出幣種

　　2．為滿足客戶外匯買賣的零星需要，在臨柜辦理不同幣種之間的貨幣兌換或即期買賣時(shí)，交易的兩種不同外幣之間沒有直接比價(jià)或應(yīng)客戶要求，需要利用兩種外幣的人民幣牌價(jià)進(jìn)行套匯處理，套算出賣出幣種的金額，計(jì)算公式為：

　　賣出幣種的套匯金額＝買入幣種金額×買入幣種匯買價(jià)／賣出幣種匯賣價(jià)

　　會(huì)計(jì)分錄同1.

　　臨柜辦理鈔匯轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理類同（會(huì)計(jì)分錄略）

　　3．即期交易戶敞口平盤的會(huì)計(jì)核算

　　按照現(xiàn)行外匯資金管理規(guī)定，無論即期還是遠(yuǎn)期外匯買賣的外匯敞口必須即時(shí)平盤；以自劃交易方式形成的敞口必須控制在總行規(guī)定的限額之內(nèi)，超過規(guī)定限額必須立即平盤。平盤時(shí)，將非美元（或非港幣）外幣的交易戶敞口清盤為零，則美元（或港幣）的交易戶敞口在平盤后因匯率變動(dòng)會(huì)形成一定的差額，該差額作為外匯買賣損益，保留在美元（或港幣）的交易戶上，年終一次結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　（1）向境外或上級(jí)行平盤的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（總行）　　　　　　　　　　　　　　 買入幣種

　　或　存放總行款項(xiàng)（分行）　　　　　　　　　　　　　　　　 買入幣種

　　或　存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（經(jīng)辦行）　　　　　　　　　　　　　　 買入幣種

　　貸：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　 買入幣種

　　借：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　　 賣出幣種

　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（經(jīng)辦行）　　　　　　　　　　　　　 賣出幣種

　　或　存放總行款項(xiàng)（分行）　　　　　　　　　　　　　　　 賣出幣種

　　或　存放境外同業(yè)款項(xiàng)（總行）　　　　　　　　　　　　　 賣出幣種

　　（2）對(duì)下級(jí)行平盤的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 買入幣種

　　貸：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　 買入幣種

　　借：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　　 賣出幣種

　　貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　 賣出幣種

　　（二）遠(yuǎn)期外匯買賣的會(huì)計(jì)核算

　　1．成交日的會(huì)計(jì)核算

　　（1）與客戶或下級(jí)行交易的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：期收款項(xiàng)——××戶　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　貸：外匯買賣——遠(yuǎn)期交易戶　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　借：外匯買賣——遠(yuǎn)期交易戶　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　貸：期付款項(xiàng)——××戶　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　（2）向境外或上級(jí)行平盤的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：期收款項(xiàng)——××行戶　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　貸：外匯買賣——遠(yuǎn)期交易戶　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　借：外匯買賣——遠(yuǎn)期交易戶　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　貸：期付款項(xiàng)——××行戶　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　2．交割日的會(huì)計(jì)核算

　　（1）與客戶或下級(jí)行交割的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：期付款項(xiàng)——××戶　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　貸：××存款——××戶　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　或　系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　借：××存款——××戶　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　或　系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　貸：期收款項(xiàng)——××戶　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　（2）與境外或上級(jí)行交割的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：期付款項(xiàng)——××行戶　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（經(jīng)辦行）　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　或　存放總行款項(xiàng)（分行）　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　或　存放境外同業(yè)款項(xiàng)（總行）　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（經(jīng)辦行）　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　或　存放總行款項(xiàng)（分行）　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　或　存放境外同業(yè)款項(xiàng)（總行）　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　貸：期收款項(xiàng)——××行戶　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　（三）掉期外匯買賣的會(huì)計(jì)核算

　　1．即期交割日的會(huì)計(jì)核算

　　（1）即期交割日，即期交易的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：××存款——××戶　　　　　　　　　　　　　　　　 即期買入幣種

　　或　系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 即期買入幣種

　　貸：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　 即期買入幣種

　　借：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　　 即期賣出幣種

　　貸：××存款——××戶　　　　　　　　　　　　　　　 即期賣出幣種

　　或　系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　 即期賣出幣種

　　（2）即期交割日，按合同金額反映遠(yuǎn)期交易的期收、期付款項(xiàng)，同時(shí)，全額沖銷同一筆掉期交易所形成的即期交易敞口，其差額作為待攤損失或遞延收入，分期計(jì)入當(dāng)期損益，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：期收款項(xiàng)——××戶　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　借：期收款項(xiàng)——待攤外匯買賣損失戶　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　（發(fā)生損失且損失為該幣種時(shí)）

　　貸：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　貸：期付款項(xiàng)——遞延外匯買賣收入戶　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　（發(fā)生收入且收入為該幣種時(shí)）

　　借：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　借：期收款項(xiàng)——待攤外匯買賣損失戶　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　（發(fā)生損失且損失為該幣種時(shí)）

