各省、自治區、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：

　　為了加強和規范涉外稅收檢查工作，我們研究制定了《國家稅務總局涉外稅務檢查規程》，現發給你局，請結合本地區涉外稅收檢查工作（以下簡稱檢查工作）的實際情況，認真貫徹執行。

　　提高檢查工作的質量和效率，始終是改進和完善檢查工作的中心環節。為了避免重復檢查，各地要處理好外商投資企業和外國企業（以下簡稱企業）所得稅匯算清繳工作與檢查工作的關系。企業年度所得稅匯算清繳工作，主要是根據企業年度納稅申報表和會計決算報表，以及注冊會計師的查帳報告對企業上一年度所得稅稅款進行匯算清繳，多退少補。稅務檢查是對企業或個人與計算納稅有關的經營活動或服務活動以及會計帳冊、憑證及有關資料進行專項或全面的審查，以檢查企業或個人是否按照稅法規定，真實、準確、足額申報繳納了稅款。今后各地應將企業年度所得稅匯算清繳工作和檢查工作作為同一年度的兩項工作分別安排進行，并要注意做好總結上報工作。稅務檢查工作書面總結應于年度終了后10日內，層報國家稅務總局，同時填報《外商投資企業和外國企業流轉稅納稅檢查情況匯總表》、《外商投資企業和外國企業所得稅納稅檢查情況匯總表》、《個人所得稅納稅檢查情況匯總表》。企業年度所得稅匯算清繳工作書面總結，應于年度終了后6個月內層報國家稅務總局，同時填報《外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳情況匯總表》。

　　本規程自文到之日起試行。過去所發文件中，與本規程規定有抵觸的，一律以本規程規定為準。試行中有何問題和建議，特別是新稅制適用涉外稅收以后，檢查工作還需作哪些補充和調整，請及時函告國家稅務總局，以便統一研究解決。

　　附件：國家稅務總局涉外稅務檢查規程（試行）

　　涉外稅務檢查是稅務機關依據國家稅收法律、行政法規和規章的規定對外商投資企業和外國企業（以下簡稱企業）以及外籍個人，包括港澳臺同胞（以下簡稱個人），履行納稅義務情況進行分析、審查，以確認其是否依法正確計算繳納稅款的專業檢查。涉外稅務檢查的目的是通過對企業和個人的檢查，從征納雙方兩個方面了解國家涉外稅收法律、行政法規和規章的貫徹執行情況，以便達到堵塞漏洞，防止和處理偷、漏、避稅，減少稅款流失，強化涉外稅收管理，促使企業和個人依法納稅，促進公平競爭。因此，涉外稅務檢查既是維護國家權益，促進經濟正常發展的重要手段。又是一項專業性、政策性、法律性很強的工作，為了使這項工作經常化、程序化、規范化、科學化，現結合一些地區幾年來開展涉外稅務檢查的工作實踐及經驗，特制定本規程。

　　一、檢查的方法和重點

　　涉外稅務檢查的方法和方式，以被檢查的資料范圍為標準，可分為詳細檢查和抽樣檢查；以檢查工作的執行地點為標準，可分為就地檢查和報送檢查；以檢查的期間為標準，可分為定期檢查和不定期檢查。各地應根據所管理的企業和個人申報納稅等具體情況，依據稅收、財務、會計等法規規定以及上級稅務機關對稅務檢查工作的部署，制定本地區年度、季度、月份涉外稅務檢查計劃，確定檢查范圍和重點，選擇適當的檢查方法，確保檢查質量和效率。

