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動產(chǎn)租賃增值稅的稅率是多少

來源: 律霸小編整理 · 2025-11-22 · 493人看過

近年來,國家越來越重視稅制改革,營改增變成了一種國家調(diào)控稅收的手段,我們知道營業(yè)稅一般是歸地方所有,屬于地稅范疇,增值稅是歸國家所有,屬于國稅范圍。通過營改增,進一步加強中央對稅收的調(diào)控,同時也為了減輕企業(yè)稅收,因為增值稅的繳納可以抵扣進項稅。下面小編就“動產(chǎn)租賃增值稅的稅率”進行介紹。

一、動產(chǎn)租賃增值稅的稅率是多少

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:

第十二條 增值稅稅率:

(一)提供有形動產(chǎn)租賃服務,稅率為17%。

(二)提供交通運輸業(yè)服務、郵政業(yè)服務,稅率為11%。

(三)提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外),稅率為6%。

(四)財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務,稅率為零。

小規(guī)模納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務增值稅適用3%的征收率。

二、有形動產(chǎn)租賃服務包括哪些范圍?

根據(jù)《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號)及《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號)《應稅服務范圍注釋》第二條第(五)項規(guī)定:“有形動產(chǎn)租賃,包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

1.有形動產(chǎn)融資租賃,是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)設備所有權屬于出租人,承租人只擁有使用權,合同期滿付清租金后,承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn),以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人,均屬于融資租賃。

2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃,是指在約定時間內(nèi)將物品、設備等有形動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。   

遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務,屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。   

光租業(yè)務,是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用,不配備操作人員,不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用,只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

干租業(yè)務,是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用,不配備機組人員,不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用,只收取固定租賃費的業(yè)務活動。”

三、有形動產(chǎn)租賃可按簡易計稅方法計算繳納增值稅,應符合以下條件之一:

1、“營改增”試點一般納稅人,以本地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物,提供的經(jīng)營租賃服務;

2、適用一般計稅方法的增值稅一般納稅人,出租的其按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)附件1:《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn);

3、原增值稅一般納稅人出租的擴大增值稅抵扣范圍試點地區(qū)試點以前、非試點地區(qū)2009年1月1日增值稅轉型改革以前購進或者自制的固定資產(chǎn);

4、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后出租該固定資產(chǎn)。

綜上所述,我們可以知道動產(chǎn)租賃增值稅的稅率一般來說要根據(jù)納稅人性質去判斷,假如是一般納稅人,那稅率就是17%,如果是小規(guī)模納稅人,稅率就是3%,當然一般納稅人的計稅基礎是應納稅額,可以抵扣進項稅,這種按照差額納稅的形式,可能會相對降低了企業(yè)的稅負。

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