（1） 現(xiàn)金業(yè)務(wù)驗(yàn)證的主要目的是確定在會(huì)計(jì)報(bào)表日，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上所列現(xiàn)金是否真實(shí)存在，是否屬于企業(yè)所有。

②確定企業(yè)在特定期間內(nèi)的現(xiàn)金業(yè)務(wù)是否有記錄，有無(wú)遺漏。

③確定庫(kù)存現(xiàn)金余額是否正確。（4） 確定在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露現(xiàn)金是否恰當(dāng)。

（2）驗(yàn)證現(xiàn)金業(yè)務(wù)錯(cuò)誤和濫用以及是否存在貪污和挪用的一般驗(yàn)證方法。一是檢查現(xiàn)金收支內(nèi)部控制制度。

在實(shí)際工作中，我們可以根據(jù)以下幾點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查：

·出納和會(huì)計(jì)記錄是否正確分開(kāi)？出納是否由專人負(fù)責(zé)？

·現(xiàn)金日記帳是否根據(jù)批準(zhǔn)的合法收付憑證進(jìn)行登記？

·現(xiàn)金日記帳是否按順序逐筆登記？

·庫(kù)存現(xiàn)金是否每天清點(diǎn)，賬目是否與實(shí)際相符

·收到的現(xiàn)金是否當(dāng)天存入銀行？庫(kù)存現(xiàn)金是否符合銀行規(guī)定的限額？是否批準(zhǔn)現(xiàn)金支出？

·現(xiàn)金是否在規(guī)定范圍內(nèi)使用？

·是否存在使用白色鈔票沖抵現(xiàn)金的現(xiàn)象？

·是否存在私人小金庫(kù)現(xiàn)象？

·現(xiàn)金存款是否安全？

·出納辦理收付業(yè)務(wù)付款后是否在收付憑證上加蓋“已收”和“已付”字樣？收銀員收到現(xiàn)金后是否開(kāi)具收據(jù)？

·企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和人員所需的日常零星費(fèi)用是否建立零用金制度？第二，檢查現(xiàn)金日記帳。

主要是提取一定期間的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行校驗(yàn)。審核時(shí)應(yīng)注意：

①根據(jù)日期、憑證號(hào)列記錄，根據(jù)記賬憑證逐筆查明收支業(yè)務(wù)是否登記結(jié)余，前后日期、憑證號(hào)順序是否顛倒。

②根據(jù)匯總欄、金額欄和對(duì)方科目欄的記錄，判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)科目的使用是否恰當(dāng)。同時(shí)，要進(jìn)一步核實(shí)零星現(xiàn)金收入是否及時(shí)足額匯到銀行，是否有違規(guī)收付現(xiàn)金行為。庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)容和金額是否符合國(guó)家規(guī)定的范圍和限額。

③根據(jù)余額欄記錄，檢查紅字余額是否異常。如果出現(xiàn)紅字余額，可能是因?yàn)樯偈铡⒍嘤浿С鲈斐傻模瑢徍巳藛T應(yīng)查明原因。同時(shí)，要檢查現(xiàn)金日記賬的日賬面余額是否與銀行核定的余額相符，超限現(xiàn)金是否及時(shí)匯至銀行。如果經(jīng)常超出，請(qǐng)與出納核實(shí)是否有白條到達(dá)倉(cāng)庫(kù)或挪用現(xiàn)金。第三，檢查現(xiàn)金收付憑證。

現(xiàn)金收支憑證是現(xiàn)金日記賬的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，是現(xiàn)金日記賬正確與否的前提。核對(duì)時(shí)要注意憑證內(nèi)容是否齊全。

在審核過(guò)程中，要注意憑證內(nèi)容是否完整，包括出票單位名稱、地址、收票單位名稱、出票日期、內(nèi)容摘要等。如有疑問(wèn)，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)。

②憑證計(jì)算是否正確。

核對(duì)時(shí)，要注意憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額、總額是否有漏洞，案情是否一致。

③憑證本身是否合法合規(guī)。

核對(duì)時(shí)，要注意企業(yè)的正式發(fā)票上是否印有稅務(wù)監(jiān)督章。不符合規(guī)定的，必須指出并酌情處理。（4） 憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)。

在核查過(guò)程中應(yīng)注意欺詐和瀆職行為。

⑤制單是否正確。

主要是指根據(jù)原始憑證編制的記賬憑證是否正確。

6審核相關(guān)費(fèi)用和支出憑證，判斷其是否合理合法。第四，核實(shí)現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入記錄。