　　企業納稅檢查重點的選擇原則是：

　　1.生產經營規模較大的重點稅源企業（確定標準可根據本地區的實際情況，采取按投資總額、經營收入、經營利潤額、虧損額等指標序列以及財務指標比率序列的分析等情況確定；

　　2.歷年（或歷次）檢查以及日常檢查中發現偷、漏、避稅問題較多、較嚴重的企業；

　　3.長期虧損企業（連續2年以上）和進入征稅期當年利潤額陡降以及突變虧損的企業；

　　4.與設在避稅港或低稅率地區的關聯企業發生業務往來的企業；

　　5.跳躍性盈利的企業（幅度在10%以上）；

　　6.比同行業盈利水平低的企業；

　　7.被舉報有偷、漏、避稅行為的企業；

　　8.符合本地區納稅檢查需要的其它特殊企業。

　　個人納稅檢查重點的選擇原則是：

　　1.工資、薪金收入申報明顯低于正常收入水平的；

　　2.個人收入申報資料時有短缺或有明顯疑點的；

　　3.經常被發現有隱瞞收入的（二次以上）。

　　二、檢查的幅度和組織形式

　　年度檢查的面（包括重點檢查和日常檢查）一般不少于納稅企業和個人的30%.重點檢查的面一般不少于年度檢查面的50%.確定檢查任務之后，在具體檢查時，各地可以根據稅收征管工作中所掌握的材料和情況，合理組織檢查力量，點面結合，以點為主。并應注意以下幾點：

　　1.被檢查企業和個人，凡符合以下條件的，可以投入少量人力，選擇對稅收有較大影響的有關會計科目，或個別經營項目進行檢查。

　　（1）歷年檢查中沒有發現重大偷、漏、避稅問題（2年以上）；

　　（2）注冊會計師提供的查賬報告較為詳細準確，資料齊全；

　　（3）在分析性復核中無重大異常變動；

　　（4）企業組織結構和資本情況無重大變動；

　　（5）擴大經營范圍在原范圍10%以內變動；

　　（6）其它業務收入占經營收入總額的比重正常；

　　（7）各種經濟、財務指標比率和同行業相比適當；

　　（8）影響個人收入的因素以及申報資料內容等無重大變化。

　　2.凡部分滿足上述1款所列八個條件（指一個或二個條件不能完全滿足的）的企業和個人，應當投入較多力量，對相關的會計科目及有關憑證以及個人收入來源情況進行較全面的檢查。通過檢查，分析疑點和找出問題所在，重點突破。

　　3.凡上述1款所列八個條件大部分不能滿足的企業或個人（僅能滿足一個或二個條件的），應進行全面詳細的檢查。

　　為了提高檢查工作效率，可以根據企業或個人被查內容的復雜程度和稅務機關的檢查力量，采取由涉外稅務專職檢查機構進行。對稅源大或帳目混亂，存在問題較多，較嚴重的重點納稅企業或個人，可以采取聯合檢查，由稅務機關臨時抽調其它部門的人力，協助涉外稅務部門聯合執行。

　　三、檢查的具體步驟

　　為了使檢查工作減少盲目性、隨意性，必須按計劃、有目的、分步驟地進行。對企業或個人進行納稅檢查時，一般采取以下步驟：

　　（一）案頭計劃和準備階段。檢查之前要全面熟悉被查企業或個人經營、收入、財務核算、納稅等情況，確定檢查項目、內容，安排檢查時間，做好各項準備工作。計劃和準備階段具體工作有：

　　1.全面了解企業的經營或個人收入等情況，查閱企業或個人的有關納稅資料以及財務會計制度，并完成《企業基本情況表》和《個人基本情況表》；

　　2.向主管稅務人員了解被檢查企業或個人的有關納稅情況，對被查納稅期資料與可比納稅期資料進行對比分析，了解企業或個人稅收變動情況，完成《企業或個人納稅情況分析表》。

　　3.查閱并分析被查企業的會計報表情況，對影響稅收的財務比率進行分析，用于反映企業在同行業中的地位、同歷史相比的差異，從中找出對稅收可能產生影響的問題，并完成《財務比率分析表》。除此之外，還可按照財務通則的要求，在評價企業財務狀況和經營成果的財務指標時，根據情況選用：

　　（1）流動比率

　　（2）速動比率

　　（3）應收帳款周轉率

　　（4）存貨周轉率

　　（5）資產負債率

　　（6）資本金利潤率

　　（7）營業收入利稅率

　　（8）成本費用利潤率等。

　　4.根據上述調查了解的企業或個人有關納稅情況以及計算、分析的結果，初步做出判斷，擬定本次檢查項目、檢查重點，完成《檢查項目確定工作表》，并按行政隸屬關系，履行報批手續。

