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寧波
郵電通信企業(yè)市話初裝基金會(huì)計(jì)處理規(guī)定
財(cái)會(huì)字［1997］8號(hào)
一、企業(yè)應(yīng)在“通信業(yè)務(wù)收入”科目下的“市內(nèi)電話收入”二級(jí)科目下設(shè)置“市話初裝基金收入”明細(xì)科目。本明細(xì)科目應(yīng)按“市內(nèi)電話初裝費(fèi)收入”和“移動(dòng)電話入網(wǎng)費(fèi)收入”進(jìn)行明細(xì)核算。
在“其他應(yīng)交款”科目下設(shè)置“應(yīng)交市話初裝基金”二級(jí)科目，核算應(yīng)上交國(guó)家財(cái)政的市話初裝基金收入。
在“實(shí)收資本”科目下的“國(guó)家資本”二級(jí)科目下設(shè)置“國(guó)家撥入市話初裝基金”明細(xì)科目，核算企業(yè)實(shí)際收到財(cái)政部門(mén)撥入的市話初裝基金。
二、企業(yè)根據(jù)“營(yíng)業(yè)報(bào)告單”的收方轉(zhuǎn)帳時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入——市內(nèi)電話收入（市話初裝基金收入、市內(nèi)電話初裝費(fèi)收入或移動(dòng)電話入網(wǎng)費(fèi)收入）”科目。
市話初裝基金收入應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目；上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目，貸記“銀行存款”科目。
市話初裝基金收入扣除有關(guān)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加后的余額，借記“通信業(yè)務(wù)收入——市內(nèi)電話收入（市話初裝基金收入、市內(nèi)電話初裝費(fèi)收入和移動(dòng)電話入網(wǎng)費(fèi)收入）”科目，貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交市話初裝基金”科目；上交時(shí)，借記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交市話初裝基金”科目，貸記“銀行存款”科目。
企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政部門(mén)撥入的市話初裝基金，借記“銀行存款”科目，貸記“實(shí)收資本——國(guó)家資本（國(guó)家撥入市話初裝基金）”科目。
三、企業(yè)應(yīng)在“損益表”的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目（第3行）下增列“市話初裝基金收入轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目（第4行），反映企業(yè)轉(zhuǎn)出的應(yīng)交國(guó)家財(cái)政的市話初裝基金收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“通信業(yè)務(wù)收入——市內(nèi)電話收入（市話初裝基金收入）”科目的借方發(fā)生額分析填列。
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