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寧波
國家稅務總局關于恢復統配煤礦按規定稅額征收資源稅的通知
近接你們來函，要求對《外商投資企業和外國企業所得稅法（下稱新稅法）實施細則》第一百一十條規定中的“稅法規定的稅率”及“稅收負擔”的計算作出具體解釋，經研究，現明確如下：
一、新稅法實施細則第一百一十條所說“稅法公布前已辦理工商登記的外商投資企業，在按照稅法規定的稅率繳納所得稅時，其稅收負擔高于稅法施行前的……”，是指企業在稅法施行后的納稅年度的應納稅所得額，按新稅法規定的稅率計算的應納稅額，高于按原稅法規定的稅率計算的應納稅額。
二、新稅法實施細則第一百一十條中所說的“稅法規定的稅率”包括稅法第五條和第七條規定的稅率。
三、新稅法公布前累計虧損的外商投資企業，按新稅法和原外國企業所得稅法及中外合資經營企業所得稅法（下稱老稅法）的規定計算稅負進行比較時，應準予先彌補以前年度的虧損。
四、在新稅法實施前后，中外合作企業的中、外雙方均分別繳納所得稅的，外國合作者按合同、協議約定應分得的所得，按新稅法和老稅法規定的稅率計算稅負，進行比較。
五、在新稅法實施前后，中外合作企業的中、外雙方均統一繳納所得稅的，或者在新稅法實施前，中外雙方分別繳納所得稅，新稅法實施后改為統一繳納所得稅的，均應以中外合作企業的年度所得，按新稅法、老稅法規定的稅率計算稅負，進行比較。
國家稅務總局
一九九二年七月二十日
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