　　5.根據領導審批確立的檢查項目及內容，確定檢查人員、分工，運用稅務審計（或檢查）工作底稿方法，根據本規程四條所列各稅種檢查內容，制定檢查時間預算，并完成《檢查人員安排及時間預算表》；

　　6.檢查人員分工和時間安排之后，應立即填寫《企業稅務檢查通知書》，提前3天將所要進行檢查的具體時間、地點、檢查內容需提供的有關納稅資料等通知被查企業；

　　7.對被舉報有偷、漏、避稅的企業，經過充分的分析、研究，認為證據確鑿，有必要對其采取突擊檢查時（即檢查時不通知企業），經請示縣以上稅務局（分局）領導批準后執行，并完成《企業稅務立案檢查呈批表》；

　　8.對個人納稅檢查內容確立之后或被舉報有偷、漏、避稅問題的個人，經過調查取證，分析、研究，認為事實確鑿，需要與本人對證的，可以向其發出《稅務檢查通知書》。

　　（二）現場檢查階段。即派員直接深入企業生產經營場所或貨物存放地或與個人對證。進行現場檢查，包括審核有關憑證、帳冊、報表、合同、董事會紀要、工資證明等資料以及檢查應納稅的商品、貨物或其它財產。現場檢查階段具體工作有：

　　1.檢查人員進入企業檢查，或與個人對證，必須依照稅收法律、法規規定的程序和手續進行。在具體工作時，應當與被檢查企業的領導和財會人員取得聯系，確保他們的支持和配合，聽取企業有關人員的情況介紹，全面了解企業的生產經營情況，包括組織結構、人員配備、生產經營效益、聯屬關系、內部控制制度、財務管理、會計核算等，以及檢查有關帳冊、憑證以及商品、貨物進銷、結存等情況，在此基礎上，進行客觀的評價，確立企業可能存在的問題及檢查的幅度。

　　2.根據檢查的稅種所涉及的項目和內容，按照第四條規定的程序和內容，逐一進行檢查。

　　3.檢查過程及問題，要進行完整記錄，并完成《檢查記錄表》。

　　四、各主要稅種檢查內容和一般程序

　　（一）流轉稅

　　1.熟悉和掌握流轉稅法規及其有關規定和優惠政策；

　　2.了解被查企業的經營性質、收入屬性，確定其所適用的稅目、稅率以及有關優惠規定；

　　3.了解掌握稅務機關核發的有關納稅通知（鑒定）以及與企業往來的有關稅收文件；

　　4.檢查被查企業的流轉稅申報表、稅票以及專用發票，確定其申報和納稅是否按稅法規定的期限、要求或稅務機關批準的期限、要求進行；對逾期申報納稅的，是否應按稅法規定加收滯納金；

　　5.將當年度經營收入（或銷售數量）與上一年度經營收入（或銷售數量）進行比較，分析收入總額的升降，確定檢查方向；

　　6.抽查企業銷售收入帳（每年1-3個月），確定：

　　（1）是否將每筆交易的銷售收入（或銷售數量）完整、正確、及時地申報納稅；

　　（2）是否有將應稅收入或消費品記人往來帳戶，少報營業收入（或銷售數量）；

　　（3）是否有把經營收入直接沖減成本、費用，少報、少繳流轉稅；

　　（4）檢查有無將應稅收入，記入營業外收入，少報流轉稅；

　　（5）檢查企業是否存在帳外經營等問題。

　　7.對年終最后幾筆收入和次年初的收入進行收入截止期的測試，以確定收入記帳歸屬期的正確性。特別是在減免稅的起止期的年份，要增加這方面的測試；

　　8.檢查銷售收入所取得的貨幣是不是與記帳本位幣相一致，是否使用正確的匯率記帳；

　　9.檢查企業其它業務收入情況，如利息、租金等，確定是否按規定申報納稅；

　　10.檢查是否存在與關聯公司業務往來，若有，是否按獨立成交原則進行交易，若不是，應按《中華人民共和國稅收征收管理法L和國家稅務總局頒布的《關于對關聯企業之間業務往來稅務管理實施辦法》及其有關規定，調整其經營收入；

