第一條　根據(jù)國務院發(fā)布的《國營企業(yè)成本管理條例》第四十五條的規(guī)定，制定《國營金融、保險企業(yè)成本管理辦法》。

　　第二條　本辦法中所稱成本是指金融、保險企業(yè)在業(yè)務經(jīng)營過程中支付的各項利息（包括貼息）、保險賠款和費用。

　　關于實施范圍

　　第三條　下列實行獨立核算的國營金融、保險企業(yè)，均執(zhí)行本辦法。

　　一、中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國人民建設銀行、交通銀行、中國投資銀行，以及中國人民銀行省、自治區(qū)、直轄市以下分支行（含省級行）；

　　二、中國人民保險公司；

　　三、中國國際信托投資公司、中國新技術創(chuàng)業(yè)投資公司；

　　四、其他銀行、保險公司和信托投資公司。

　　第四條　銀行、保險公司所屬全民所有制工商企業(yè)，如印鈔廠、造幣廠、印刷廠、造紙廠、金銀飾品公司等，分別執(zhí)行工業(yè)，商業(yè)企業(yè)的成本管理辦法及國家有關規(guī)定。

　　第五條　農村和城市信用社等集體金融企業(yè)成本管理辦法，由各專業(yè)銀行總行參照本辦法的有關規(guī)定制定，報國家稅務局批準后執(zhí)行。

　　關于成本開支范圍

　　第六條　金融企業(yè)的下列費用開支列入成本：

　　一、按規(guī)定的利率支付給單位、個人和國外同業(yè)的存款利息，以及借用的信貸資金、銀行之間和本銀行系統(tǒng)內部資金往來所支付的利息（包括貼息）。

　　二、按規(guī)定支付給委托其他單位（包括銀行）的代辦存款或其他金融業(yè)務的手續(xù)費（代辦儲蓄手續(xù)費管理辦法另定）。

　　三、按《國營企業(yè)固定資產折舊試行條例》及有關規(guī)定提取的固定資產折舊費。

　　四、按計提折舊的固定資產原值（職工宿舍除外）的4％提取的固定資產修理費。專項用于自有營業(yè)用房、辦公用房，各種車輛、電子設備及其他各種營業(yè)性固定資產的大、中、小修理，不得挪作它用。年終結余，可結轉下年度使用。對租用的營業(yè)網(wǎng)點和辦公用房的修理費用，一律在企業(yè)的利潤留成中解決；職工宿舍正常修理維護費用應在企業(yè)職工福利基金中解決。

　　五、外匯和黃金買賣損失。

　　六、按規(guī)定經(jīng)批準可列入成本的出納短款和結算賠款。

　　七、在辦理金融業(yè)務過程中發(fā)生的業(yè)務及管理費。包括：

　　1．業(yè)務宣傳費。指銀行、保險企業(yè)為向社會宣傳各項存貸種類、利率、結算、保險種類、費率、賠款等業(yè)務知識而設置的宣傳欄、櫥窗、板報；印刷宣傳資料和購置適量宣傳品；在報刊、電臺、電視臺刊登、廣播業(yè)務廣告，以及經(jīng)國家批準的專項業(yè)務宣傳事項所支付的費用。專業(yè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行的開支標準，按上年末企業(yè)存款和城鎮(zhèn)居民儲蓄存款余額的萬分之一點五之內掌握使用。人民銀行各分支行的開支標準，由總行在費用率內核定專項控制指標，經(jīng)財政部批準后下達執(zhí)行。保險公司各省、自治區(qū)、直轄市分公司的開支標準，按上年保費收入的5‰以內掌握使用。金融、保險企業(yè)購置業(yè)務宣傳品每件單價不得超過25元，全年開支總額不得超過當年業(yè)務宣傳費的25％。不得以任何名義把業(yè)務宣傳品作為福利品發(fā)放給本單位、本系統(tǒng)工作人員。

　　2．電子設備運轉費。指為保證計算機正常運轉所支付的水電費，購買專用紙張、色帶、微機軟盤的費用。

　　3．鈔幣運送費。指為運送鈔幣所支付的租用汽車、火車、飛機的運輸費、包裝費、搬運費，自備汽車的油料費、養(yǎng)路費、牌照費，以及押運人員差旅費。

　　4．安全防衛(wèi)費。指銀行為加強對鈔幣保管金庫、運輸、基層營業(yè)網(wǎng)點安全防衛(wèi)工作購置槍支（包括防盜瓦斯槍）、彈藥、警棍、報警器、安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護門窗及柜臺欄桿、消防專用滅火器和水龍管費用，以及經(jīng)財政部批準的特定費用。