　　貸：期付款項(xiàng)——××戶　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　貸：期付款項(xiàng)——遞延外匯買賣收入戶　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　（發(fā)生收入且收入為該幣種時(shí)）

　　2．遠(yuǎn)期交割日的會(huì)計(jì)核算

　　（1）與客戶或下級(jí)行交割的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：期付款項(xiàng)——××戶　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　貸：××存款——××戶　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　或　系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　借：××存款——××戶　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　或　系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　貸：期收款項(xiàng)——××戶　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　（2）與境外或上級(jí)行交割的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（總行）　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　或　存放總行款項(xiàng)（分行）　　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　或　存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（經(jīng)辦行）　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　貸：期收款項(xiàng)——××行戶　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期買入幣種

　　借：期付款項(xiàng)——××行戶　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　貸：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（總行）　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　或　存放總行款項(xiàng)（分行）　　　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　或　存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)（經(jīng)辦行）　　　　　　　　　　　　　 遠(yuǎn)期賣出幣種

　　（3）交割日（或年終決算日）確認(rèn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的外匯買賣損益時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：期付款項(xiàng)——遞延外匯買賣收入戶

　　貸：其他營(yíng)業(yè)收入——外匯買賣收入戶

　　或者

　　借：其他營(yíng)業(yè)支出——外匯買賣損失戶

　　貸：期收款項(xiàng)——待攤外匯買賣損失戶

　　七、年終外匯買賣損益的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)

　　年終決算時(shí)，按即期、遠(yuǎn)期結(jié)售匯和即期、遠(yuǎn)期交易戶分別計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)售匯戶的人民幣損益和交易戶的美元損益。

　　（一）外匯買賣交易戶損益的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)

　　年終決算時(shí)，首先將各即、遠(yuǎn)期交易戶的超限額敞口分別予以平盤，然后編制外匯買賣損益計(jì)算表，根據(jù)決算牌價(jià)將各外幣（美元除外）即、遠(yuǎn)期交易戶的敞口余額分別套算成美元，再與美元即、遠(yuǎn)期交易戶的敞口余額分別比較，其差額通過會(huì)計(jì)分錄計(jì)入美元的外匯買賣損益。

　　1．各外幣（美元除外）交易戶敞口余額套算成美元后的軋差合計(jì)余額在借方且大于美元交易戶的借方敞口余額或小于美元交易戶的貸方敞口余額，其差額為美元收益，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：外匯買賣——即期或遠(yuǎn)期交易戶　　　　　　　　　　　 美元

　　貸：其他營(yíng)業(yè)收入——外匯買賣收入戶　　　　　　　　　 美元

　　2．各外幣（美元除外）交易戶敞口余額套算成美元后的軋差合計(jì)余額在貸方且小于美元交易戶的借方敞口余額或大于美元交易戶的貸方敞口余額，其差額為美元損失，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他營(yíng)業(yè)支出——外匯買賣損失戶　　　　　　　　　　 美元

　　貸：外匯買賣——即期或遠(yuǎn)期交易戶　　　　　　　　　　 美元

　　（二）結(jié)售匯損益的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)

　　年終決算時(shí)，編制外匯買賣損益計(jì)算表，根據(jù)決算牌價(jià)，按幣種分別將即期和遠(yuǎn)期結(jié)售匯賬戶上的外幣余額折算成人民幣，與同賬戶的人民幣余額比較，其差額作為外匯買賣的人民幣損益，通過會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)至損益科目賬戶。

　　1．外幣的結(jié)售匯賬戶余額在貸方，折算成人民幣的金額大于該幣種同賬戶的人民幣借方余額，或者外幣的結(jié)售匯賬戶余額在借方，折算成人民幣的金額小于該幣種同賬戶的人民幣貸方余額，其差額為收益，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：結(jié)售匯——××幣種即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：其他營(yíng)業(yè)收入——外匯買賣收入戶　　　　　　　　　 人民幣

　　2．外幣的結(jié)售匯賬戶余額在貸方，折算出人民幣的金額小于該幣種同賬戶的人民幣借方余額，或者外幣的結(jié)售匯賬戶余額在借方，折算成人民幣的金額大于該幣種同賬戶的人民幣貸方余額，其差額為虧損，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他營(yíng)業(yè)支出——外匯買賣損失戶　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：結(jié)售匯——××幣種即期或遠(yuǎn)期戶　　　　　　　　　 人民幣

　　八、年終外幣（美元除外）損益賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)

　　年終決算時(shí)，按決算牌價(jià)套算出各外幣（美元除外）對(duì)美元的比價(jià)，據(jù)此將外幣（美元除外）各損益賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至對(duì)應(yīng)的美元損益賬戶，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：××收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　借：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　　 美元

　　貸：××收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 美元

　　或者

　　借：××支出或費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 美元

　　貸：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　 美元

　　借：外匯買賣——即期交易戶　　　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：××支出或費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 外幣