　　11.對生產性的外商投資企業，檢查時應特別注意；

　　（1）出口產品銷售收入與內銷收入劃分是否正確。對出口產品要檢查其報關單是否合法有效，發票、結算單是否齊全，委托代理出口的手續是否齊全有效等；

　　（2）企業的半成品、產成品帳戶，對企業將自制產品用于本企業非生產性活動、送禮、捐贈或贊助等，是否按稅法規定做銷售處理，進行申報納稅；

　　（3）企業將自制產品用于企業連續生產的個別產品，流轉稅條例規定應納稅的，有無申報納稅；

　　（4）企業銷售帶包裝物的產品，除稅法規定可以扣除包裝物計稅外，其它是否按帶包裝物的銷售收入申報納稅；

　　（5）企業其它業務收入及原材料銷售是否按規定申報納稅；

　　（6）企業合作各方“分產品的”，該部分產品是否申報納稅；

　　（7）企業自波門市部取得的產品銷售收入有無申報繳納生產環節和零售環節的流轉稅；

　　（8）企業的銷售折讓、回扣的處理是否正確，有無將傭金、手續費等項目支出沖減應稅收入；

　　（9）企業賒銷的產品或分期收款方式銷售產品或商品是否按稅法規定及時結轉銷售收入申報納稅。

　　（10）企業產成品及往來帳，查明企業有無以產品抵付債務或換取票，本記銷售而直接沖減產成品帳戶導致漏繳流轉稅。

　　（11）企業銷售產品加價收入和取得非財政部門的補貼（不含外貿創匯獎）是否并入產品的銷售收入中申報納稅。

　　（12）企業的銷售收入帳戶，審查企業的銷售退回的紅字沖銷項目，查明有無把應由企業銷售費用負擔的運雜費也同時沖銷了銷售收入，造成少繳流轉稅。

　　（13）企業的其它業務收入是否有，委托加工收入項目，若有審查其委托加工產品是否符合流轉稅有關法規中對委托加工產品有關規定，有無將屬于自制產品性質的收入計為委托加工收入從而少納稅款。

　　（14）企業的銷售收入帳，確定有無將高稅率的產品銷售收入，計入低稅率的產品銷售收入，從而少繳流轉稅。

　　（15）企業全部收入為外幣的，是否用外匯人民幣繳納了稅款。

　　12.商業、服務、建安企業等行業，檢查時應特別注意：

　　（1）服務業取得的加價收入是否一并申報納稅。

　　（2）服務業加收的服務費收入是否并入收入項目申報納稅。

　　（3）餐飲業接待客人用餐或交際應酬用的煙酒、飲料等收入是否按對外營業價格計入營業收入申報納稅。

　　（4）服務業申報營業收入時，有無扣減支付給銀行的手續費，如銀行信用卡手續費等。

　　（5）企業取得的場地出租、保管費等收入是否申報納稅。

　　（6）餐飲業將自己生產的面包、糕點等自制品對外銷售，有無申報繳納生產環節的流轉稅。

　　（7）企業委托加工收回的產品，銷售時有無繳納生產環節的流轉稅。

　　（8）建安企業開工后收取的“預收工程”款是否足額申報納稅，對其工程超過一年的，是否按完工進度或完成的工作量結轉收入并申報納稅。

　　（9）建安企業申報工程收入是否按流轉稅有關規定繳納流轉稅（重點檢查總包、分包統一或分別納稅問題）。

　　（10）汽車維修等行業支付給客戶的回扣實物等處理是否適當，有無影響流轉稅情況。

　　（11）有代理業務收入的企業應重點審查其代理業務的性質，正確劃分自營與代理的收入界限，有無屬于自營性質的收入，將差額按代理收入申報少繳流轉稅。

　　（12）商業企業是否有隱瞞銷貨收入，支付回扣、傭金是否適當，代理銷售是否申報納稅。

　　13.匯總檢查的情況。

　　（二）企業所得稅

　　1.熟悉和掌握《外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則等規定、稅收協定，優惠政策等。

　　2.了解企業的行業、經濟性質，確認是生產性企業，還是非生產性企業；是否屬于先進技術型企業，或產品出口型企業，進而判定其所適用稅法規定的優惠政策。

　　3.了解稅務機關對企業核發的納稅鑒定通知書（或納稅通知）以及與企業有關的往來文件。

　　4.檢查企業所得稅季度、年度申報表、財務、會計報表、稅票以及會計師事務所出具的查帳報告，確定企業申報納稅情況是否按稅法和稅務機關規定的期限申報納稅，應繳稅款與已繳稅款是否相符，對違章的，是否按稅法規定進行了處罰。

