第一章　總則

第一條　為加強(qiáng)對非銀行金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理，促進(jìn)金融事業(yè)的全面發(fā)展，根據(jù)《國營企業(yè)成本管理條例》等有關(guān)規(guī)定，特制定《非銀行金融機(jī)構(gòu)財務(wù)管理暫行規(guī)定》（以下簡稱“規(guī)定”）。

第二條　凡經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，持有《經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證》、實行獨(dú)立核算、具有法人地位的下列國營非銀行金融機(jī)構(gòu)，其財務(wù)管理均適用本規(guī)定：
　　一、從事信托、委托投資業(yè)務(wù)的公司；
　　二、從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司；
　　三、從事證券交易業(yè)務(wù)的公司（包括金融市場）；
　　四、其他經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。
　　企業(yè)集團(tuán)財務(wù)公司、財政系統(tǒng)證券中介機(jī)構(gòu)及中外合資非銀行金融機(jī)構(gòu)不適用本規(guī)定。

第三條　非銀行金融機(jī)構(gòu)財務(wù)管理工作的基本任務(wù)是：認(rèn)真執(zhí)行國家財政、金融政策和法紀(jì)、建立和健全財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部各級單位經(jīng)濟(jì)核算制度，管好用活資金，保證國家資產(chǎn)的安全、完整和增值，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效益。

第四條　非銀行金融機(jī)構(gòu)財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括：
　　（一）資本金及公積金管理；
　?。ǘ┴攧?wù)計劃管理；
　　（三）財務(wù)收入管理；
　?。ㄋ模┏杀荆ㄙM(fèi)用）與營業(yè)外支出管理；
　?。ㄎ澹├麧櫦袄麧櫡峙涞墓芾?；
　　（六）專用基金管理；
　?。ㄆ撸┕潭ㄙY產(chǎn)及低值易耗品管理。

第二章　資本金及公積金管理

第五條　非銀行金融機(jī)構(gòu)的資本金來源限于：
　?。ㄒ唬﹪邑斦芸睿?br/>　?。ǘ﹪鵂I企業(yè)、事業(yè)單位及主管部門的稅后留利、利潤留成、超承包收入等自有資金；
　　（三）非銀行金融機(jī)構(gòu)本身的公積金和利潤留成資金；
　?。ㄋ模┙?jīng)財政部批準(zhǔn)，各專業(yè)銀行，中國人民保險公司用國家信貸基金、保險總準(zhǔn)備金撥付的資金；
　?。ㄎ澹┙?jīng)批準(zhǔn)的其他資金。
　　非銀行金融機(jī)構(gòu)在中國人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)自主使用資本金，但應(yīng)在經(jīng)營過程中實現(xiàn)保值和增值。

第六條　股份制非銀行金融機(jī)構(gòu)按規(guī)定比例提取的公積金視同資本金參與營運(yùn)，但不參與分紅。

第七條　非銀行金融機(jī)構(gòu)的資本金及其收益均為國家資金，必須保證其完整無缺，未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，不得隨意核減（銷）資本金，股東也不得隨意抽走公積金。

第三章　財務(wù)計劃管理

第八條　財務(wù)計劃是對本年度經(jīng)營活動的預(yù)測，是內(nèi)部組織經(jīng)營、核定成本率、綜合費(fèi)用率的依據(jù)，其內(nèi)容由營業(yè)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)支出、營業(yè)外支出、稅金等計劃項目組成，收入與支出的差額為計劃利潤。

第九條　非銀行金融機(jī)構(gòu)要按照國家下達(dá)的信貸規(guī)模、利率政策和有關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，在業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，由財會部門參照往年收支規(guī)律，負(fù)責(zé)編制當(dāng)年財務(wù)收支計劃［包括系統(tǒng)內(nèi)所屬子公司財務(wù)收支計劃、成本（費(fèi)用）計劃］。

第十條　非銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)于年初編制第九條所列各項財務(wù)計劃，并報主管部門和財政部門核批。

第十一條　財務(wù)計劃一經(jīng)批準(zhǔn)，非銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行，加強(qiáng)財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動分析，并由財會部門具體負(fù)責(zé)檢查、分析財務(wù)收支計劃、成本（費(fèi)用）計劃的執(zhí)行情況，認(rèn)真考核經(jīng)營成果，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)意見，以保證年度財務(wù)收支計劃和上繳任務(wù)的完成。

