失效日期：2000-1-5

各保險（集團）公司、保險公司：

　　為了進一步了解保險集團公司及各保險公司的經營和財務狀況，準確評價保險集團公司、保險公司的資產負債狀況及風險程度，根據全國銀行分行長、保險公司分公司經理會議關于“各保險公司要將所有本、外幣業務、境內外業務、表內和表外業務并表匯總報送中國人民銀行”的精神，現就保險集團公司和保險公司合并會計報表有關事宜通知如下：

　　一、并表單位

　　（一）設立于我國境內、擁有子公司的保險集團公司和保險公司（以下簡稱并表單位），應當將其境內外所有子公司納入合并會計報表的編制范圍。母公司在編制合并會計報表時，應以對境內外其他企業擁有控制權作為確定該企業納入合并范圍的依據。

　　（二）有下列情形之一者，視為有控制權：

　　1.母公司擁有另一企業半數以上（不包括半數）權益性資本時，則認為母公司對該企業擁有控制權。

　　2.母公司對于投資企業雖然不持有半數以上的權益性資本，但實際上對被投資企業的股東大會、董事會、董事會會議或經營政策能實行有效控制，則認為母公司對該企業擁有控制權。

　　（三）子公司有下列情形之一者，不列入并表范圍：

　　1.購入和擁有是專門為了近期內賣出者；

　　2.受所在國外匯管制及其他管制，資金調度受到限制者；

　　3.關停并轉或宣告清理整頓、非持續經營者。

　　二、合并會計報表種類

　　合并的會計報表包括合并資產負債表和合并損益表。

　　各保險集團公司和保險公司除應編制本公司的會計決算報表外，還應編制三套合并會計報表報送中國人民銀行。一是母公司與境內所有子公司本外幣保險業務合并會計報表；二是母公司與境內外所有子公司本外幣保險業務合并會計報表；三是母公司與境內外所有集團公司或總公司直接控制的從事各種業務的子公司本外幣合并會計報表。

　　鑒于保險公司在《中華人民共和國保險法》頒布實施前投資的多種經營實體的產權關系正在清理，因此，1997年保險公司合并會計報表可僅包括集團公司和總公司直屬的多種經營實體，暫不包括分支公司所屬的多種經營實體。

　　三、合并會計報表格式和項目設置

　　中國人民銀行暫不下發1997年度合并會計報表的標準格式。各并表單位根據內部企業類型和結構，以保險企業資產負債表和損益表為基礎，自行設計合并資產負債表和合并損益表。各保險企業集團控制的子公司可能涉及多個法人主體和多種經營活動，各并表單位在合并會計報表時，與保險企業會計報表項目反映內容和項目名稱相同的其他企業會計項目可直接合并；對于不同類型行業子公司的其他反映內容不同的會計項目應根據數額和對企業集團財務狀況影響大小分別處理。對于一些所占比例較小或對企業集團財務狀況影響不大的經濟項目，直接編入合并會計報表的“其他資產”、“其他負債”或“其他收支”中，對于一些比例較大或對企業集團財務狀況影響較大的經濟項目，應單獨在合并會計報表中設項目列示。

　　四、合并會計報表的其他要求

　　（一）母公司為編制合并會計報表，要統一母公司與子公司的會計報表決算日和會計期間。當境外子公司的會計期間與母公司的會計期間和會計報表決算日不一致時，要按照母公司的會計期間和會計報表決算日調整編制會計報表。

　　子公司所采用的會計政策要與母公司采用的會計政策保持一致。當子公司所采用的會計政策與母公司不一致時，要按照母公司本身規定的會計政策對子公司的會計報表進行必要的調整。當子公司與母公司所采用的會計政策差異不大或對財務狀況和經營成果影響不大時，母公司也可直接利用該子公司的會計報表編制合并會計報表，但應作必要的說明。

　　（二）對于境內外子公司以外幣表示的會計報表，各并表單位要按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。對于折算后資產項目與負債項目和所有者權益項目合計數的差額，作為報表“外幣折算差額”在“未分配利潤”項目后單獨列示。對于接受外幣投資折算差額所引起的子公司所有者權益變動，母公司應調整“長期投資”和“資本公積”數額，差額在“長期投資”項目中作為“合并價差”單獨反映。

　　（三）合并會計報表時，并表單位下列內部交易事項應予抵消：

　　1.保險集團公司內部的自愿分保業務形成的分保費支出和收入、攤回分保賠款和分保賠款、攤回分保費用和分保費用支出予以抵消。

　　2.母公司對子公司權益性資本的投資數額與子公司所有者權益中母公司所擁有的份額相抵消，對子公司權益性資本投資的數額與子公司所有者權益中母公司所擁有的份額之間的差額，在合并會計報表“長期投資”中作為“合并價差”單獨反映。保險企業內部子公司之間的權益性資本投資的相應份額相應抵消。

　　3.企業集團內部債權和債務項目，包括應收、應付、預收及預付、專業公司往來等項目相互抵消。

　　4.內部交易形成的銷售收入、費用和投資收益予以抵消。

　　5.存貨中由于內部交易產生的未實現內部銷售利潤予以抵消。

　　6.未實現內部銷售損失，除其成本不可能收回者外，也予以抵消。

　　7.內部交易取得的固定資產及其他資產中，由于內部交易所產生的未實現內部銷售利潤予以抵消。

　　8.子公司所有者權益中少數股東擁有的份額，作為少數股東權益，在合并資產負債表中應當與負債和母公司所有者權益相區別，單獨列示。

　　9.少數股東損益作為企業集團總利潤的減項，在合并損益表中單獨列示。

　　10.其他應予抵消的項目。

　　（四）除包括個別會計報表應附注的事項外，還應包括：納入合并會計報表合并范圍的子公司名稱、業務性質、注冊地、母公司所持有的各類股權的比例；納入合并會計報表的子公司增減變動情況；擁有其半數以上權益性資本的被投資企業未納入合并會計報表合并范圍的原因；未擁有其半數以上權益性資本的其他被投資企業納入合并會計報表合并范圍的原因；納入合并會計報表合并范圍的子公司和母公司會計政策不一致時，未進行調整的情況；納入合并會計報表合并范圍，經營業務和母公司經營業務相差很大的子公司的資產負債表和損益表等有關資料。

　　五、合并會計報表報送方式

　　各并表單位應將合并會計報表于次年5月1日前以特快專遞形式報送中國人民銀行保險司和調查統計司