　　5.結合對流轉稅的檢查，確定企業經營收入和其他業務收入帳戶是否正確、完整地反映企業的收入情況。

　　6.材料的檢查

　　A.材料采購的檢查

　　（1）審查一材料采購明細帳或有關材料明細帳，對照主要材料的購貨發票、運單和材料報告單，核對材料期初、購進、結存使用等情況，對進貨數量和金額，檢查有無購料只記數量沒記金額或只記金額沒記數量，影響發出材料的成本。

　　（2）檢查進料成本中有無不合理開支；

　　（3）檢查購料數與實收數量是否一致；

　　（4）結合檢查“材料成本差異計算表”，對照材料成本差異明細帳，確認有無誤計材料成本差異；

　　（5）檢查企業是否從關聯企業采購材料，對從幾個主要供應商采購的同一材料價格進行比較，確認有無存在價格轉移、逃避稅收問題。

　　B.委托加工材料的檢查

　　（1）核實材料付出數量和加工收回材料數量；

　　（2）檢查“委托加工材料”明細帳結存數，確認有無紅字或貸方余額，多計生產成本。

　　C.材料發出的檢查

　　（1）檢查“發出材料匯總表”和“領料單”，了解匯總表與領料單填寫用途是否一致，有無將非生產用料匯入生產用料，同時檢查生產用料數量是否正確；

　　（2）企業發出主要材料若采用實際成本計算的，檢查是否符合加權平均法、移動平均法、先進先出法和后進先出法等成本核算方法。

　　D.檢查剩料退庫，對年末幾天的“領料單”重點進行查核，檢查年末投產情況和主要材料下料時間，凡影響年度成本的均應進行調整，避免將未投產的材料打入生產成本。

　　E.檢查下腳料繳庫。全面審核“其他業務利潤”帳戶和營業外收入帳戶，檢查出售的下腳料有無成本，如無生產，應查明對生產成本的影響。

　　F.檢查銷售材料，了解材料明細帳的貸方金額，確認是否將銷售材料計入生產用料，并結合查核原始憑證，驗證生產用料的數量。

　　G.材料成本差異的檢查

　　（1）將“差異計算表”與“材料采購”明細帳“生產成本”明細帳、“委托加工材料”明細帳核對，并與“材料成本差異”明細帳對照，審查差異的計算及轉入、轉出是否正確；

　　（2）檢查差異分配表與發出材料匯總表，了解分配的去向和金額是否正確。

　　H.低值易耗品的檢查

　　（1）全面檢查低值易耗品明細帳所記錄的物品單價，有否達到固定資產標準而低值易耗品核算的。

　　（2）檢查其攤銷方法和金額是否正確。

　　7.固定資產及折舊的檢查

　　A.固定資產：

　　（1）檢查固定資產明細帳借方增加額，對有采購、安裝等費用支出的，要同時對照“在建工程”明細帳，了解有無將安裝費等固定資產投資支出直接記入生產成本。

　　（2）檢查“在建工程”明細帳的各項支出，同時檢查有關憑證，了解有無不合理開支，特別要檢查基建借款利息支出在基建期內列支情況，以及是否正確結轉到固定資產中。

　　（3）企業自制固定資產的，應檢查“生產成本”明細帳的借方發生額，確認費用匯集是否正確。

　　（4）檢查“固定資產卡片”、“固定資產盤點明細表”，確認其是否存在盤盈情況；同時檢查盤盈的固定資產是否通過“營業外收入”進行處理。

　　（5）檢查固定資產更改支出，確認其是否作為大修理費用計入了生產成本；

　　（6）檢查企業是否從關聯公司采購設備，對從幾個主要供應商采購的同一設備價格進行比較，確認有無存在價格轉移，逃避稅收問題。

　　B.折舊：

　　（1）檢查各類固定資產購建、使用的時間，掌握未使用、不需用，停用報廢的狀況，確定各類固定資產折舊的提取方法和數量是否準確。

　　（2）檢查折舊計算是否正確，加速折舊是否經稅務局批準；

　　（3）檢查本期固定資產增加或減少的折舊計提是否正確；