　　5．保險費。指企業(yè)財產向保險公司投保支付的保險費。保險公司給予企業(yè)的保險無賠款優(yōu)待，應沖減保險費支出。

　　6．郵電費。指市內電話安裝費（不包括電話初裝費）和月租費、長途電話費、電報費、線路租用費、郵費。

　　7．勞動保護費。指按照國家批準的勞動保護規(guī)定發(fā)給職工的勞動保護用品費，以及按國家規(guī)定開支的營業(yè)辦公用取暖費等。

　　8．外事費。指按國家規(guī)定支付的因業(yè)務需要出國人員出國費用，以及外賓接待費等。

　　9．印刷費。指印刷存貸款、結算、保險等業(yè)務憑單、帳表的費用。

　　10．公雜費。指業(yè)務用車的油料費、養(yǎng)路費和牌照費，以及刻制業(yè)務專用圖章，購置營業(yè)辦公文具和清潔衛(wèi)生用具，訂閱公用書報費用。

　　11．稅金。指按規(guī)定在費用中列支的房產稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅。

　　12．低值易耗品及修理費。指按規(guī)定攤銷的低值易耗品價值和維修低值易耗品所發(fā)生的費用。低值易耗品是指使用年限在1年以內，或單位價值在500元以下（不含500元）的家俱用具。單位價值在2000元以下（不含2000元）的保險柜和下列物品不論單位價值大小，使用年限長短，均作為低值易耗品：點鈔機、鐵皮柜、打捆機、計息機、鈔幣鑒別機、外文打字機、壓數(shù)機、打洞機，以及經(jīng)財政部批準作為低值易耗品管理的其他物品。

　　13．職工工資。按國家規(guī)定支付給固定職工、合同制職工、臨時職工的工資和各種工資性津貼。

　　14．職工福利費。按職工工資總額扣除各項價格補貼、獎金及落實政策補發(fā)工資后數(shù)額的11％提取。

　　15．工會經(jīng)費。按職工工資總額扣除各種價格補貼，落實政策補發(fā)工資后數(shù)額的2％提取。

　　16．職工教育經(jīng)費。在不超過職工工資總額（扣除各種價格補貼、獎金及落實政策補發(fā)工資）的1．5％提取。

　　17．差旅費、會議費、律師費、訴訟費、公證費、咨詢費、水電費及營業(yè)、辦公用房房租費。

　　八、經(jīng)財政部批準列入成本的其他費用。

　　第七條　保險企業(yè)的下列費用開支列入成本：

　　一、按規(guī)定向投保戶支付的賠款。

　　二、支付給代辦保險業(yè)務單位的手續(xù)費。

　　三、支付給分保單位存入準備金的利息。

　　四、提轉的未到期責任準備金差額。

　　五、保險業(yè)務及管理費。包括：

　　1．勘查費。指投保戶發(fā)生災害，業(yè)務人員到現(xiàn)場實地察看，計算經(jīng)濟損失的交通費、資料拍攝、支付聘請專家鑒定及咨詢的費用；

　　2．防災費（管理辦法另定）；

　　3．本辦法第六條七款1—2項、5—17項所列費用；

　　4．本辦法第六條第三、四、八款所列費用。

　　第八條　金融、保險企業(yè)下列開支不得列入成本：

　　一、應在基本建設資金、各項專用基金和專項撥款中開支的費用；

　　二、應在營業(yè)外支出列支的離休、退休、退職費及長期病假人員工資和喪葬撫恤費。

　　三、應在工會經(jīng)費或職工福利基金中開支的工會干部和幼兒園、托兒所工作人員及醫(yī)護人員的工資和工資性津貼、獎金、副食品價格補貼。

　　四、本企業(yè)基本建設借款的利息支出。

　　五、購買各種債券和上交的能源交通重點建設基金、預算調節(jié)基金支出。

　　六、應在企業(yè)利潤留成中開支的各項獎金、副食品價格補貼等項支出。

　　七、應在企業(yè)利潤留成中開支的各項違約、滯納金和違反規(guī)定支付的罰款等。

　　八、營業(yè)稅和各項稅款的附加。

　　九、企業(yè)對各種公益事業(yè)和社會活動的贊助、捐款。

　　十、與企業(yè)經(jīng)營活動無關的其他費用；

　　第九條　企業(yè)對既沒有國家法律規(guī)定、又沒有國務院或財政部明文批準的社會各種攤派款項，有權拒絕支付。

　　關于成本核算

　　第十條　金融、保險企業(yè)的成本，原則上按實際發(fā)生額進行核算，將本期實際發(fā)生額列入本期成本。但下列各項費用開支按照權責發(fā)生制的原則進行核算；

　　一、預提應付未付利息。按1年期以上定期儲蓄存款年平均余額，分1、2、3、5、8年利率檔次計提，當年到期的定期儲蓄存款利息支出，沖減預提應付未付利息。

　　二、預提3年期以上定期儲蓄存款保值貼息。按3、5、8年儲蓄存款年平均余額和規(guī)定貼補率計提，當年到期儲蓄存款的貼補利息支出，沖減預提定期儲蓄存款保值貼息。

