一　 關(guān)于津貼征稅問題
１　對外國企業(yè)發(fā)給其在華人員的各種津貼，屬于個人工資、薪金所得范圍的，應(yīng)計入工資、薪金所得征稅，屬于外國公司、企業(yè)發(fā)給其在華人員的公用款項，如差旅費(fèi)津貼（住房費(fèi)、交通費(fèi)、郵電通訊費(fèi)）、公用經(jīng)費(fèi)（辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)上往來必要的交際費(fèi)）等，由派遣公司、企業(yè)出具證明，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，可不計入工資、薪金所得稅。２　對由于無償援助或支援派來我國的外國專家、服務(wù)人員，從我國取得的各種補(bǔ)貼或零用金，按財政部＜８０＞財稅字第１８９號文（一）項的規(guī)定，免征個人所得稅。

二　關(guān)于獎金、年終加薪征稅問題
　　對納稅義務(wù)人一次取得幾個月的獎金或加薪，一般應(yīng)將全部獎金、加薪同當(dāng)月份的工資、薪金合并計算，征收個人所得稅。但對合并計算后提高適用稅率的，根據(jù)從寬從簡的原則，可采取以月份的獎金（或加薪）加當(dāng)月份工資、薪金為基數(shù)找出適用稅率，（乘以全部獎金、加薪）及當(dāng)月工資、薪金計算征收個人所得稅。

三　關(guān)于對中國血統(tǒng)外籍高級知識分子退休來華定居，在我國境外、境內(nèi)取得收入征稅問題
　　中國血統(tǒng)的外籍高級知識分子退休后來華定居，其從外國領(lǐng)取的退休金和在我國領(lǐng)取的生活津貼、工資如何征稅問題，按照國務(wù)院批轉(zhuǎn)僑務(wù)辦公室、外交部等部門《對中國血統(tǒng)外籍高級知識分子退休來華定居的意見》，依據(jù)我國個人所得稅法規(guī)定精神，分別不同情況處理：
１　由于過去的雇傭關(guān)系從國外領(lǐng)取的退休金、年金、免征個人所得稅。
２　退休后仍為國外組織的在華機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，進(jìn)行工作從國外領(lǐng)取的報酬，按個人所得稅法施行細(xì)則第五條規(guī)定辦理。從中國境外取得的其它所得（不包括退休金、年金），按個人所得稅法施行細(xì)則第三條規(guī)定辦理。
３　由我國安排工作、發(fā)給工資的，只就每月收入超過八百元的部分征收個人所得稅。但安排擔(dān)任技術(shù)顧問等職務(wù)，每月發(fā)給的津貼，免稅。

四　關(guān)于對各國駐華使、領(lǐng)館內(nèi)其他人員的薪金所得免稅問題
　　中華人民共和國個人所得稅法施行細(xì)則第十條規(guī)定，各國駐華使、領(lǐng)館內(nèi)其他人員的薪金所得的免稅，應(yīng)當(dāng)以該國對中國駐該國使、領(lǐng)館內(nèi)的其他人員給予同等待遇為限。我國是參加維也納外交關(guān)系公約和維也納領(lǐng)事關(guān)系公約國家之一。根據(jù)維也納外交關(guān)系公約三十四條、三十七條規(guī)定和維也納領(lǐng)事關(guān)系公約四十九條規(guī)定，對使館內(nèi)的其他人員（行政、技術(shù)人員、服務(wù)人員及家屬），除派遣國在接受國所雇人員外，均免征個人所得稅。
　　根據(jù)這一情況 ，對各國駐華使 、領(lǐng)館內(nèi)其他人員（行政、技術(shù)人員、服務(wù)人員及家屬）除在中國所雇人員外，其工資薪金所得，可免征個人所得稅。