　　（4）檢查固定資產清理明細帳，了解清理收入的所有原始憑證，確認有無存在虛報損失，瞞報收入的情況；

　　（5）檢查轉出的固定資產記帳憑證及“累計折舊”明細帳；確認其轉出的固定資產價值和累計折舊是否正確。

　　8.工資薪金的檢查

　　（1）檢查董事會、勞動管理部門關于工資、薪金、獎金、津貼、補貼等各項規定、制度和勞動工資合同，了解工資薪金中包含的范圍；

　　（2）檢查企業是否任意擴大工資、薪金開支范圍，是否對非本企業人員計發工資問題；全部企業員工的工資、薪金收入是否都在工資表上反映，是否將基建人員工資、薪金、計入成本、費用；

　　（3）檢查應付工資年末余額處理是否符合規定。

　　9.場地使用權、工業產權及專有技術等無形資產的檢查。

　　A.檢查無形資產取得的途徑和金額是否正確合理；

　　B.檢查無形資產是否按規定的年限和金額進行攤銷。

　　10.開辦費、遞增投資損失、待攤費用和預提費用的檢查

　　A.檢查“開辦費”帳戶，確認各項開支是否屬于開辦費范疇；開辦費的攤銷是否正確；

　　B.檢查“遞延投資損失（收益）”帳戶和“其他遞延支出”帳戶。確認借（貸）方發生額是否符合會計制度規定，同時檢查攤銷是否正確；

　　C.檢查“待攤費用”，確認待攤費用支出是否符合會計制度規定，是否按費用受益期攤銷，有無存在借方紅字或貸方余額；

　　D.檢查“預提費用”，結合檢查“生產成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”帳戶，檢查“預提費用”帳戶貸方余額是否符合權責發生制要求，著重檢查固定資產大修理費用和外部加工費等支出，是否存在重復列支情況；有無預提費用只提不付情況；跨年度的預提費用是否合理，有無批報手續。

　　11.生產成本的檢查

　　A.檢查“領料單”、“生產成本”明細帳和“生產記錄”，確認生產領用材料和產品是否一致，成本核算對象是否正確；

　　B.檢查退庫材料（包括廢料）作價是否合理；

　　C.檢查職工工資分配情況，有無將非生產工人工資直接計入生產成本；

　　D.檢查“材料盤點表”盤盈盤虧計算處理是否正確；

　　E.檢查“在產品盤點表”與“在產品成本計算單”，確認有無漏計或少計在產品數量的問題；

　　F.對生產周期長的企業應檢查年未領料單，確認是否有大批領料年末不作剩料退庫處理的。

　　12.銷售稅金、銷售折扣與折讓、銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用的檢查

　　A.根據流轉稅的檢查結果，對企業的銷售稅金進行相應調高或調低；

　　B.檢查銷售折扣與折讓的真實性、合理性；

　　C.對采用計劃成本的企業，檢查銷售成本結轉情況，了解是否同時結轉了產成品差異；對采用實際成本的企業，檢查銷售成本結轉情況；

　　D.檢查銷售傭金的合理、合法性；

　　E.檢查財務費用，了解是否將基建貸款竣工前的利息支出和資本性質的利息計入財務費用；

　　F.檢查董事會費和顧問費的合理性；

　　G.交際應酬費是否超過稅法規定限額，有無與生產經營無關的支出；

　　H.檢查職工培訓費和研究發展費，是否有屬于購建固定資產的支出；

　　1.檢查差旅費開支標準是否符合董事會規定；

　　J.檢查記帳匯率的確定是否符合會計制度的規定，有無存在隨意變動情況；

　　K.檢查匯兌損益結轉情況，每月終了是否將外幣現金、外幣銀行存款和以外幣結算的各項債權、債務帳戶的月末余額按月末國家外匯牌價折合記帳本位幣，折合金額與各該帳戶記帳本位幣帳面金額的差額是否通過“財務費用——匯兌損益”科目核算；

