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中華人民共和國消費稅暫行條例

來源: 律霸小編整理 · 2021-03-01 · 7545人看過

  第一條 在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品(以下簡稱應稅消費品)的單位和個人,為消費稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人),應當依照本條例繳納消費稅。

  第二條 消費稅的稅目、稅率(稅額),依照本條例所附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》執行。

  消費稅稅目、稅率(稅額)的調整,由國務院決定。

  第三條 納稅人兼營不同稅率的應稅消費品,應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數量。未分別核算銷售額、銷售數量,或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率。

  第四條 納稅人生產的應稅消費品,于銷售時納稅。納稅人自產自用的應稅消費品,用于連續生產應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時納稅。

  委托加工的應稅消費品,由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品,委托方用于連續生產應稅消費品的,所納稅款準予按規定抵扣。

  進口的應稅消費品,于報關進口時納稅。

  第五條 消費稅實行從價定率或者從量定額的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式:

  實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×稅率

  實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×單位稅額

  納稅人銷售的應稅消費品,以外匯計算銷售額的,應當按外匯市場價格折合成人民幣計算應納稅額。

  第六條 本條例第五條規定的銷售額,為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

  第七條 納稅人自產自用的應稅消費品,依照本條例第四條第一款規定應當納稅的,按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(成本十利潤)÷(1-消費稅稅率)

  第八條 委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格=(材料成本十加工費)÷(1-消費稅稅率)

  第九條 進口的應稅消費品,實行從價定率辦法計算應納稅額的,按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式:

  組成計稅價格一(關稅完稅價格十關稅)÷(1-消費稅稅率)

  第十條 納稅人應稅消費品的計稅價格明顯偏低又無正當理由的,由主管稅務機關核定其計稅價格。

  第十一條 對納稅人出口應稅消費品,免征消費稅;國務院另有規定的除外。出口應稅消費品的免稅辦法,由國家稅務總局規定。

  第十二條 消費稅由稅務機關征收,進口的應稅消費品的消費稅由海關代征。

  個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅,連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

  第十三條 納稅人銷售的應稅消費品,以及自產自用的應稅消費品,除國家另有規定的外,應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。

  委托加工的應稅消費品,由受托方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。

  進口的應稅消費品,由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

  第十四條 消費稅的納稅期限分別為一日、三日、五日、十日、十五日或一個月。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

  納稅人以一個月為一期納稅的,自期滿之日起十日內申報納稅;以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的,自期滿之日起五日內預繳稅款,于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

  第十五條 納稅人進口應稅消費品,應當自海關填發稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。

  第十六條 消費稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規定執行。

  第十七條 對外商投資企業和外國企業征收消費稅,按照全國人民代表大會常務委員會的有關決定執行。

  第十八條 本條例由財政部負責解釋,實施細則由財政部制定。

  第十九條 本條例自一九九四年一月一日起施行。本條例施行前國務院關于征收消費稅的有關規定同時廢止。

  附件:

  消費稅稅目稅率(稅額)表

稅 目

征收范圍

計稅單位

稅率(稅額)

一、煙

 1.甲類卷煙

 2.乙類卷煙

 3.雪茄煙

 4.煙絲

二、酒及酒精

 1.糧食白酒

 2.薯類白酒

 3.黃酒

 4.啤酒

 5.其他酒

 6.酒精

三、化妝品

四、護膚護發品

五、貴重首飾及珠寶

  玉石

六、鞭炮、焰火

七、汽油

八、柴油


包括各種進口卷煙


 

 

 

 

 

 

 

 

 



包括成套化妝品



包括各種金、銀、珠

寶首飾及珠寶玉石


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

 

 

 








45

40

40

30










25

15

240

220

10

5

30

17

10






15

02

O1

  續表

稅 目

征收范圍

計稅單位

稅率(稅額)

九、汽車輪胎

十、摩托車

十一、小汽車

 1.小轎車

  氣缸容量(排氣量,下同)

 2200毫升以上的(2200

 升)

  氣缸容量在1000毫升至

 2200毫升的(1000毫升)

  氣缸容量在1000毫升以下

 的

 2.越野車(四輪驅動)

  氣缸容量在2400毫升以上

 的(2400毫升)

  氣缸容量在2400毫升以下

 的

 3.小客車(面包車)

  氣缸容量在2000毫升以上

 的(2000毫升)

  氣缸容量在2000毫升以下

 的


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


22座以下


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

10


 



8



 

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