根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》以及其他有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對國營工業(yè)企業(yè)違反財政法規(guī)有關(guān)會計處理問題通知如下：

　　一、隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上繳國家的稅金、利潤或者其他財政收入；有關(guān)部門超越權(quán)限擅自減免稅收使企業(yè)少繳稅金

　　1.屬于本年度少記少繳應(yīng)當(dāng)上繳國家的稅金、利潤、或其他財政收入的：

　　（1）少記少繳的產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，借（減）記“銷售”科目，貸（增）記“應(yīng)繳稅金”科目；

　　（2）少記少繳的增值稅，借（減）記“待扣稅金”“銷售”科目，貸（增）記“應(yīng)繳稅金”科目；

　　（3）少記少繳的資源稅，借（減）記“利潤”科目，貸（增）記“應(yīng)繳稅金”科目；

　　（4）少記少繳的所得稅、調(diào)節(jié)稅，借（增）記“利潤分配”科目，貸（增）記“應(yīng)繳稅金”科目；

　　（5）少記少繳的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅，借（增）記“企業(yè)管理費”科目，貸（增）記“應(yīng)繳稅金”科目；

　　（6）少記少繳的印花稅，借（增）記“企業(yè)管理費”或“待攤稅金”科目，貸（減）記“銀行存款”科目；

　　（7）企業(yè)自用鹽、自用油以及購入未稅鹽、未稅油改變用途而少記少繳的鹽稅、燒油特別稅，借（增）“原材料”“燃料”等科目，借（增）記“應(yīng)繳稅金”科目；

　　（8）少記少繳的利潤，借（增）記“利潤分配”科目，貸（增）記“應(yīng)繳利潤”科目；

　　（9）應(yīng)當(dāng)上繳財政的各項提價、加價收入，借（減）記“銷售”科目，貸（增）記“其他應(yīng)繳款”科目；企業(yè)提價、加價收入，未列作銷售收入的，應(yīng)先補記銷售收入，借（增）記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸（增）記“銷售”科目。該項收入應(yīng)補繳的稅金和利潤，按本規(guī)定有關(guān)條款處理。

　　企業(yè)繳納這些稅金、利潤、收入時，借（減）記“應(yīng)繳稅金”“應(yīng)繳利潤”“其他應(yīng)繳款”等科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　上述各項多記多繳的稅金、利潤或者其他收入，作相反會計分錄。

　　2.屬于以前年度的少記少繳應(yīng)當(dāng)上繳國家的稅金、利潤或其他財政收入

　　（1）少記少繳的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)自用鹽、自用油以及購入未稅鹽、未稅油改變用途而少記少繳的鹽稅，燒油特別稅，借（增）記“利潤分配——上年利潤調(diào)整”科目，貸（增或減）記“應(yīng)繳稅金”“銀行存款”等科目；同時，企業(yè)相應(yīng)計算出實際多繳的所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤（包括承包補繳或退庫利潤，下同）和企業(yè)多留的利潤，以及虧損企業(yè)少記的應(yīng)彌補虧損，借（減或增）記“應(yīng)繳稅金”“應(yīng)繳利潤”“專用基金”“應(yīng)彌補虧損”科目，貸（減）記“利潤分配——上年利潤調(diào)整”科目；

　　（2）少記少繳的所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤，借（增）記“利潤分配——上年利潤調(diào)整”科目，貸（增）記“應(yīng)繳稅金”“應(yīng)繳利潤”科目；同時企業(yè)應(yīng)計算出多留的利潤，借（減）記“專用基金”科目，貸（減）記“利潤分配——上年利潤調(diào)整”科目；

　　（3）少記少繳的各種應(yīng)繳提價、加價收入，屬于已經(jīng)入帳的，應(yīng)借（減）記“其他應(yīng)付款”等科目，貸（增）記“其他應(yīng)繳款”科目；屬于尚未入帳的，應(yīng)借（增）記“銀行存款”等科目，貸（增）記“其他應(yīng)繳款”科目。

　　上述各項多記多繳的稅金、利潤和其他收入，作相反分錄。

　　企業(yè)繳納這些稅金、利潤和其他收入時，借（減）記“應(yīng)繳稅金”“應(yīng)繳利潤”“其他應(yīng)繳款”等科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　3.企業(yè)擅自以應(yīng)繳納的稅金歸還貸款，應(yīng)按核實數(shù)額計算應(yīng)補繳的稅款，借（增或減）記“專項工程支出”、“專用基金”科目，貸（增）記“應(yīng)繳稅金”科目；上繳時，借（減）記“應(yīng)繳稅金”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　違反國家規(guī)定用稅前利潤歸還各種技措性和基建性貸款，應(yīng)按核實數(shù)額，屬于本年度的，借（增或減）記“專項工程支出”、“專用基金”科目“，貸（減）記”利潤分配——歸還專項借款的利潤或歸還基建借款的利潤“科目；屬于以前年度的，借（增或減）記”專項工程支出“”專用基金“科目，貸（減）記”利潤分配——上年利潤調(diào)整“科目，同時，計算出企業(yè)少繳的所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤，以及企業(yè)少留的利潤，借（增）記”利潤分配——上年利潤調(diào)整“科目，貸（增）記”應(yīng)繳稅金“”應(yīng)繳利潤“”專用基金“科目。企業(yè)違反國家規(guī)定，將應(yīng)上繳的稅金、利潤、加價收入轉(zhuǎn)入企業(yè)專用基金的，應(yīng)借（減）記”專用基金“等科目，貸（增）記”應(yīng)繳稅金“”應(yīng)繳利潤“”其他應(yīng)繳款“等科目。

