附：　　　　　　　　中國人民銀行財務管理制度

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　第一條　人民銀行行使中央銀行職能，并辦理各種金融機構存貸款、貨幣發行、經理國庫、金銀收售、證券買賣、票據交換等具體業務，有利息收支，向國家繳納稅利，在系統內實行企業管理、利潤留成制度。為促進各級行加強經濟核算，不斷提高經營管理水平，根據財政部《國營金融、保險企業成本管理實施細則》（以下簡稱《細則》）和有關規定，特制定本制度。

　第二條　財務管理工作必須貫徹國家的政策、法令，認真執行《會計法》和《國營企業成本管理條例》。

　第三條　財務管理工作，實行“統一領導，分級管理，成本核算，利潤留成”的管理體制。

　第四條　財務管理工作的基本任務是：管理國家信貸基金，監督信貸資金的合理使用；正確進行成本核算，合理分配各項財務資金，增收節支，提高經濟效益。

　第五條　財務管理工作的范圍是：
　　一、資金管理
　　二、財務收入管理
　　三、成本管理
　　四、營業外支出及稅金管理
　　五、專用基金管理
　　六、固定資產管理
　　七、資金與財產多缺處理

　第六條　根據《細則》第二十一條規定，結合人民銀行的實際情況，規定一級分行的正副行長、正副總經濟（會計）師、總稽核、黨委、人事、秘書、紀檢監察部門和行政管理人員以及二級分行、縣支行的正副行長為企業管理人員，其他均為業務人員。

　第七條　財務管理是全行性工作，是經營管理的一個重要方面。各級行行長對全行財務工作負有領導、組織、檢查、實施的責任。要組織各業務部門采取切實措施增加收入，在核定的成本率、綜合費用率范圍內掌握成本支出；要帶頭遵守財經紀律，嚴格執行財務管理制度和有關規定；要支持會計部門對本單位按《會計法》執行會計監督。
　　總會計師（總經濟師）負責全面的經濟核算工作，協助行長組織領導全行的財務管理工作。

　第八條　會計部門集中管理全行一切財務收支，財會人員要認真執行各項制度、奉公守法，履行職責。

　第九條　為保證貫徹財務管理制度、維護財經紀律的嚴肅性，要進行定期和不定期的財務檢查。

　　　　　　　　　　　　　第二章　財務計劃

　第十條　財務計劃是銀行內部重要計劃之一，是考核銀行自身經濟效益的依據。財務計劃包括利潤計劃、成本計劃、企業管理費明細計劃。各級行行長每年應組織有關業務部門根據年度信貸收支計劃、業務機構、人員及各項費用支出等情況，并參照往年財務收支規律，進行研究，由會計部門按總行有關規定具體編制，逐級匯總上報總行。
　　一、利潤計劃的內容：（一）財務收入。包括營業收入、金融機構往來收入、營業外收入。（二）成本支出。包括營業支出、金融機構往來支出、業務費支出、企業管理費。（三）營業外支出。（四）稅金。以上收支相抵為利潤，按財務會計科目、帳戶和使用說明（略）逐項編報利潤計劃表（略）。
　　二、成本計劃主要編報成本率、綜合費用率，由總行核定下批，年終，總行考核成本降低率、綜合費用降低率（略）。
　　三、企業管理費明細計劃，應按管理人員人數、開支范圍和開支標準編制（由于利潤計劃中已含該項計劃數字，不另編報）。由總行核定下達企業管理費的開支指標。

　第十一條　財務計劃下達后，遇有政策性原因和特殊情況需要調整時，應說明原因，逐級上報總行核批。

　第十二條　各級行行長對財務計劃的管理職責是：領導有關部門編制計劃，組織實施，檢查計劃執行情況，加強財務分析，總結經驗教訓，研究改進措施，努力提高經營管理水平。

　第十三條　為了考核、檢查財務計劃執行情況，各級行每季應編制“季度財務收支項目電報表”（略），逐級匯總，上報總行。

　　　　　　　　　　　　　第三章　資金管理

　第十四條　加強國家信貸基金管理。信貸基金是各級行辦理信貸業務的營運資金。除由國家財政撥給外，每年從利潤中按規定比例提取，以不斷補充信貸基金，擴大營運資金力量。
　　信貸基金的提取、撥付、調整按有關規定辦理。