五　關(guān)于不足一個月的工資、薪金如何征稅問題
　　外國來華人員，在中國境內(nèi)居住超過九十天的，其入、離境的月份居住時間不足一個月的，可按其在華實際居住日數(shù)所得的工資、薪金計算征收個人所得稅。

六　關(guān)于在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過９０天如何計算的問題
　　個人所得稅法施行細(xì)則第五條規(guī)定，個人在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，但連續(xù)居住不超過九十天的，其從中國境外雇主取得的報酬，免予征稅。對于“九十天”的界限，有四個問題需要明確：第一，是否從第９１天開始征稅，以前九十天就不征稅了；第二，如果某人連續(xù)居住超過九十天是跨越兩個年度，按每個年度算，都不到九十天，是否征稅；第三，如果原定在華居住日期不足九十天，后來因事延長居住時間，累計超過九十天，如何征稅；第四，護(hù)照簽證有效期間超過九十天，在此期間內(nèi)臨時離境，是否按連續(xù)居住計算？
　　經(jīng)研究：
１　在中國境內(nèi)居住超過九十天的納稅義務(wù)人，對以前九十天從中國境內(nèi)、境外取得的收入都應(yīng)當(dāng)征稅。
２　在中國境內(nèi)連續(xù)居住九十天以上的納稅義務(wù)人，不論居住時間是否跨越年度，應(yīng)按照稅法規(guī)定征稅。
３　如果原定在華居住日期不足九十天，在這段期間外國雇主發(fā)的工資，可不在中國申報納稅。但再延長日期以后，其居住時間超過九十天的，在征收管理上，可區(qū)別情況處理：對事先不能預(yù)定連續(xù)居住超過九十天的，可以等到九十天以后申報納稅，對事先能預(yù)定居住時間超過九十天的，則應(yīng)按稅法規(guī)定申報納稅。
４　納稅義務(wù)人的護(hù)照簽證有效期間超過九十天，在此期間內(nèi)臨時離開中國后又回來的，仍作為連續(xù)居住。但對特殊情況各地可從寬掌握。

七　關(guān)于納稅義務(wù)人“臨時離境”如何掌握問題
　　個人所得稅法施行細(xì)則第二條規(guī)定，納稅義務(wù)人在納稅年度內(nèi)臨時離境的，不扣減日數(shù)?！芭R時離境”是指：
１　來華的外國人凡已取得我公安部門發(fā)給居留證的 ， 在批準(zhǔn)日期內(nèi)離開中國后又回來的，應(yīng)作為臨時離境，不扣減在華居住天數(shù)；未取得居留證，但在護(hù)照上簽證的入出境有效期間（包括入境后我公安部門批準(zhǔn)延長的有效期）內(nèi)，離開中國又回來的，屬于臨時離境，也不扣減在華居住天數(shù)。前項居住天數(shù)從入境的當(dāng)天開始計算。
２　來華的外國人在其護(hù)照入境簽證的有效期滿出境，隨后又另辦簽證入境居住的，原則上應(yīng)重新計算在華居住天數(shù)。但對連續(xù)取得出入境簽證，輾轉(zhuǎn)延長居住日期，其出境與重新入境之間不超過三十天的，應(yīng)視為臨時離境。

八　關(guān)于對勞務(wù)報酬征稅，如何確定發(fā)生時間問題
　　財政部＜８０＞財稅字第１７９號通知規(guī)定，九月十日以后發(fā)生的按次取得的勞務(wù)報酬所得，按規(guī)定征稅。據(jù)反映，如何確定發(fā)生時間，尚不夠明確。如作家寫一本書，從寫作到出版要用幾年時間。其發(fā)生時間是從開始寫作、出版時，還是領(lǐng)取稿酬時算起？根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，所得稅應(yīng)在所得實現(xiàn)時征收。而所得實現(xiàn)的條件是指發(fā)生了納稅的法律義務(wù)。因此，對于勞務(wù)報酬所得，實現(xiàn)所得的時間應(yīng)從納稅義務(wù)人取得所得時或者是支付單位支付款項時，為所得的發(fā)生時間。

