附件：　　　　　　　金融資產管理公司會計制度

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　一、為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，規范金融資產管理公司的會計核算工作，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》以及國家其他有關法律、法規，制定本制度。

　二、本制度適用于在中華人民共和國境內按照規定程序，經批準設立的國有獨資金融資產管理公司（以下簡稱“公司”）。

　三、公司應當按照《企業會計準則－－基本準則》規定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算，在不違背《企業會計準則－－基本準則》和本制度規定的原則下，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。

　四、公司應按以下規定運用會計科目：
　　（一）本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨意打亂重編。本制度在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
　　（二）公司應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
　　明細科目的設置，除本制度已有規定者外，在不違反統一會計核算要求的前提下，公司可以根據需要，自行規定。
　　（三）公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填編號，不填科目名稱。

　五、公司應按以下規定編制和提供財務會計報告：
　　（一）公司應當按照本制度的規定，編制和提供真實、完整的財務會計報告。
　　（二）公司的財務會計報告由會計報表和會計報表附注組成。公司對外提供的財務會計報告的內容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內容等，由本制度規定；公司內部管理需要的會計報表由公司自行規定。
　　（三）公司對外提供的會計報表包括：
　　１．資產負債表；
　　２．利潤表；
　　３．現金流量表；
　　４．相關附表。
　　（四）公司對外提供的財務會計報告分為月度財務會計報告、季度財務會計報告和年度財務會計報告。月度財務會計報告是指月份終了對外提供的財務會計報告；季度財務會計報告是指在每個季度終了對外提供的財務會計報告；年度財務會計報告是指年度終了對外提供的財務會計報告。
　　（五）公司的財務會計報告應當按相關法規向有關各方提供。
　　公司月度財務會計報告應于月份終了后６天（節假日順延，下同）內報出；季度財務會計報告應于季度終了后１５天內報出；年度財務會計報告應于年度終了后３個月內報出。法律、法規另有規定的，從其規定。
　　（六）公司編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　（七）公司向外提供的財務會計報告應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、季度或者月份、報出日期等，并由公司負責人、主管會計工作的負責人和會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的公司，還須由總會計師簽名并蓋章。公司負責人對本公司財務會計報告的真實性、完整性負責。

　六、除公司取得的待處置股權投資所持有的被投資單位的權益外，公司對其他單位投資如占該單位資本總額５０％以上（不含５０％），或雖然占該單位資本總額不足５０％，但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照國家統一的合并會計報表的規定執行。

　七、公司會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監督、內部會計控制制度等要求，按照《會計基礎工作規范》的規定執行。

　八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責修訂。

　九、本制度自２０００年１月１日起施行。

　　　　　　　　　　 第二章　會計科目名稱和編號

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順序號│編號│　　會計科目名稱　　　│順序號│編號│　　會計科目名稱
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　　　　　　　一、資產　　　　　　　│　36　│2201│代發行證券款
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　1　 │1001│現金　　　　　　　　　│　37　│2301│租賃保證金
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　2　 │1002│銀行存款　　　　　　　│　38　│2401│長期借款
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　3　 │1003│存放人民銀行款項　　　│　39　│2411│應付債券
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　4　 │1101│短期投資　　　　　　　│　40　│2421│向人民銀行再貸款
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　5　 │1102│短期投資跌價準備　　　│　　　　　　 三、所有者權益
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　6　 │1110│應收賬款　　　　　　　│　41　│3101│實收資本
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　7　 │1113│其他應收款　　　　　　│　42　│3111│資本公積
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　8　 │1121│待攤費用　　　　　　　│　43　│3121│盈余公積
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　9　 │1201│代發行證券　　　　　　│　44　│3131│本年利潤
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　10　│1202│待轉發行費用　　　　　│　45　│3141│利潤分配
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　11　│1301│購入貸款　　　　　　　│　46　│3151│待處置不良貸款損失
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　12　│1302│購入貸款應收利息　　　│　　　　　　　 四、損益類
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　13　│1303│待處置不良貸款損失準備│　47　│4101│利息收入
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　14　│1401│待處置貸款　　　　　　│　48　│4111│咨詢服務收入
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　15　│1402│待處置貸款應收利息　　│　49　│4121│證券發行收入
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　16　│1403│貸款呆賬準備　　　　　│　50　│4131│其他收入
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　17　│1501│待處置資產　　　　　　│　51　│4201│債權重組收益
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　18　│1507│待處置資產減值準備　　│　52　│4211│處置資產收益
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　19　│1601│租賃資產　　　　　　　│　53　│4221│租賃收益
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　20　│1701│長期股權投資　　　　　│　54　│4231│投資收益
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　21　│1702│長期債券投資　　　　　│　55　│4301│匯兌收益
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　22　│1706│長期投資減值準備　　　│　56　│4401│營業外收入
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　23　│1801│固定資產　　　　　　　│　57　│4501│利息支出
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　24　│1802│累計折舊　　　　　　　│　58　│4511│證券發行成本
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　25　│1803│固定資產清理　　　　　│　59　│4521│其他支出
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　26　│1901│無形資產　　　　　　　│　60　│4531│債權重組損失
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　27　│1910│長期待攤費用　　　　　│　61　│4541│處置資產損失
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　　　　　　　二、負債　　　　　　　│　62　│4601│營業費用
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　28　│2101│短期借款　　　　　　　│　63　│4701│營業外支出
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　29　│2111│應付賬款　　　　　　　│　64　│4801│以前年度損益調整
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　30　│2121│應付工資　　　　　　　│　　　　　　　五、備查賬簿
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　31　│2122│應付福利費　　　　　　│　65　│5101│購入貸款及應收利息
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　32　│2131│應付利潤　　　　　　　│　66　│5201│待處置資產
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　33　│2141│其他應付款　　　　　　│　67　│5301│抵押及質押品
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　34　│2151│預提費用　　　　　　　│　68　│5401│代保管物品
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　35　│2161│應交稅金　　　　　　　│　　　│　　│
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　　　　　　　　　　　第三章　會計科目使用說明