　　第十一條　金融、保險企業(yè)的預提待攤費用，只限于本辦法規(guī)定的項目和經(jīng)財政部同意的其他項目。任何企業(yè)不得假借預提或待攤費用的名義虛增或虛減成本。

　　第十二條　企業(yè)的低值易耗品實行五·五攤銷法，即在領用和報廢時各攤入成本50％；單位價值在50元以下的領用時一次列入成本。

　　第十三條　金融、保險企業(yè)應分別按季、按年計算成本，并嚴格劃清以下界線：

　　一、本期成本與下期成本的界線。各期的成本不得提前或延后列支；

　　二、成本與營業(yè)外支出的界線。不屬于成本開支范圍的，不得列入成本。應在成本中開支的費用，也不得列入營業(yè)外支出；

　　三、固定資產修理與固定資產購置、基本建設的界線。固定資產購置和基本建設支出，應在有關專用基金和撥款中列支。

　　第十四條　企業(yè)的成本核算資料必須完整、真實、準確，如實反映經(jīng)營過程中的各項支出。有關成本核算的原始憑證、帳冊、成本匯總和分配表、統(tǒng)計資料，必須按國家規(guī)定格式和內容真實記載、填寫和匯總，不得弄虛作假。

　　第十五條　年度終了前，企業(yè)必須認真進行財產、物資盤點和清查工作，弄清家底。

　　關于成本計劃和管理

　　第十六條　金融、保險企業(yè)必須編制成本計劃和業(yè)務及管理費明細計劃，按計劃進行控制管理，并采取有效措施努力完成。

　　第十七條　成本計劃是企業(yè)財務收支計劃的重要組成部分，以成本降低率和綜合費用降低率進行考核。業(yè)務及管理費明細計劃是成本計劃的主要內容之一，根據(jù)財政部審批下達的綜合費用率指標進行考核。

　　第十八條　成本計劃和業(yè)務及管理費明細計劃的編制方法和程序：

　　一、各總行、總公司于年度開始前編制成本計劃和業(yè)務及管理費明細計劃，在規(guī)定時間內報財政部核定。成本計劃應在國家計劃指導下，根據(jù)金融、保險企業(yè)的工作任務，本著既保證業(yè)務發(fā)展的合理需要，又節(jié)約費用開支的原則進行編制。業(yè)務及管理費明細計劃應根據(jù)國家有關規(guī)定，本著既有利于業(yè)務發(fā)展又節(jié)約費用開支的原則進行編制。

　　二、各總行、總公司根據(jù)財政部核定的成本降低率和綜合費用率逐級下達成本計劃和業(yè)務及管理費明細計劃指標。

　　三、基層企業(yè)根據(jù)上級下達的年度成本計劃和業(yè)務及管理費明細計劃指標，編制年度執(zhí)行計劃。遇有特殊情況，需要追加時，逐級上報財政部核批。

　　四、成本計劃的成本開支內容和項目，按本辦法第六條、第七條的規(guī)定編制。

　　五、業(yè)務及管理費明細計劃的費用內容，按本辦法第六條第七款和第七條第五款的規(guī)定編制。

　　第十九條　考核金融、保險企業(yè)成本計劃完成情況的計算公式如下：

　　一、成本率和綜合費用率計算公式為：成本率＝[總成本／各項業(yè)務收入（保險費收入）]×100％

　　綜合費用率＝［（業(yè)務及管理費+手續(xù)費支出）／各項業(yè)務收入（保險費收入）］×100％

　　二、成本率降低幅度和綜合費用率降低幅度的計算公式為：

　　成本（綜合費用）率降低幅度＝[基期成本（綜合費用）率-報告期成本（綜合費用）率]／基期成本（綜合費用）率×100％

　　1．金融企業(yè)的各項業(yè)務收入是指各項貸款利息收入、結算罰款收入、手續(xù)費收入、融資租賃收入、信托業(yè)務收入、外匯業(yè)務收入、其他業(yè)務收入；與人行往來收入。不包括與其他金融機構往來收入和本系統(tǒng)聯(lián)行收入，及其他非業(yè)務收入。

　　2．各總行、總公司根據(jù)財政部核批的綜合費用率計劃下達給各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市分行、分公司的同時，應抄送財政部駐當?shù)刂醒肫髽I(yè)財政駐廠員處。

　　第二十條　金融、保險企業(yè)要建立固定資產、低值易耗品和業(yè)務宣傳品管理制度，定期或不定期進行清理、盤點，保證帳卡相符、帳帳相符、帳實相符。

　　第二十一條　企業(yè)領導（行長、經(jīng)理）對成本計劃和業(yè)務及管理費明細計劃的管理職責主要是：領導計劃編制，組織計劃實施，檢查計劃執(zhí)行情況。

