科學技術是第一生產力。為貫徹落實科技規劃綱要精神，鼓勵企業自主創新，企業所得稅法規定了企業研發費用增減的優惠政策，有利于引導企業增加研發投入，提高核心競爭力中國企業競爭力。會計處理企業自行實施的研究開發項目，企業會計準則要求區分研究階段和開發階段，分別核算。在開發階段，判斷相關支出資本化確認為無形資產的條件包括：（1）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上是可行的；（2）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；（3） 完成該無形資產以使其能夠使用或出售是可行的；

（3）無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明使用該無形資產生產的產品；

（4）有足夠的技術條件，（五）歸屬于無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。

只有滿足上述條件的，才能確認為無形資產。研究階段支出與開發階段支出確實無法區分的，應當將研究開發支出全部支出，計入當期損益。

內部開發活動形成的無形資產的成本，由可直接歸屬于該資產的創造和生產，并使該資產能夠按照管理層預定的方式經營的所有必要費用構成，包括材料費、人工費、注冊費、注冊費、注冊費、注冊費、注冊費、注冊費、注冊費、注冊費、注冊費、注冊費、注冊費、注冊費等，按照《企業會計準則第17號--借款費用》的規定，攤銷開發無形資產過程中使用的其他專利權、特許權以及開發無形資產所發生的費用，無形資產達到預定可使用狀態前發生的利息費用和其他費用資本化。在無形資產開發過程中，除上述直接歸屬于無形資產開發活動的間接費用，如銷售費用、管理費用等外，無形資產達到預定用途前的可辨認的無效和初始經營損失，以及培訓費用無形資產的經營費用等不構成無形資產的開發成本。

在會計核算過程中，相關費用不符合資本化條件的，借記“研發支出-費用化支出”科目；符合資本化條件的，借記“研發支出-資本化支出”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”、“職工薪酬”“應付”科目。研究開發項目達到預定目的形成無形資產的，應當按照研究開發支出資本化支出賬戶的余額，借記無形資產賬戶，貸記研究開發支出資本化賬戶。

企業在購買正在進行的研發項目時，應先借記“研發支出資本化支出”科目，再按確定的金額貸記“銀行存款”科目。以后的研究開發支出分為資本化和費用化兩部分，按照上述規定處理。研究開發活動是指為獲取新的科學技術知識（不包括人文社會科學），創造性地運用新的科學技術知識，或者實質性地提高技術水平而進行的有明確目標的持續的研究開發活動，過程和產品（服務）。創造性地運用新的科學技術知識或者對技術、工藝、產品（服務）進行實質性改進，是指企業通過研究開發活動，在技術、工藝、產品（服務）創新方面取得了有價值的成果，能夠促進本地區（省、自治區、直轄市、計劃單列市）相關產業的主導技術和工藝，不包括企業產品（服務）（如直接使用開放的新技術、新材料、新器件、新產品、新服務或新知識等），等等）。具體項目應符合《國家支持的高新技術領域》和《高新技術產業化重點領域指導意見（2007）》的范圍。

在計算具體扣除額時，根據研究費用是否符合資本化條件增加扣除的方式有兩種：未形成無形資產的研究開發費用計入當期損益，研究開發費用按規定在扣除100%的基礎上加計扣除50%；無形資產的研究開發費用按無形資產成本的150%攤銷。

與直接減免稅相比，附加扣除的對象是企業的一些具體支出項目。這些項目支出越多，優惠待遇就越大。因此，附加扣除更有針對性地鼓勵企業增加某些項目的支出。根據規定，企業在一個納稅年度內實際發生的下列費用，在計算應納稅所得額時，允許按規定增減：（一）新產品設計費、新工藝規程制定費，與研發活動直接相關的技術圖書資料費和資料翻譯費。（2） 研發活動直接消耗的材料、燃料和動力成本。（三）直接從事研究開發活動的在職人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險等，企業按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準，為直接從事研發活動的在職人員繳納生育保險和住房保險。（4） 專門用于研發活動的儀器設備的折舊費或租賃費、運行維護費、調整費、檢修費。（5） 專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。（6） 中間試驗和產品試制專用模具和工藝設備的開發制造費用。（7） 勘探開發技術現場試驗費。（8） 研發成果論證、評審、驗收、鑒定等費用。（9） 不構成固定資產的樣品、樣機和一般測試手段的采購成本。（x） 新藥開發的臨床試驗費用。

企業研發項目獲得的政府補助，符合非稅收入條件的，按非稅收入處理，形成的研發費用不予增減；不符合條件的，按規定增減。

此外，根據《固定資產加速折舊規定》，各行業企業2014年1月1日以后新購的專門用于研發的儀器設備，其單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本在計算應納稅所得額時扣除費用，不再按年計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短或加快折舊年限。縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于《企業所得稅法實施條例》第六十條規定的折舊年限的60%；采用加速折舊法的，可采用雙倍余額遞減法或年和法。

年中預繳所得稅時，企業實際發生的研發費用，允許根據實際情況計算扣除。年終進行年度所得稅申報和匯算清繳時，應當按照規定計算附加扣除額，并向主管稅務機關報送相應資料。主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，可以要求企業提供地級以上政府科技部門出具的研究開發項目評估意見。

在填寫年度納稅申報表時，根據新的企業所得稅年度納稅申報表草案，研發費用附加扣除需在研發費用優惠清單中單獨填寫