附件：　　　　　　　金融資產(chǎn)管理公司會計制度

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　一、為了適應我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范金融資產(chǎn)管理公司的會計核算工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。

　二、本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設立的國有獨資金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱“公司”）。

　三、公司應當按照《企業(yè)會計準則－－基本準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算，在不違背《企業(yè)會計準則－－基本準則》和本制度規(guī)定的原則下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。

　四、公司應按以下規(guī)定運用會計科目：
　　（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。公司不應隨意打亂重編。本制度在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
　　（二）公司應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
　　明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
　　（三）公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填編號，不填科目名稱。

　五、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務會計報告：
　　（一）公司應當按照本制度的規(guī)定，編制和提供真實、完整的財務會計報告。
　　（二）公司的財務會計報告由會計報表和會計報表附注組成。公司對外提供的財務會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。
　　（三）公司對外提供的會計報表包括：
　　１．資產(chǎn)負債表；
　　２．利潤表；
　　３．現(xiàn)金流量表；
　　４．相關附表。
　　（四）公司對外提供的財務會計報告分為月度財務會計報告、季度財務會計報告和年度財務會計報告。月度財務會計報告是指月份終了對外提供的財務會計報告；季度財務會計報告是指在每個季度終了對外提供的財務會計報告；年度財務會計報告是指年度終了對外提供的財務會計報告。
　　（五）公司的財務會計報告應當按相關法規(guī)向有關各方提供。
　　公司月度財務會計報告應于月份終了后６天（節(jié)假日順延，下同）內(nèi)報出；季度財務會計報告應于季度終了后１５天內(nèi)報出；年度財務會計報告應于年度終了后３個月內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　（六）公司編報的會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　（七）公司向外提供的財務會計報告應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：公司名稱、地址、報表所屬年度、季度或者月份、報出日期等，并由公司負責人、主管會計工作的負責人和會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的公司，還須由總會計師簽名并蓋章。公司負責人對本公司財務會計報告的真實性、完整性負責。

　六、除公司取得的待處置股權(quán)投資所持有的被投資單位的權(quán)益外，公司對其他單位投資如占該單位資本總額５０％以上（不含５０％），或雖然占該單位資本總額不足５０％，但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制方法，按照國家統(tǒng)一的合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。

　七、公司會計機構(gòu)設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計控制制度等要求，按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。

　八、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部負責修訂。

　九、本制度自２０００年１月１日起施行。

　　　　　　　　　　 第二章　會計科目名稱和編號

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順序號│編號│　　會計科目名稱　　　│順序號│編號│　　會計科目名稱
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　　　　　　　一、資產(chǎn)　　　　　　　│　36　│2201│代發(fā)行證券款
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　1　 │1001│現(xiàn)金　　　　　　　　　│　37　│2301│租賃保證金
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　2　 │1002│銀行存款　　　　　　　│　38　│2401│長期借款
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　3　 │1003│存放人民銀行款項　　　│　39　│2411│應付債券
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　4　 │1101│短期投資　　　　　　　│　40　│2421│向人民銀行再貸款
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　5　 │1102│短期投資跌價準備　　　│　　　　　　 三、所有者權(quán)益
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　6　 │1110│應收賬款　　　　　　　│　41　│3101│實收資本
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　7　 │1113│其他應收款　　　　　　│　42　│3111│資本公積
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　8　 │1121│待攤費用　　　　　　　│　43　│3121│盈余公積
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　9　 │1201│代發(fā)行證券　　　　　　│　44　│3131│本年利潤
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　10　│1202│待轉(zhuǎn)發(fā)行費用　　　　　│　45　│3141│利潤分配
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　11　│1301│購入貸款　　　　　　　│　46　│3151│待處置不良貸款損失
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　12　│1302│購入貸款應收利息　　　│　　　　　　　 四、損益類
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　13　│1303│待處置不良貸款損失準備│　47　│4101│利息收入
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　14　│1401│待處置貸款　　　　　　│　48　│4111│咨詢服務收入
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　15　│1402│待處置貸款應收利息　　│　49　│4121│證券發(fā)行收入
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　16　│1403│貸款呆賬準備　　　　　│　50　│4131│其他收入
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　17　│1501│待處置資產(chǎn)　　　　　　│　51　│4201│債權(quán)重組收益
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　18　│1507│待處置資產(chǎn)減值準備　　│　52　│4211│處置資產(chǎn)收益
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　19　│1601│租賃資產(chǎn)　　　　　　　│　53　│4221│租賃收益
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　20　│1701│長期股權(quán)投資　　　　　│　54　│4231│投資收益
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　21　│1702│長期債券投資　　　　　│　55　│4301│匯兌收益
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　22　│1706│長期投資減值準備　　　│　56　│4401│營業(yè)外收入
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　23　│1801│固定資產(chǎn)　　　　　　　│　57　│4501│利息支出
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　24　│1802│累計折舊　　　　　　　│　58　│4511│證券發(fā)行成本
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　25　│1803│固定資產(chǎn)清理　　　　　│　59　│4521│其他支出
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　26　│1901│無形資產(chǎn)　　　　　　　│　60　│4531│債權(quán)重組損失
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　27　│1910│長期待攤費用　　　　　│　61　│4541│處置資產(chǎn)損失
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　　　　　　　二、負債　　　　　　　│　62　│4601│營業(yè)費用
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　28　│2101│短期借款　　　　　　　│　63　│4701│營業(yè)外支出
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　29　│2111│應付賬款　　　　　　　│　64　│4801│以前年度損益調(diào)整
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　30　│2121│應付工資　　　　　　　│　　　　　　　五、備查賬簿
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　31　│2122│應付福利費　　　　　　│　65　│5101│購入貸款及應收利息
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　32　│2131│應付利潤　　　　　　　│　66　│5201│待處置資產(chǎn)
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　33　│2141│其他應付款　　　　　　│　67　│5301│抵押及質(zhì)押品
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　34　│2151│預提費用　　　　　　　│　68　│5401│代保管物品
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　35　│2161│應交稅金　　　　　　　│　　　│　　│
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　　　　　　　　　　　第三章　會計科目使用說明