　　L.檢查籌建期間匯兌損益的帳務處理是否合理；

　　M.檢查貨幣兌換的處理是否正確；

　　N.調劑外匯中買入或賣出的外匯收支處理是否正確；

　　O.檢查對外匯額度的處理是否正確；

　　P.檢查利息、租金、特許權使用費支出情況，確認這些費用支出是否合理，是否支付給其關聯公司，若是，檢查是否按獨立成交原則進行；同時，檢查這些費用支出是否扣繳預提所得稅。

　　13.檢查應收應付款了解有無壞帳損失，有無提存壞帳準備，若有，是否按批準比例計提；同時檢查有無將收入不做銷售處理掛往來帳，隱瞞收入的情況。

　　14.營業外收支的檢查

　　（1）檢查營業外收入項目是否正確，是否將“營業外收入”長期掛帳不作處理；

　　（2）根據稅法的有關規定，檢查營業外支出是否合理，是否將罰款、滯納金等計算在營業外支出中。

　　15.檢查上年度累計結轉差異額是否正確結轉所屬年度。

　　16.檢查外國企業是否在境內設立二個或二個以上分支機構，是否按稅法規定合并申報，并確定各營業機構所適用的稅收政策（稅率、減免期等）。

　　17.檢查外商投資企業境外取得所得（包括分支機構所得）申報情況，正確計算抵免限額。檢查外商投資企業境內分支機構是否按稅法規定匯總申報，并確定各分支機構所適用的稅率減免優惠等。