　　4.企業(yè)少記少繳的能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金，借（減）記“專用基金”科目（有關(guān)明細(xì)科目），貸（增）記“專項應(yīng)繳款”科目；上繳時，借（減）記“專項應(yīng)繳款”科目，貸（減）記“專項存款”科目。

　　5.企業(yè)少記少繳的建筑稅、耕地占用稅、獎金稅、工資調(diào)節(jié)稅，補繳時，借（增或減）記“專項工程支出”、“專用基金”、“工資基金”等科目，貸（減）記“專項存款”科目。

　　二、虛報冒領(lǐng)、騙取國家財政撥款或者虧損補貼的：

　　1.企業(yè)虛報虧損，騙取國家虧損補貼。屬于本年度的，除按本規(guī)定有關(guān)條款調(diào)整成本、利潤外，還應(yīng)按核實數(shù)額，退回多記多收的國家財政補貼，借（增）記“利潤分配——應(yīng)由預(yù)算彌補的虧損”科目，貸（減）記“應(yīng)彌補虧損”科目；退回多收的財政補貼，借（增）記“應(yīng)彌補虧損”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。屬于以前年度虛報的虧損，借（增或減）記有關(guān)科目，貸（減）記“利潤分配——上年利潤調(diào)整”科目；同時，多計多收的財政補貼，借（增）記“利潤分配——上年利潤調(diào)整”科目，貸（減）記“應(yīng)彌補虧損”科目；退回時，借（增）記“應(yīng)彌補虧損”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　2.企業(yè)多收的國家財政撥款，借（減）記“專用撥款”科目，貸（減）記“專項存款”科目。專用撥款已經(jīng)使用的，應(yīng)用專用基金抵補，借（減）記“專用基金”科目，貸（減）記“專項存款”科目。

　　三、違反規(guī)定，擅自擴(kuò)大成本開支范圍，提高費用開支標(biāo)準(zhǔn)、擅自提高補貼標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大補貼范圍、提高工資、提高（或降低）專用基金提取比例、不按規(guī)定攤提各種費用，造成成本不實、虛增利潤或虛盈實虧的：

　　1.屬于本年度的，應(yīng)調(diào)整有關(guān)成本、費用。調(diào)減成本、費用的，借（減或增）記“專用基金”、“預(yù)提費用”、“待攤費用”“應(yīng)付工資”“工資基金”等科目，貸（減或增）記“基本生產(chǎn)”、“車間經(jīng)費”、“企業(yè)管理費”“銷售”等科目；調(diào)增成本、費用的，作相反分錄。

　　調(diào)增或調(diào)減的生產(chǎn)費用，記入或沖減當(dāng)期有關(guān)生產(chǎn)費用科目，并根據(jù)在產(chǎn)品、完工產(chǎn)品和已銷產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟姆蓊~，分別轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”、“銷售——產(chǎn)品銷售（銷售工廠成本）”“發(fā)出商品”等科目，并相應(yīng)調(diào)整銷售利潤、利潤總額和利潤分配。

　　2.屬于以前年度的，一律作為上年利潤調(diào)整處理。調(diào)增利潤，借（減）記“專用基金”“預(yù)提費用”等科目，貸（減）記“利潤分配——上年利潤調(diào)整”科目；同時，計算出企業(yè)少記少繳的所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤和企業(yè)少留的利潤，虧損企業(yè)計算出多計的應(yīng)彌補虧損，借（增）記“利潤分配——上年利潤調(diào)整”科目，貸（增或減）記“應(yīng)繳稅金”“應(yīng)繳利潤”“專用基金”“應(yīng)彌補虧損”等科目。調(diào)減成本費用的，作相反分錄。

　　四、違反規(guī)定將全民所有的財產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給集體、將預(yù)算內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金，應(yīng)如數(shù)收回或轉(zhuǎn)作投資處理，借（增）記“固定資產(chǎn)”“原材料”“銀行存款”“長期投資”等科目，貸（增）記“固定基金”“折舊”“流動基金”等科目。

　　五、將公共財物非法占為己有的，企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定將公共財物如數(shù)收回。如財物已經(jīng)損壞或無法收回，應(yīng)由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償?shù)模瑁ㄔ觯┯洝捌渌麘?yīng)收款”等科目，貸（減）記“原材料”“低值易耗品”等科目。

　　六、違反規(guī)定挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出的，應(yīng)按規(guī)定及時如數(shù)返還。在國家規(guī)定允許范圍內(nèi)用生產(chǎn)流動資金為專項資金臨時墊支的款項，也應(yīng)按會計制度的規(guī)定及時結(jié)算清償，至少每月一次。結(jié)算清償時，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“專項存款”科目。

　　七、企業(yè)違反財政法規(guī)，按照規(guī)定支付的罰款，借（減）記“專用基金”科目，貸（減）記“專項存款”“專項應(yīng)繳款”等科目。對有違反財政法規(guī)行為的直接責(zé)任人員和單位行政領(lǐng)導(dǎo)人按規(guī)定處以的罰款，借（減）記“應(yīng)付工資”“工資基金”等科目，貸（增）記“其他應(yīng)付款”等科目。

　　八、本規(guī)定的會計處理辦法適用于各級財政、稅務(wù)、審計、中企處、主管部門等部門按規(guī)定對企業(yè)進(jìn)行檢查所查出的違法、違紀(jì)問題。

　　九、國營工業(yè)企業(yè)以外的其他國營企業(yè)，可比照上述規(guī)定進(jìn)行處理。