　第十五條　加強存款管理。各級行要督促專業銀行和其他金融機構按規定及時劃繳財政性存款和繳存一般性存款，要監督專業銀行代理國庫收繳的各項財政款項，及時解繳入庫。
　　對欠繳、遲繳、不繳的，按規定進行罰款。

　第十六條　加強貸款管理。各級行要按規定正確辦理各項貸款和委托專業銀行貸款，監督到期收回，并按時計收利息。如發生到期不還，應及時催收，并加收罰息。
　　加強國家外匯人民幣資金往來管理，按有關規定辦理資金收付，經審核相符后才能列帳，并應進行經常性的監督檢查，及時清理。

　第十七條　加強暫收、暫付款項管理。在經營業務過程中，所發生的各項暫收和暫付的資金，必須按制度規定，嚴格控制，并要由會計主管人員審核列帳，分戶記載，及時清理。非營業性占款不得用暫付款項墊付。

　第十八條　加強郵政儲蓄備用金管理。根據郵政營業單位儲蓄存款余額，或每日收付情況核定備用金限額。各行對郵政儲蓄備用金應定期檢查核對，加強監督管理。

　第十九條　加強待攤費用管理。銀行待攤費用，只限《細則》規定的項目，并按規定期限進行攤銷。不得假借預提、攤銷的名義，任意增加待攤費用。待攤費用必須由會計主管人員審核，由行長逐筆批準才能列帳。

　　　　　　　　　　　　第四章　財務收入管理

　第二十條　財務收入包括營業收入、金融機構往來收入、營業外收入。營業收入是人民銀行（或委托專業銀行）發放的各種專項貸款的利息收入，經辦金銀收售業務的收入以及辦理各項業務的手續費收入等；金融機構往來收入是人民銀行內部上存資金的利息收入、利差補貼收入，以及對各金融機構發放貸款的利息收入；營業外收入主要是低值易耗品變價收入、罰款凈收入以及按規定出損經追查隔年收回的損失款項等。

　第二十一條　各項財務收入要按照國家政策和有關規定準確計算，認真核實，正確反映，保證損益的真實性。

　第二十二條　各項貸款要按照國務院和總行規定的利率計收利息，不準擅自變動利率，減少或增加利息收入。低息和貼息貸款的利差，除國務院批準的外，實行誰批準，誰補貼的辦法。

　第二十三條　財務收入要按規定列入有關科目核算，不得截留或作其他帳務處理。財務收入發生多收或少收時，應由有關人員提出憑據，經會計主管人員審核批準，從有關帳戶退還或補收。

　　　　　　　　　第五章　成本管理與經濟指標的考核

　第二十四條　成本管理是財務管理的重要內容。金融企業成本包括業務經營過程中支付的各項利息和費用，是考核企業的主要經營指標。各級行的領導和職工必須重視成本核算，加強成本管理，努力降低成本，提高經營管理水平。

　第二十五條　成本開支應嚴格按照國務院、財政部及總行的有關規定執行。

　第二十六條　成本開支范圍，根據《細則》規定，結合人民銀行的特點，按開支性質分別規定科目、帳戶及使用說明，各級行必須嚴格執行。非屬成本開支，不得列入成本。

　第二十七條　成本核算原則上實行收付實現制，但下列各項費用開支按照權責發生制的原則進行核算：
　　一、按規定攤銷的固定資產大宗修理費。固定資產大宗修理費的攤銷必須嚴格控制。
　　（一）一級分行對全轄的固定資產大宗修理費，實行計劃管理，具體管理辦法由一級行制定，組織執行；
　　（二）每一個大修理項目的待攤款項一般墊付期限為一年。
　　（三）攤入成本后，不得因之超過本期總的綜合費用率。
　　二、按規定待攤的低值易耗品。低值易耗品一般在購入和領用時各攤入成本百分之五十，價值較大的可分期攤入成本。
　　三、按規定預提的應付未付郵政定期儲蓄存款利息支出（預提辦法另定）。
　　四、按規定比例提取的職工福利費、工會經費。
　　成本核算要按季、年劃清本期成本與下期成本、成本與營業外支出、固定資產修理與固定資產購置、基本建設的界限。