　　18.對虧損企業應注意檢查其真實性，有無有意推遲獲利年度的情況。

　　19.檢查彌補以前虧損計算是否正確。

　　20.在確定應納稅所得額之后，檢查被查年度適用所得稅稅率是否正確。

　　21.匯總上述檢查結果，完成《企業所得稅檢查表》。

　　（三）個人所得稅

　　1.熟悉和掌握個人所得稅法及其有關規定、優惠政策、稅收協定等；

　　2.檢查稅務機關核發的納稅通知及有關往來文件；

　　3.檢查企業扣繳個人所得稅的申報情況，各項內容是否完整、準確；自行申報個人所得稅的納稅人是否按稅法及稅務機關規定的期限申報納稅；

　　4.了解企業員工有關情況，包括工資結構、聘任期限、福利情況等；

　　5.了解員工有無其它收入，包括特別發紅、獎金（年、季、月）、境外酬金等；

　　6.支付給臨時雇員的工資、薪金是否按時、準確申報納稅；

　　7.支付給董事的董事費，是否申報納稅；

　　8.了解個人每年（或每月）工薪變動情況，檢查是否及時調整申報納稅；

　　9.通過對企業應付工資科目的檢查，了解員工所有收入是否全部申報納稅；

　　10.了解企業是否為其員工代繳個人所得稅款，并在其企業費用中列支，若有，其員工在計算其個人所得稅時，是否換算為含稅所得申報納稅；

　　11.各項費用及免稅額的扣除是否正確；

　　12.了解各外籍員工的國籍，確定是否正確執行稅收協定；

　　13.匯總上述檢查結果。

　　（四）房產稅

　　1.熟悉和掌握房產稅的有關條例、規定和優惠政策；

　　2.了解企業與所使用的房產關系，確定房產所有人、承典人、代管人、使用人；

　　3.了解企業房產使用情況，確定是自用還是出租；

　　4.了解掌握稅務機關核發的有關納稅通知及與企業有關的往來文件；

　　5.檢查企業申報繳納房產稅的情況；

　　6.檢查企業固定資產帳戶。

　　（1）投資建設的房產是否按合同規定的價值及時入帳，記帳幣種；

　　（2）購入的房產是否擁有產權，若有，是否按購入價申報納稅；

　　（3）自建的房產價值計算是否準確，房產使用前發生的利息，是否計入房產價值；

　　（4）同房屋不可分割的附屬設施如通訊、通水、通氣管道、輸電線路及電梯、衛生設施等是否計入房產價值；

　　（5）捐贈的房產是否及時合理計價入帳；

　　（6）對房產進行改造增加房產價值的，是否及時入帳；

　　7.檢查房產稅的計征方法是否正確；

　　8.檢查減免稅是否符合有關規定；

　　9.匯總上述檢查結果。

　　（五）車船使用稅

　　1.熟悉和掌握車船使用稅條例及其有關規定；

　　2.了解確定企業實際擁有的車船的種類、數量、座位數、載重噸位、領用牌照的時間等；

　　3.了解稅務機關核發的納稅通知及與企業有關的往來文件；

　　4.檢查企業車船使用稅的納稅情況；

　　5.檢查企業固定資產帳戶，確定企業申報數與帳面是否一致；

　　6.檢查減免稅是否符合條例及其有關規定；

　　7.檢查車船使用稅計算是否正確，是否核發了完稅憑證標志；

　　8.匯總上述檢查結果。

　　五、檢查問題的匯總及處理

　　（一）檢查人員完成對企業或個人的檢查之后，必須依據檢查記錄表，對檢查中發現的各類問題（分稅種，按企業或個人）分別進行匯總、整理，完成《稅務檢查情況匯總表》；

　　（二）根據所查問題，按照規定會簽局內相關科股室后，報縣或縣以上稅務局領導審批，并完成《稅務查結審批表》；

　　（三）向企業或個人發出稅務初審意見書；

　　（四）按照稅務初審意見書所提的時間要求，及時收集企業或個人確認書，并對企業或個人所提的意見，進行分析、研究，完成《內部研究意見表》；

　　（五）根據企業或個人確定的情況及內容分析、研究的意見，下達《稅務檢查處理決定書》；

　　（六）年度檢查工作（包括專項或全面檢查）完成之后，應寫出書面總結，編寫偷稅、漏稅、避稅案例，并完成《外商投資企業和外國企業所得稅納稅檢查情況匯總表》、《外商投資企業和外國企業流轉稅納稅情況匯總表》、《個人所得稅納稅情況匯總表》。

　　六、帳目的調整

　　為了改正企業財務差錯，準確反映企業成本核算，保證財務核算資料與稅收管理資料的一致性，防止企業明補暗退，各地稅務機關在對企業檢查處理之后，應根據檢查調整的結果，要求企業對有關偷、漏稅問題所涉及的會計帳目進行調整，調整原則如下：

　　1.本年度的偷、漏稅涉及的帳目，按照會計核算程序，調整本年度有關會計記錄；

　　2.上年度的偷、漏稅涉及的帳目，可分別情況作以下調整：

　　（1）在上年度會計報表、財務報表報編之前，直接調整上年度的會計記錄；

　　（2）在上年度會計報表、財務報表報編之后，直接通過財務成果帳戶進行調整。

　　3.以往年度的偷、漏稅涉及的帳目，直接調整利潤。

　　七、歸檔上報

　　為了積累資料，總結經驗，歷史地、全面地掌握企業或個人的納稅情況，便于更好地進行稅收征管和檢查工作，主管稅務機關，每次檢查工作結束后，都要及時將有關資料整理歸檔，妥善保管。

　　為了便于上級稅務機關掌握稅務檢查情況，主管稅務機關要將上年度開展稅務檢查的情況逐級上報省、自治區、直轄市稅務局和計劃單列市稅務局。省、自治區、直轄市稅務局和計劃單列市稅務局，應在年度終了后10日內，將本地區上年度開展稅務檢查的情況匯總上報國家稅務總局。

　　八、復議問題

　　對企業和個人不服稅務機關的處理決定，而進行的稅務行政復議，應根據國家稅務總局制定的《稅務行政復議規則》的規定，做好復議工作。

　　九、其它問題

　　各地可以根據本規程的要求，結合本地實際情況，補充制定各稅種詳細檢查內容和程序，以適應檢查工作的需要。

　　有關企業與其關聯企業之間的交易往來，利用轉讓定價轉移利潤，逃避納稅的審查調整內容和程序，除審查內容可比照本規程外，有關審查程序仍按1992年10月29日國稅發（1992）242號《關于貫徹“關聯企業間業務往來稅務管理實施辦法”幾個具體問題的通知》辦理。