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寧波
中國證券監督管理委員會國際業務部關于境內上市外資股
最近我們在審查境內上市外資股（Ｂ股）的發行上市過程中，遇到一些信息披露方面的問題，現就有關問題的處理意見通知如下：
一、根據中國證監會１９９３年發布的《公開發行股票公司信息披露實施細則（試行）》第九條的規定，發行人在股票上市前應編制上市公告書，上市公告書中披露的財務資料的有效期為１８０日；根據上述實施細則第十條，如股票發行結束日到掛牌交易首日之間的間隔不超過９０日或招股說明書尚未失效，發行人可以只編制簡要上市公告書，簡要上市公告書的內容應包括《股票條例》第三十四條的部分內容，即第（一）、（二）、（三）條的內容。
根據上述規定，在Ｂ股發行上市過程中，則Ｂ股發行人的財務會計資料已超過６個月或１８０天的有效期，但發行結束日距離上市首日不超過９０日，發行人因編制簡要上市公告書而省略的事項在該期間內沒有發生重大變化，則Ｂ股發行人只須編制簡要上市公告書，該簡要上市公告書應該說明發行Ｂ股的招股說明書刊登的時間、報刊、版面等信息，不要求包括有效期內的財務審計資料。
二、如Ｂ股發行人在上市以前財務會計資料已超過有效期，且發行結束日距離上市交易首日的間隔也已超過９０日，根據上述《股票條例》和信息披露實施細則的規定，發行人的上市公告書應該包括《股票條例》第三十四條的全部內容，即應該包括有效期內的財務會計資料及審計報告。在這種情況下，Ｂ股發行人應補充新的財務審計資料。Ｂ股發行人在補充新的財務審計資料時，應該按境內會計準則編制財務會計報表并對其進行審計，不要求按國際會計準則編表和審計。
三、由于市場變化等原因，一些Ｂ股發行人在發行準備過程中出現了財務審計報告過期的問題，并向中國證監會提出了豁免的申請。對這些問題的處理，我們將嚴格遵照《股票發行與交易管理暫行條例》、《國務院關于股份有限公司境內上市外資股的規定》及其實施細則的有關規定，沒有特殊理由，一般不予豁免。
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