一、根據(jù)《對外經(jīng)濟合作企業(yè)財務制度》規(guī)定，外經(jīng)企業(yè)及其所屬境內(nèi)外分公司、經(jīng)理部、辦事處以及全資子公司（統(tǒng)稱所屬機構(gòu)，下同）境內(nèi)外業(yè)務應分別進行盈虧核算并按稅法規(guī)定就地繳納所得稅，企業(yè)總部對所屬機構(gòu)的盈虧按財務隸屬關系分別匯總，集中計算經(jīng)營成果。年末，當外經(jīng)企業(yè)（不含境內(nèi)所屬機構(gòu)）境內(nèi)外業(yè)務均有盈利時或境內(nèi)處一方盈利抵補另一方的虧損后仍有盈余的，應按國內(nèi)企業(yè)所得稅法規(guī)定的按３３％適用稅率繳納所得稅。對企業(yè)境外經(jīng)營所得由于按新的企業(yè)所得稅制繳納所得稅后增加稅負的，在“八五”期間可對企業(yè)實際繳納的所得稅實行“財政返還”的辦法（返還比例不得超過境外所得１３％），即由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管財政機關核準后，向企業(yè)退還部分所得稅額。企業(yè)收到返還稅款后，計入稅后可分配利潤。“財政返還”的具體辦法由我部另行制訂。

　二、外經(jīng)企業(yè)所屬的獨立核算基層企業(yè)，其帳面國家資本金應按現(xiàn)行財務隸屬關系改為企業(yè)總部投入的法人資本金處理；企業(yè)總部作為對所屬機構(gòu)的長期投資處理，同時增加企業(yè)總部的國家資本金。外經(jīng)企業(yè)以有形或無形資產(chǎn)投資設立的獨立核算企業(yè)，作為對所屬機構(gòu)的長期投資，所屬機構(gòu)收到的資本金直接作為企業(yè)總部投入的法人資本金處理。

　三、企業(yè)要加強逾期應收帳款的催收管理工作，在分類排隊和認真核查的基礎上，對境外應收帳款確應列作壞帳損失，每筆損失在２０萬美元以上或全年累計壞帳損失達到５０萬美元以上的；對境內(nèi)應收帳款確應列作壞帳損失，每筆損失在人民幣２０萬元以上或全年累計壞帳損失達到５０萬元以上的，需報經(jīng)主管財政機關審批。低于上述標準的由企業(yè)按規(guī)定列作壞帳損失。各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）可根據(jù)各地具體情況，對核銷壞帳損失可在上述規(guī)定的限額標準內(nèi)作適當調(diào)整。企業(yè)對清出的逾期壞帳損失應“帳銷案存”，繼續(xù)保留對債務的清償權力。
　　企業(yè)發(fā)生確實無法收回的對外投資，在報經(jīng)主管財政機關批準后，計入“投資損益”。

　四、根據(jù)國務院發(fā)布的企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則和財政部、國家稅務總局（１９９４）財稅字第００９號通知印發(fā)的《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》，外經(jīng)企業(yè)實行計稅工資辦法，企業(yè)支付給職工的工資總額超過核定的計稅工資部分，在計算應納稅所得額時予以調(diào)整。
　　（一）實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，由主管財政機關對工效掛鉤方案審核、清算，按核定的工資基數(shù)及新增效益工資作為計稅工資。
　　（二）對未實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，計稅工資的具體扣除標準按企業(yè)所在地政府確定的標準執(zhí)行。

　五、根據(jù)國務院發(fā)布的企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)各類捐贈支出全部計入企業(yè)營業(yè)外支出，其中公益，救濟性的捐贈在當年應納稅所得額３％以內(nèi)的部分，在繳納所得稅時準予扣除，超過３％部分以及非公益、救濟性捐贈在納稅時予以調(diào)整。企業(yè)各種罰款、滯納金、違約金等全部計入企業(yè)營業(yè)外支出，但沒收財物損失、違法經(jīng)營罰款和違反稅法支付的滯納金、罰款等，納稅時進行調(diào)整。企業(yè)向非金融機構(gòu)的借款利息支出計入財務費用，但其利息高于金融機構(gòu)同類、同期貸款利率的部分，在納稅時進行調(diào)整。

　六、外經(jīng)企業(yè)業(yè)務招待費在以下限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用：全年營業(yè)收入在１５００萬元（不含１５００萬元）以下的，不超過年營業(yè)收入的５‰；全年營業(yè)收入在１５００萬元－５０００萬元（不含５０００萬元）的部分，不超過營業(yè)收入的４‰；全年營業(yè)收入在５０００萬元－１億元（不含１億元）的部分，不得超過營業(yè)收入的３‰；全年營業(yè)收入１億元以上的部分，不得超過營業(yè)收入的１．５‰。超過部分在納稅時進行調(diào)整。