九　關(guān)于納稅義務(wù)人在中國幾個地方工作如何征稅問題
　　外國人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)，從外國雇主取得的所得，按稅法規(guī)定應(yīng)在其工作或提供勞務(wù)所在地征稅。對納稅義務(wù)人在幾個地方工作，應(yīng)如何征收？經(jīng)研究，納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)工作、提供勞務(wù)、時間超過九十天，其從國外雇主取得的所得，應(yīng)按規(guī)定在其工作或提供勞務(wù)所在地征稅，如果其工作或提供勞務(wù)地點不只一地，可在稅法規(guī)定申報納稅日期內(nèi)向工作地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳稅款；也可向工作地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，固定每月在該地繳稅。各有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對上述情況加強(qiáng)聯(lián)系，互通情報，防止逃稅。

十　關(guān)于退稅問題
　　為了正確貫徹稅收政策，嚴(yán)格執(zhí)行多退少補(bǔ)的原則，對于不應(yīng)繳納而誤納了稅款的，由納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人提出申請，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)自行發(fā)現(xiàn)，經(jīng)審查屬實，原征稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予辦理退稅手續(xù)。

十一　　關(guān)于個人所得稅抵免問題
　　個人所得稅法施行細(xì)則第十六條規(guī)定：納稅義務(wù)人在中國境外的所得，已在國外繳納的所得稅，可持納稅憑證按照中國稅法規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)申請抵免。抵免的原則如下：
１　納稅義務(wù)人在外國繳納的所得稅，可以在中國申請抵免的，是指在中國境外的所得已在外國繳納的所得稅。對于來源于中國境內(nèi)的所得，不屬于中國境外的所得，應(yīng)當(dāng)由我國征稅 。如果納稅義務(wù)人對屬于來源中國境內(nèi)的所得而在外國納了稅
，不得在我國申請抵免。
２　納稅義務(wù)人在本國繳納的稅收，在中國申請抵免，只能按照中國稅法規(guī)定稅率計算的應(yīng)納所得稅額內(nèi)抵免。如果在外國繳納的所得稅額超過抵免限額的，不得給予抵免，也不能結(jié)轉(zhuǎn)計算。
３　納稅義務(wù)人如在外國繳納的所得稅額低于按照我國稅法規(guī)定計算的抵免限額，應(yīng)將差額部分稅款在我國補(bǔ)交。但如外國所征稅額低于上述抵免限額的是由于生計費(fèi)較多或其它特殊原因所造成，在我國補(bǔ)交稅款確有困難的，可檢附證明向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請減免，但減免稅的金額不得超過其應(yīng)補(bǔ)交稅款的差額。

十二　關(guān)于代征單位和付給手續(xù)費(fèi)問題
　　個人所得稅法第十條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給１％的手續(xù)費(fèi)。現(xiàn)在，外國企業(yè)在中國設(shè)立了常設(shè)機(jī)構(gòu)，是否可以代扣代繳其工作人員的稅款；如果承認(rèn)其為扣繳義務(wù)人，對其扣繳的稅款付不付給手續(xù)費(fèi)？根據(jù)稅法規(guī)定，支付所得的單位為扣繳義務(wù)人 ，扣繳義務(wù)人一經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ，即負(fù)有扣繳稅款的責(zé)任。對于外國駐華常設(shè)機(jī)構(gòu) ，具備條件的 ，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成其辦理扣繳稅款手續(xù) ， 并可按規(guī)定付給１％的手續(xù)費(fèi)，至于扣繳稅款的完稅證，應(yīng)由扣繳義務(wù)人開具名單送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后逐一填寫，并向銀行代繳稅款。
　　本規(guī)定自文到之日起執(zhí)行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄕ载斦恳痪虐艘荒炅露?br/>　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　＜８１＞財稅字第１８５號通知