第四章　財務(wù)收入管理

第十二條　非銀行金融機(jī)構(gòu)的財務(wù)收入組成：
　?。ㄒ唬I業(yè)收入，包括信托貸款利息收入、融資租賃收入、委托貸款手續(xù)費(fèi)收入、銀行存款利息收入、證券業(yè)務(wù)收入、擔(dān)保費(fèi)收入等；
　?。ǘ┙鹑跈C(jī)構(gòu)往來收入，包括同業(yè)拆出利息收入，與人民銀行往來收入、與專業(yè)銀行往來收入等；
　　（三）營業(yè)外收入；
　?。ㄋ模┢渌杖搿?br/>

第十三條　各項財務(wù)收入應(yīng)按國家有關(guān)政策規(guī)定，認(rèn)真核算，準(zhǔn)確反映，不得以任何形式截留或轉(zhuǎn)移收入，以保證損益的真實性和完整性。

第五章　成本及營業(yè)外支出管理

第十四條　非銀行金融機(jī)構(gòu)的成本開支范圍和成本核算原則，均比照財政部《國營金融、保險企業(yè)成本管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行，并按同級財政部門核定的成本降低率和綜合費(fèi)用率進(jìn)行考核。

第十五條　各項營業(yè)外支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)不得擅自增列項目。營業(yè)外支出包括：
　?。ㄒ唬┵J款呆帳準(zhǔn)備金。凡有貸款業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)按財政部《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》提取貸款呆帳準(zhǔn)備金。
　?。ǘ┩顿Y風(fēng)險準(zhǔn)備金。凡有產(chǎn)業(yè)投資業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)，可按上年投資余額的３％提取投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。投資風(fēng)險準(zhǔn)備金的提取、核銷和管理辦法可暫參照財政部《關(guān)于國家專業(yè)銀行建立貸款呆帳準(zhǔn)備金的暫行規(guī)定》執(zhí)行。
　?。ㄈ﹦趧颖ｋU支出。
　?。ㄋ模┚幫馊藛T生活費(fèi)。
　　（五）交納合同制職工的退休養(yǎng)老金。
　?。﹪遗鷾?zhǔn)的其他支出項目。

第六章　利潤及利潤分配的管理

第十六條　非銀行金融機(jī)構(gòu)利潤包括經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤、投資損益、兌換損益，參與聯(lián)營或投資入股所分得的利潤營業(yè)外收支凈額以及附屬單位利潤。

第十七條　利潤按不同情況采用以下辦法進(jìn)行分配和解繳：
　　（一）財務(wù)關(guān)系隸屬于中央財政的非銀行金融機(jī)構(gòu)，其利潤按財政部核定的分配體制計提留成，并集中向中央財政繳納所得稅、調(diào)節(jié)稅。
　?。ǘ┴攧?wù)關(guān)系隸屬于地方財政的非銀行金融機(jī)構(gòu)，其利潤按同級財政部門核定的分配體制計提留成，并向地方財政繳納所得稅、調(diào)節(jié)稅。
　?。ㄈ┓灿蓢毅y行、保險公司及其他中央企業(yè)與地方聯(lián)營或入股組建的非銀行金融機(jī)構(gòu)實現(xiàn)的利潤按“先稅后分”原則進(jìn)行分配，所得稅率為５５％，按各自投資比例分為中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入。為簡化清算手續(xù)，此項收入先列作中央預(yù)算收入，上繳中央財政，地方應(yīng)分成部分，由財政部駐各地中央企業(yè)財政駐廠員機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審核并提供中央部門所屬企業(yè)與地方企業(yè)聯(lián)營或入股的企業(yè)名單及繳納的所得稅數(shù)額（并附影印的“繳款書”）和投資比例，報財政部有關(guān)司局審定后，由中央財政在年終結(jié)算時返還地方財政。
　?。ㄋ模┴攧?wù)關(guān)系隸屬于銀行、保險公司的非銀行金融機(jī)構(gòu)，其實現(xiàn)利潤并入同級銀行、保險公司的會計報表，按現(xiàn)行財務(wù)體制進(jìn)行分配。
　　非銀行金融機(jī)構(gòu)（除財務(wù)關(guān)系隸屬于銀行、保險公司的非銀行金融機(jī)構(gòu)外）上交的所得稅使用國家預(yù)算收入科目９１款之二“其他金融企業(yè)所得稅”中的第３項“其他”科目繳庫；調(diào)節(jié)稅使用１３０款“其他各種企業(yè)調(diào)節(jié)稅”中的第２項“其他”科目繳庫。
　?。ㄎ澹┕煞葜品倾y行金融機(jī)構(gòu)按繳納所得稅后利潤的２０％提取公積金，并按財政部門核定的留成比例提取利潤留成，其余利潤按股分紅。除聯(lián)營性質(zhì)的非銀行金融機(jī)構(gòu)以外，其他非銀行金融機(jī)構(gòu)上繳所得稅和調(diào)節(jié)稅后的利潤，原則上按２０％的比例補(bǔ)充資本金，直至實收資本與注冊資本相符為止。具體方案報經(jīng)同級財政部門審批后執(zhí)行。
　?。┓倾y行金融機(jī)構(gòu)利潤留成比例原則上不得高于當(dāng)?shù)貙I(yè)銀行的中等留利水平。