　　　　　　　　　　　　　 １００１　現金

　一、本科目核算公司的庫存現金。
　　公司內部各部門周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“１００５備用金”科目核算，不在本科目核算。

　二、公司收到現金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現金時，借記有關科目，貸記本科目。

　三、公司應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
　　有外幣現金的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。

　四、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現金。

　　　　　　　　　　　　 １００２　銀行存款

　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。

　二、公司收入的一切款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規定可用現金支付的以外，應按現行有關規定，通過銀行辦理轉賬結算。公司將款項存入銀行時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取或支付存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。

　三、公司應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，公司賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，及時調節相符。

　四、有外幣存款的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
　　發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應采用業務發生時的匯率，也可以采用業務發生當月月初的匯率折合。
　　月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務，下同）的外幣期末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　　（一）籌建期間發生的匯兌損益，計入開辦費；
　　（二）與購建固定資產有關的借款產生的匯兌損益，在固定資產交付使用前計入該項固定資產成本；
　　（三）除上述情況外，均計入當期損益。
　　因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，按上述原則分別處理。

　五、采用外幣分賬制核算的公司，可以單獨設置“１９２０外幣兌換”科目。

　六、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。

　　　　　　　　　　 １００３　存放人民銀行款項

　一、本科目核算公司由于向人民銀行再貸款而存入人民銀行的存款。

　二、公司向人民銀行再貸款時，借記本科目，貸記“向人民銀行再貸款”科目。使用人民銀行再貸款存款時，借記“購入貸款”、“購入貸款應收利息”等科目，貸記本科目。

　三、本科目期末借方余額，反映公司存放在人民銀行的款項。

　　　　　　　　　　　　 １１０１　短期投資

　一、本科目核算公司購入的各種能夠隨時變現，并且持有時間不準備超過１年（含１年）的有價證券，包括股票、債券等。公司購入不能隨時變現或不準備隨時變現的有價證券以及超過１年的其他投資，在“長期股權投資”和“長期債券投資”科目核算，不在本科目核算。

　二、公司購入的各種股票、債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　公司購入股票、債券，如在實際支付的價款中包含已宣告而尚未領取的現金股利或已到期而尚未領取的債券利息（指分期付息、到期還本的債券，下同），應單獨核算。公司應按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告而尚未領取的現金股利或已到期而尚未領取的債券利息），借記本科目，按照應收取的現金股利、利息，借記“其他應收款－－應收股利、應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

　三、公司收到原已計入其他應收款的股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款－－應收股利、應收利息”科目。
　　公司收到短期投資持有期間所獲得的現金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　四、公司出售股票、債券或到期收回債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該項投資已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按照短期投資的實際成本，貸記本科目，按未領取的現金股利或利息，貸記“其他應收款－－應收股利、應收利息”科目，按借貸方金額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。

　五、公司出售或收回短期投資，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法等確定其實際成本。方法一經確定，不得隨意變更。

　六、公司的短期投資應按成本與市價孰低計價。期末，短期投資的市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。

　七、本科目應按短期投資的種類設置明細賬，進行明細核算。

　八、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券等的實際成本。

　　　　　　　　　　 １１０２　短期投資跌價準備

　一、本科目核算公司提取的短期投資跌價準備。

　二、公司應對短期投資按成本與市價孰低計價。在具體運用短期投資成本與市價孰低時，一般應按投資總體計算成本與市價孰低金額；如果某類或某項短期投資占全部短期投資１０％或以上的，也可按投資類別或單項投資計算成本與市價孰低金額。

　三、公司應于期末將短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，應按市價低于成本的差額，借記“營業費用－－短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應按恢復增加的數額沖減已提的跌價準備，借記本科目，貸記“營業費用－－短期投資跌價準備”科目，但短期投資市價恢復后沖減已提跌價準備的金額，應以已提短期投資跌價準備的金額為限。

　四、采用投資總體或投資類別計算成本與市價孰低金額的公司，出售或收回短期投資時，不同時調整已計提的跌價準備，待期末時，再予以調整；采用單項投資計算成本與市價孰低金額的公司，出售或收回短期投資時，應同時結轉已計提的跌價準備。

　五、本科目期末貸方余額，反映公司已計提的短期投資跌價