　　總會計師負責全面的經(jīng)濟核算工作，協(xié)助企業(yè)領導（行長、經(jīng)理）組織領導成本和業(yè)務及管理費的管理工作，審查成本計劃和業(yè)務及管理費明細計劃，審核重要項目的開支，并對執(zhí)行情況負責。

　　第二十二條　企業(yè)財務、會計部門對成本的管理職責是：

　　一、具體負責成本計劃和業(yè)務及管理費明細計劃的編制匯總和執(zhí)行，分解落實上級核定的計劃指標；

　　二、按照國家政策規(guī)定，對成本計劃和業(yè)務及管理費明細計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督、檢查、分析；

　　三、制定企業(yè)內部成本管理的具體辦法；

　　四、進行成本核算和分析；

　　五、報告成本計劃和業(yè)務及管理費明細計劃執(zhí)行結果，分析降低或超支的原因，提出改進措施，并及時向企業(yè)領導（行長、經(jīng)理）、主管部門和財政、稅務機關反映情況。

　　第二十三條　企業(yè)財會人員要嚴格遵守財經(jīng)紀律和有關各項規(guī)定。對不符合成本開支范圍、標準和定額的支出，要及時制止、糾正，并向企業(yè)領導（行長、經(jīng)理）反映，提出處理意見，必要時可越級反映。

　　第二十四條　金融、保險企業(yè)各業(yè)務、行政部門對成本的管理職責是：

　　一、業(yè)務部門要按照計劃合理使用資金，支持工農業(yè)生產和商品流通，加速資金周轉，防止呆帳損失。

　　二、勞動、工資部門要按照國家規(guī)定管理工資和獎金的發(fā)放。

　　三、行政管理部門要本著勤儉節(jié)約的原則管好用好企業(yè)管理方面的費用開支。

　　關于監(jiān)督和制裁

　　第二十五條　中國人民銀行總行、各專業(yè)銀行總行、中國人民保險公司總公司負責對本系統(tǒng)企業(yè)的成本管理。

　　一、對企業(yè)的成本管理進行經(jīng)常性的檢查，促進改善經(jīng)營管理，努力降低成本；

　　二、檢查企業(yè)對成本條例和本辦法的執(zhí)行情況；

　　三、按期匯審所屬企業(yè)的成本報表和業(yè)務管理費報表，提出審核意見；

　　四、對違紀、違法行為，及時進行檢查、糾正。

　　第二十六條　財政（包括財政部駐各地中央企業(yè)財政駐廠員機構）、稅務機關根據(jù)各自的職權范圍，對金融、保險企業(yè)的成本管理進行下列監(jiān)督、檢查：

　　一、監(jiān)督成本條例、本辦法及其他各項成本制度的執(zhí)行；

　　二、對違反法規(guī)的行為進行調查核實，并根據(jù)國家有關規(guī)定，提出處理意見；或作出處理決定。

　　三、檢查成本管理的其他有關問題。

　　第二十七條　對違反成本條例和本辦法，犯有成本條例第三十四條所列行為之一的企業(yè)，除按照財務、稅收的有關規(guī)定進行處理外，對企業(yè)及有關領導和直接責任人，還要按成本條例第三十五條、第三十六條的規(guī)定處罰。

　　第二十八條　違反成本條例和本辦法，犯有成本條例第三十四條和第三十八條所列行為，情節(jié)嚴重、構成犯罪的由司法機關依法追究其刑事責任。

　　第二十九條　總會計師或行使總會計師職權的企業(yè)領導人以及財會人員，對明知是違法行為不加抵制、不予揭發(fā)的，應與違法行為直接責任人同時受到處罰。

　　第三十條　對違反成本條例和本辦法，但沒有發(fā)生成本條例第三十四條、第三十八條所列行為的企業(yè)和個人，由企業(yè)主管部門、財政機關給予批評，并限期改正。

　　第三十一條　對堅持國家政策，維護成本條例和本辦法，揭發(fā)和檢舉違法行為的人員，由財政部門或主管部門根據(jù)具體情況給予表揚或適當?shù)莫剟睢?/p>

　　附則

　　第三十二條　本辦法由財政部負責解釋。中國人民銀行總行、各專業(yè)銀行總行和中國人民保險總公司可以根據(jù)成本條例和本辦法，結合本系統(tǒng)的實際情況制定補充規(guī)定，報財政部批準后執(zhí)行。

　　第三十三條　本辦法從1991年1月1日起實行。1986年11月3日財政部發(fā)布的《國營金融、保險企業(yè)成本管理實施細則》停止執(zhí)行。