①通過(guò)將部分現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入憑證與銀行日常付款回單、現(xiàn)金日記賬記錄進(jìn)行對(duì)比，從日期和金額上判斷現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入是否及時(shí)入賬，是否及時(shí)存入銀行。如果發(fā)現(xiàn)收入入賬較少或僅有部分收入存入銀行的，可以挪用、收取、緩繳、挪用。

②在收銀員與會(huì)計(jì)人員不適當(dāng)分離的情況下，對(duì)于涉及現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)，如暫收、存放、現(xiàn)銷等，提取部分業(yè)務(wù)憑證，并與相關(guān)明細(xì)賬記錄核對(duì)，確認(rèn)金額是否，每個(gè)收入的日期和其他要素是一致的。否則，就可能出現(xiàn)截留和挪用收入的情況。

③檢查部分收款業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入憑證是否與付款人單位名稱、金額、日期等相關(guān)應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄一致。如果發(fā)現(xiàn)金額、金額、日期存在較大差異，需要進(jìn)一步查明是否存在流轉(zhuǎn)入賬、挪用現(xiàn)金等行為。

④檢查企業(yè)填寫的收款單存根號(hào)是否連續(xù)、完整，有無(wú)缺號(hào)、斷號(hào)。如果是這樣，應(yīng)該進(jìn)一步核實(shí)。然后，將一些收據(jù)存根與現(xiàn)金日記帳進(jìn)行比較，找出存根上的金額是否與帳簿上記載的日期接近，是否存在存根未入賬的現(xiàn)象。第五，檢查企業(yè)簽發(fā)的現(xiàn)金支票。

在許多銀行結(jié)算方式中，只有現(xiàn)金支票才能提取現(xiàn)金。您可以選擇已使用1-2個(gè)月的支票，檢查企業(yè)是否按順序簽發(fā)支票，簽發(fā)的支票存根號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)缺號(hào)或斷號(hào)，作廢的支票和存根是否存在加蓋作廢印章的支票簿中。然后將簽發(fā)的支票號(hào)碼和金額與當(dāng)月銀行對(duì)賬單上的支票號(hào)碼和金額逐一核對(duì)，確認(rèn)已付款支票。對(duì)月末未兌現(xiàn)的支票，應(yīng)列明未兌現(xiàn)支票的數(shù)量和金額，并核對(duì)企業(yè)工作人員編制的當(dāng)月銀行余額調(diào)整表，看這些支票是否列為“企業(yè)支付，企業(yè)未支付”銀行”。然后，將期末未付支票與下月銀行對(duì)賬單核對(duì)，核實(shí)月末未付支票是否在下月初全部?jī)冬F(xiàn)。

對(duì)于未在正常期限內(nèi)支付的支票，我們應(yīng)進(jìn)一步查明原因并作出必要的調(diào)整。對(duì)于銀行余額調(diào)整表中缺少或丟失的月末無(wú)現(xiàn)金支票，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)是否存在現(xiàn)金短缺或挪用的情況。第六，檢查異常業(yè)務(wù)的重要現(xiàn)金支出。

異常業(yè)務(wù)的重要現(xiàn)金支出包括支付給公司內(nèi)部股東、董事、高級(jí)管理人員、一般員工、子公司、關(guān)聯(lián)公司等的巨額現(xiàn)金，在檢查現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)異常重要支出，應(yīng)注意確定這些支出是否得到適當(dāng)授權(quán)或批準(zhǔn)；每項(xiàng)支出是否附有經(jīng)批準(zhǔn)并符合要求的原始文件；每項(xiàng)支出是否有適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目反映。如有必要，應(yīng)核對(duì)現(xiàn)金支出對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬記錄，以核實(shí)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和實(shí)質(zhì)。第七，庫(kù)存現(xiàn)金的核實(shí)。

庫(kù)存現(xiàn)金包括企業(yè)出納保管的零用現(xiàn)金和已收但未存入銀行的現(xiàn)金。為了確認(rèn)賬簿或報(bào)表上的現(xiàn)金余額是否真實(shí)存在，需要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)和確認(rèn)。現(xiàn)金清點(diǎn)是防止現(xiàn)金欺詐的重要手段，必須堅(jiān)持不懈地進(jìn)行。

以上是相關(guān)知識(shí)匯編