　第二十八條　為真實反映季度損益情況，各項存貸款的計息時間為：
　　一、專業銀行往來存貸款利息以三、六、九、十二月份的二十日為計息日。
　　二、借用或上存資金利息從上年十二月一日算至本年十一月三十日，為一個計息年度，按二、五、八、十一月末，分季計息上劃總行。
　　三、其他存貸款的利息計算和對專業銀行的利差補貼，均按有關規定辦理。

　第二十九條　借用和上存資金的計算口徑：全國聯行各科目及總行規定單獨清算的有關科目為軋算借用或上存資金科目，軋差后，收方余額為借用資金，付方余額為上存資金。
　　每季將上述科目的季度積數列入借用（上存）資金計息表（略），計算借用資金或上存資金利息，逐級上劃（計息表作附件）總行。

　第三十條　成本考核。為促進全行不斷提高經濟效益，上級行考核轄內各行的成本計劃執行情況，主要是考核成本降低率和綜合費用降低率。
　　一、成本率、綜合費用率計算公式：
　　　　　　
　　　　　　營業支出＋金融機構往來支出＋業務費支出＋企業管理費
　　成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　　營業收入＋金融機構往來收入

　　　　　　　　　業務費支出＋企業管理費
　　綜合費用率＝－－－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　營業收入＋金融機構往來收入

　　金融機構往來收入和支出兩科目中，上存資金利息收入和借用資金利息支出軋差反映。上存資金利息收入大于借用資金利息支出時，其差額反映在金融機構往來收入中；反之，則反映在金融機構往來支出中。
　　二、成本降低率和綜合費用降低率計算公式
　　成本降低率＝基期成本率－報告期成本率
　　綜合費用降低率＝基期綜合費用率－報告期綜合費用率
　　年終決算時編報經濟指標執行情況表（同附件三）隨決算報表逐級上報總行。

　第三十一條　總行核定一級分行的成本率、綜合費用率，并下達企業管理費指標（包括在綜合費用率之中），一級分行據以掌握全轄支出。成本率、綜合費用率核定后，各項收入的增減決定成本支出的多少，各行應努力增加收入，節約支出，對成本支出應加強計劃管理，經常統計各項收入的完成數，按核定的成本率綜合費用率，切實掌握成本支出。

　　　　　　　　　第六章　營業外支出及稅利解繳管理

　第三十二條　離休退休退職費、喪葬撫恤費、長休人員支出、落實政策支出、職工待業保險費等，應在營業外支出科目有關帳戶列支。各級行的營業外支出應嚴格執行國家有關規定，嚴格審批，慎重處理，不得亂列其他營業外支出。

　第三十三條　為了及時彌補各項貸款的呆帳損失，確保國家資金完整，實行提存貸款呆帳準備金的辦法。貸款呆帳準備金按財政部批準的有關規定提取；具體辦法另定。

　第三十四條　營業稅、城市建設維護稅、教育費附加、房產稅、車船使用稅等，必須嚴格執行國家稅法規定，正確計算，由各單獨核算單位按季向當地稅務機關按期繳納，在有關稅款戶列支。