　　　　　　　　　　　　　 １００１　現(xiàn)金

　一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。
　　公司內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“１００５備用金”科目核算，不在本科目核算。

　二、公司收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目，貸記本科目。

　三、公司應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
　　有外幣現(xiàn)金的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

　四、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。

　　　　　　　　　　　　 １００２　銀行存款

　一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。

　二、公司收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司將款項存入銀行時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取或支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目，貸記本科目。

　三、公司應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，并由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，公司賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時調(diào)節(jié)相符。

　四、有外幣存款的公司，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
　　發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合。
　　月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務，下同）的外幣期末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
　　（一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費；
　　（二）與購建固定資產(chǎn)有關的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項固定資產(chǎn)成本；
　　（三）除上述情況外，均計入當期損益。
　　因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，按上述原則分別處理。

　五、采用外幣分賬制核算的公司，可以單獨設置“１９２０外幣兌換”科目。

　六、本科目期末借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。

　　　　　　　　　　 １００３　存放人民銀行款項

　一、本科目核算公司由于向人民銀行再貸款而存入人民銀行的存款。

　二、公司向人民銀行再貸款時，借記本科目，貸記“向人民銀行再貸款”科目。使用人民銀行再貸款存款時，借記“購入貸款”、“購入貸款應收利息”等科目，貸記本科目。

　三、本科目期末借方余額，反映公司存放在人民銀行的款項。

　　　　　　　　　　　　 １１０１　短期投資

　一、本科目核算公司購入的各種能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準備超過１年（含１年）的有價證券，包括股票、債券等。公司購入不能隨時變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的有價證券以及超過１年的其他投資，在“長期股權(quán)投資”和“長期債券投資”科目核算，不在本科目核算。

　二、公司購入的各種股票、債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　公司購入股票、債券，如在實際支付的價款中包含已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利或已到期而尚未領取的債券利息（指分期付息、到期還本的債券，下同），應單獨核算。公司應按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告而尚未領取的現(xiàn)金股利或已到期而尚未領取的債券利息），借記本科目，按照應收取的現(xiàn)金股利、利息，借記“其他應收款－－應收股利、應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。

　三、公司收到原已計入其他應收款的股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款－－應收股利、應收利息”科目。
　　公司收到短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

　四、公司出售股票、債券或到期收回債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該項投資已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按照短期投資的實際成本，貸記本科目，按未領取的現(xiàn)金股利或利息，貸記“其他應收款－－應收股利、應收利息”科目，按借貸方金額的差額，借記或貸記“投資收益”科目。

　五、公司出售或收回短期投資，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等確定其實際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　六、公司的短期投資應按成本與市價孰低計價。期末，短期投資的市價低于成本的差額，應當計提短期投資跌價準備，并計入當期損益。

　七、本科目應按短期投資的種類設置明細賬，進行明細核算。

　八、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種股票、債券等的實際成本。

　　　　　　　　　　 １１０２　短期投資跌價準備

　一、本科目核算公司提取的短期投資跌價準備。

　二、公司應對短期投資按成本與市價孰低計價。在具體運用短期投資成本與市價孰低時，一般應按投資總體計算成本與市價孰低金額；如果某類或某項短期投資占全部短期投資１０％或以上的，也可按投資類別或單項投資計算成本與市價孰低金額。

　三、公司應于期末將短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，應按市價低于成本的差額，借記“營業(yè)費用－－短期投資跌價準備”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又恢復，應按恢復增加的數(shù)額沖減已提的跌價準備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用－－短期投資跌價準備”科目，但短期投資市價恢復后沖減已提跌價準備的金額，應以已提短期投資跌價準備的金額為限。

　四、采用投資總體或投資類別計算成本與市價孰低金額的公司，出售或收回短期投資時，不同時調(diào)整已計提的跌價準備，待期末時，再予以調(diào)整；采用單項投資計算成本與市價孰低金額的公司，出售或收回短期投資時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備。

　五、本科目期末貸方余額，反映公司已計提的短期投資跌價