　七、國家外匯體制改革以后，外經(jīng)企業(yè)有關外幣帳戶的期末余額，一律按國家公布的市場匯價的中間價折合為記帳本位幣金額，新折合的金額與期初帳面金額的差額作為匯兌損益，計入企業(yè)損益。如果匯兌凈損失或匯兌凈收益數(shù)額較大，一次處理對企業(yè)損益影響較大的，經(jīng)主管財政機關同意可在五年內(nèi)分期轉(zhuǎn)銷。如企業(yè)當年出現(xiàn)虧損的，其匯兌凈收益須先用來彌補虧損。
　　企業(yè)不得因匯率并軌而調(diào)整實收資本帳面余額。

　八、外經(jīng)企業(yè)在聯(lián)營或承包合作項目的過程中，其實現(xiàn)的利潤在繳納所得稅后應先按協(xié)議或合同支付分包單位的利潤，然后再按對外經(jīng)濟合作企業(yè)財務制度規(guī)定的順序進行利潤分配。

　九、為改善外經(jīng)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，對盈余公積金、資本公積金比較多的企業(yè)（股份制企業(yè)除外），主管財政機關有權決定將盈余公積金、資本公積金適當轉(zhuǎn)增資本金并督促企業(yè)依法變更有關注冊資本數(shù)額的工商登記，但必須以留存的法定公積金不低于注冊資本的２５％為限。

　十、外經(jīng)企業(yè)在合并、分立或股份制改造過程中，主管財政機關要認真做好國有資產(chǎn)產(chǎn)權變動轉(zhuǎn)移的具體財務管理工作，確認資產(chǎn)評估結(jié)果，審查壞帳等資產(chǎn)損失，核實投資者權益。主管財政機關對實行股份制的外經(jīng)企業(yè)要依法實施財政管理和監(jiān)督，其稅后紅利要按照“同股同利”的原則按資分配，國家股權收益的收繳管理工作由主管財政機關同國有資產(chǎn)管理部門負責。具體收繳管理辦法按我部（９４）財工字第２９５號文件執(zhí)行。

　十一、根據(jù)財政部（９３）財預字第１４３號《關于黨政機關與所辦經(jīng)濟實體財務脫鉤問題的規(guī)定的通知》，外經(jīng)企業(yè)的行政主管部門不得從企業(yè)集中稅后利潤，或變相向企業(yè)攤派。

　十二、根據(jù)國務院國辦發(fā)（１９９３）２９號《關于擴大清產(chǎn)核資試點工作有關政策的通知》的要求，外經(jīng)企業(yè)應認真做好清產(chǎn)核資工作，對查出的各項資產(chǎn)企業(yè)要按財清（１９９４）７號《清產(chǎn)核資辦法》的規(guī)定，對國有資產(chǎn)核實的結(jié)果寫出詳實的書面報告，填制國有資金核實報表，報財務隸屬關系逐級上報主管財政機關會同有關部門批復。

　十三、根據(jù)《企業(yè)財務通則》和《對外經(jīng)濟合作企業(yè)財務制度》的要求，外經(jīng)企業(yè)要制定科學、合理的內(nèi)部財務管理辦法，把國家賦予企業(yè)的理財權具體化、制度化，強化企業(yè)自我約束能力，確保新的財務制度體系的有效實施。企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法的制定，必須遵循《企業(yè)財務通則》和外經(jīng)企業(yè)財務制度，充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營特點及其管理要求，全面規(guī)范企業(yè)的各項財務活動。其具體內(nèi)容應包括：企業(yè)內(nèi)部財務管理體制（包括企業(yè)總部與所屬機構(gòu)的財務關系），企業(yè)內(nèi)部財務管理的基礎工作，資金籌集的管理制度，貨幣資金及往來結(jié)算的管理制度，存貨、固定資產(chǎn)和在建工程的管理制度，對外投資的管理制度，成本、費用、收入的管理制度，企業(yè)利潤及分配的管理制度，財務報告及財務評價制度，企業(yè)對所屬機構(gòu)的管理和監(jiān)督制度等。企業(yè)內(nèi)部財務管理辦法要報經(jīng)主管財政機關審核備案后，由企業(yè)法人代表簽署發(fā)布執(zhí)行。

　十四、本通知自一九九四年一月一日起執(zhí)行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中華人民共和國財政部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九五年一月九日