　第三十五條　所得稅、調節稅由總行分季按計劃預繳，年終后按實際實現利潤清算，多退少補。各級行的利潤年終決算后如數逐級匯總上交總行，由總行同財政部按規定清算分配。

　　　　　　　　　　　　第七章　專用基金管理

　第三十六條　專用基金包括利潤留成資金、固定資產折舊基金、按規定計提的職工福利費和其他收入，都是人民銀行的自有資金。各級行必須根據資金力量合理安排使用。

　第三十七條　為適應一級分行以下各級行實行企業管理的需要，正確處理國家、企業和職工的利益關系，調動各級行和廣大職工的積極性，在本系統內實行全額利潤留成辦法。

　第三十八條　一級分行全轄的利潤留成比例，由總行在財政部批準的比例范圍內分別核定，一般不作變動。如因政策性原因和特殊情況，利潤發生較大變化時，可向總行申請調整。

　第三十九條　利潤留成資金的提取，應根據經濟指標完成情況確定，對未完成經濟指標的，要相應減少利潤留成資金，減少的比例是，成本率為百分之五，綜合費用率為百分之十。

　第四十條　為解決年度中對利潤留成資金的需要，各行可按核定的利潤留成比例和計劃利潤數，分季從“預提利潤留成資金”科目先行預提，待翌年上級行下撥時清算轉銷。

　第四十一條　利潤留成資金應分別建立業務發展基金、職工福利基金、職工獎勵基金和銀行學校費用。
　　利潤留成資金的使用范圍：
　　一、業務發展基金：用于新建營業辦公用房、職工宿舍及其它房屋；新設機構開辦費；固定資產購置；彌補職工教育（包括干訓）費用按工資總額的百分之一點五標準列支后的不足部分。
　　二、職工福利基金：用于職工集體福利設施以及彌補按工資總額百分之十一提取的職工福利費不足部分。
　　三、職工獎勵基金：用于職工獎金和勞動競賽獎以及自費工資改革所增加的工資。職工獎金的發放，應按國家有關規定執行。
　　四、銀行學校費用：用于分行所屬銀行學校的各項費用開支。
　　利潤留成資金中，銀行學校費用由一級分行統籌安排，專項撥付；業務發展基金、職工福利基金和職工獎勵基金按規定比例掌握使用，如有結余，可以結轉下年繼續使用。

　第四十二條　利潤留成資金按規定繳納的能源交通重點建設基金、新建房屋繳納的建筑稅，均在業務發展基金中列支。獎金稅在職工獎勵基金中列支。

　第四十三條　固定資產折舊基金應按規定比例提取，繳納能源交通重點建設基金后，可與業務發展基金統籌安排使用。

　第四十四條　其他收入資金包括固定資產變價收入、固定資產報廢殘值收入和專用基金存款利息收入及其他預算外收入資金等，可與利潤留成資金統籌安排使用。

　第四十五條　各項專用基金應在“專用基金”科目中分設專戶核算。年終決算時，編制“專用基金明細報告表”（略）隨同會計決算報表逐級匯總上報總行。

　　　　　　　　　　　　第八章　固定資產管理

　第四十六條　固定資產是國家財產，各級行必須加強管理，做到有帳有卡，帳實相符，保證國家財產的完整。

　第四十七條　單位價值在二百元以上（含二百元），使用年限在一年以上的房屋、器具、設備等為固定資產。固定資產不論購建和調入的都應按其原值以“固定資產基金”和“固定資產占款”及時列帳。“固定資產占款”科目設下列帳戶：
　　一、房屋：辦公用房、庫房、宿舍、其它房屋；
　　二、交通工具：各種汽車、摩托車、船舶等；
　　三、電子設備：各種電子計算機及配套設備；
　　四、機具：各種機器用具；
　　五、其它財產：不屬以上各帳戶的固定資產。

　第四十八條　固定資產原值按下列規定計算：
　　新建房屋以竣工決算金額為原值；改建擴建房屋，按改建擴建前價值，加上新增加價值為原值。
　　新購置的固定資產，按購入價格加運雜費、安裝費為原值。
　　有償調入的固定資產，以調撥價格或調入調出雙方協議價格，加上包裝費、運雜費和安裝費后的價值為原值。
　　無償調入的固定資產，按調出單位的帳面原值減去原來的安裝成本，加上調入單位安裝成本后的價值為原值。

　第四十九條　固定資產折舊是對固定資產磨損和損耗價值的補償。其補償方式，實行按固定資產原值和規定的折舊率提取折舊基金。提取的折舊金額，應記付“固定資產基金”，收“固定資產折舊”。“固定資產基金”和“固定資產折舊”兩科目余額之和應與“固定資產占款”科目余額一致。
　　敦固定資產折舊暫實行綜合折舊率，各類固定資產均按百分之一點二五的季折舊率（年折舊率百分之五），每季末按規定計提折舊。

　第五十條　固定資產按幢（臺、件）建立折舊卡片，按季計提折舊，折舊金額應填記折舊卡片內。單位固定資產累計折舊額足于固定資產原值時，不再計提折舊，如固定資產仍有使用價值，應沖銷原帳面價值并重新估價入帳，其重估價值不得超過原帳面價值。未使用的設備、器具不得提取固定資產折舊。