第十八條　非銀行金融機(jī)構(gòu)因經(jīng)營不善而發(fā)生的虧損，財政部門不予彌補(bǔ)，可按國家規(guī)定的程序向主管部門申報，經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后，從以后的實現(xiàn)利潤中予以抵補(bǔ)，但連續(xù)抵補(bǔ)期限最長不超過三年。超過三年仍然虧損的，從第四年開始，應(yīng)由非銀行金融機(jī)構(gòu)的稅后留用利潤抵補(bǔ)。

第十九條　年度實現(xiàn)的利潤必須嚴(yán)格執(zhí)行國家稅法規(guī)定按期足額繳納各項稅款。

第七章　專用基金管理

第二十條　專用基金指利潤留成資金、更新改造資金及該項資金的存款利息收入。

第二十一條　按規(guī)定提取的利潤留成資金，在繳納國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金后，要按規(guī)定建立三項基金，其中：業(yè)務(wù)發(fā)展基金不得低于６０％，職工福利基金和職工獎勵基金不得超過４０％。
　　業(yè)務(wù)發(fā)展基金應(yīng)主要用于營業(yè)、辦公用房、營業(yè)設(shè)施、微機(jī)購置等。建職工宿舍資金應(yīng)在福利基金中列支。職工獎金按國家有關(guān)規(guī)定發(fā)放，并照章繳納獎金稅。

第二十二條　利潤留成資金應(yīng)按先提后用，以豐補(bǔ)歉，不得超支的原則提取和使用，每季可按相當(dāng)于計劃的８０％預(yù)提使用，年終清算。

第二十三條　固定資產(chǎn)折舊的提取比例和使用范圍按財政部《國營商貿(mào)金融企業(yè)固定資產(chǎn)折舊辦法》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定執(zhí)行。提取的折舊費(fèi)同時轉(zhuǎn)“更新改造資金”。經(jīng)財政部批準(zhǔn)，允許用資本金購置的固定資產(chǎn)仍按上述規(guī)定計提折舊。

第八章　固定資產(chǎn)和低值易耗品管理

第二十四條　單位價值在五百元以上（含五百元），使用年限在一年以上的房屋、電子設(shè)備、運(yùn)輸車輛、機(jī)械設(shè)備等均為固定資產(chǎn)。非銀行金融機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，做到建帳設(shè)卡、帳實相符，以保證國家財產(chǎn)的完整。

第二十五條　固定資產(chǎn)由財會部門進(jìn)行核算、計提折舊，有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，每季核對，年終全面盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)不符，要及時處理。

第二十六條　單位價值在五百元以下或使用年限在一年以內(nèi)的家俱用具以及經(jīng)財政部批準(zhǔn)作為低值易耗品管理的其它物品為低值易耗品。低值易耗品應(yīng)比照固定資產(chǎn)的管理辦法，建立登記保管制度。每年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，對短缺的物品要查明原因，及時處理。

第九章　檢查與監(jiān)督

第二十七條　非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)受各級人民銀行領(lǐng)導(dǎo)管理，其財務(wù)按非銀行金融機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，納入同級財政預(yù)算內(nèi)進(jìn)行管理監(jiān)督。

第二十八條　非銀行金融機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財政法規(guī)、制度，加強(qiáng)財務(wù)管理。對于違反財政法規(guī)、制度的行為，要按《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處理的暫行規(guī)定》嚴(yán)肅處理。

第二十九條　非銀行金融機(jī)構(gòu)必須接受主管部門、財政、稅務(wù)和審計部門的監(jiān)督檢查。凡是有中央投資（包括部門和企、事業(yè)單位）或入股的非銀行金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)接受財政部駐當(dāng)?shù)刎斦v廠員機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。

第十章　附則

第三十條　本規(guī)定自一九九二年一月一日起試行。過去有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。

第三十一條　本規(guī)定由財政部解釋。