　第五十一條　固定資產由會計部門進行核算，計提折舊，負責監督；行政部門設卡登記，負責管理，定期盤點，如有不符，要查明處理。

　第五十二條　固定資產中的房屋、汽車及大型設備的調撥、轉讓、掉換、報廢或變價處理，須經一級分行的會計部門審批。凡是轉讓給外單位的應收回價款，并轉銷固定資產有關科目。系統內的調撥，原則上實行有償調撥，由雙方分別辦理固定資產轉帳手續。批準報廢的沖銷固定資產有關科目。
　　固定資產變價收入和固定資產報廢殘值收入，轉入“專用基金”科目；房屋改建擴建增值部分，應列記固定資產帳。

　第五十三條　年終決算時，各級行應編制“固定資產表”（略）和“房屋車輛機具情況登記表”（略），隨同會計決算表逐級匯總上報總行。

　第五十四條　使用年限在一年以內，或單位價值在二百元以下（不含二百元）的家俱用具，均為低值易耗品。低值易耗品應比照固定資產的管理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片，建立登記、保管制度。
　　低值易耗品每年進行一次盤點，對短缺的低值易耗品，要查明處理，報損的低值易耗品要注銷簿卡。
　　低值易耗品變價收入，應列收“營業外收入”。

　　　　　　　　　　 第九章　資金與財產多缺處理

　第五十五條　資金和財產發生多缺，直接影響國家資金、財產的安全和完整，必須嚴肅對待，分清情況，查明性質，認真妥善處理。

　第五十六條　資金和財產多缺處理的范圍：
　　１．貸款呆帳損失的處理；
　　２．出納長短款、結算賠款的處理；
　　３．帳務差錯損失的處理；
　　４．貪污、盜竊、詐騙、冒領、搶劫等案件損失的處理；
　　５．財產多缺的處理；
　　６．其他災害、事故損失的處理。

　第五十七條　資金多缺處理。辦理業務過程中發生資金多缺一經查明屬人民銀行的差錯后進行處理。
　　確實無法追回的資金損失，應由有關業務部門調查核實，說明原因，提出處理意見，按審批權限報經批準后報損。在司法機關立案的，還需由司法機關提供有關證明。
　　賠付單位損失時，分別情況按存款或貸款利率計算賠償金。
　　資金發生多缺，應分別處理，不準以多補少，以長補短，追回的款項收入有關科目。

　第五十八條　財產多缺處理。
　　固定資產盤盈，經報批后，按同類固定資產估價入帳。
　　固定資產盤虧，應由行政部門查明原因，提出處理意見，經批準報損可注銷其帳面價值。
　　低值易耗品的盤虧、盤盈，應調整登記簿卡的數量和價值。

　第五十九條　資金和財產多缺處理的權限：
　　１．貸款呆帳損失，按財政部規定的審批權限，審批核銷。
　　２．出納長短款、結算事故賠款及錯帳損失，每筆金額在一百元以內的（含一百元），由縣支行核批，每筆金額在一百元以上，五百元以內的（含五百元），報二級分行核批；每筆金額在五百元以上，五千元以內的（含五千元），報一級分行核批；每筆金額超過五千元的，報總行核批。
　　３．貪污、盜竊、詐騙、冒領、搶劫等案件損失及其他災害、事故損失，每筆金額在五百元以內的（含五百元），由縣支行核批；每筆金額在五百元以上，一千元以內的（含一千元），報二級分行核批；每筆金額在一千元以上，五萬元以內的（含五萬元），報一級分行核批；每筆金額超過五萬元的，報總行核批。
　　４．財產多缺由一級分行審批處理。一級分行可具體確定轄內各級行財產多缺的處理權限。

　第六十條　經批準報損的款項，屬于財產損失的，調整有關帳務；屬于貸款呆帳損失，應由待核銷呆帳準備金科目列帳；屬于出納短款、結算賠款、災害事故損失等的，應由有關支出科目列支；報損的款項，經過追查當年收回時，應沖回原帳，隔年收回的，在“營業外收入”科目收帳。

　第六十一條　對因工作失職或管理不善，造成國家資金、財產損失的，在按上述程序及權限處理的同時，應視其情節追究直接責任者和有關領導的經濟責任，并給予行政紀律處分，直至依法處理。

　　　　　　　　　　　　　　第十章　附則

　第六十二條　本辦法自一九八八年一月一日起執行，過去有關規定與本辦法有抵觸者，以本辦法為準。解釋權屬于總行。未盡事宜由總行補充，修改時亦同。
　　附件：（略）