前不久，重慶市萬州區(qū)國家稅務(wù)總局稽查局對某商品混凝土有限公司進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該公司采用隱瞞銷售收入的方式少申報(bào)收入，并在所得稅前發(fā)放了不符合法定條件的證明。最終，該局追回增值稅57.99萬元、企業(yè)所得稅36.76萬元，以及滯納金和罰款。無法啟動現(xiàn)場驗(yàn)證。商品混凝土是由水泥、骨料、水、外加劑、礦物外加劑等按一定比例配制而成的混凝土混合料，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)由專用運(yùn)輸車輛運(yùn)輸?shù)绞褂玫攸c(diǎn)。檢查人員首先對商品混凝土制造行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行了詳細(xì)調(diào)查，了解到該行業(yè)有四個特點(diǎn)：一是產(chǎn)品特點(diǎn)，即存放時(shí)間短，一般不超過4小時(shí)。二是工藝特點(diǎn)，即設(shè)備相似，配方嚴(yán)格。三是銷售特點(diǎn)，即以銷售為生產(chǎn)基礎(chǔ)，銷售半徑一般在生產(chǎn)區(qū)30公里以內(nèi)。四是生產(chǎn)特點(diǎn)，即不同檔次產(chǎn)品的原料配比差別不大，產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比很高。

檢查員在公司生產(chǎn)現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場檢查時(shí)，沒有打開缺口。首先，該公司沒有一個完善的倉庫保管系統(tǒng)。原材料入庫單、收貨單、產(chǎn)成品入庫單、出庫單不完整，不能真實(shí)客觀地反映公司倉儲、生產(chǎn)經(jīng)營的全貌。其次，公司基本上不做原材料的實(shí)物盤點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員和管理人員只知道這些原材料的大概庫存。他們的解釋是：雖然水泥、砂、石是主要的原材料，但數(shù)量大、價(jià)值低、使用頻率高，實(shí)物清點(diǎn)費(fèi)時(shí)費(fèi)力，所以他們永遠(yuǎn)不知道這些原材料的準(zhǔn)確庫存。督察意識到要及時(shí)調(diào)整辦案思路。

一種新的方式正在出現(xiàn)

檢查人員仔細(xì)分析了該公司的相關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)存在兩個疑點(diǎn)：一是該公司的申報(bào)收入大幅下降。2010年1-5月申報(bào)收入3868.87萬元，6-12月申報(bào)收入2936.7萬元。成為一般納稅人后，公司月平均申報(bào)收入由773.77萬元下降到489.45萬元，下降率為36.74%。其次，公司收入與成本嚴(yán)重不匹配。2009年，公司申報(bào)收入47.85萬元，營業(yè)成本91.13萬元，營業(yè)成本幾乎是營業(yè)收入的兩倍，同期申報(bào)虧損109.11萬元。據(jù)此，稽查人員認(rèn)為該公司存在虛假收入申報(bào)的可能性，并決定將稽查收入的完整性和成本的真實(shí)性作為稽查的主要方向。

檢查人員經(jīng)過研究分析，決定從原始賬簿、憑證檢查入手，努力尋找線索，拓展辦案空間。檢查人員在認(rèn)真核對、整理了公司所有財(cái)務(wù)資料后，有了新的發(fā)現(xiàn)：一是公司所謂“采購”砂石、機(jī)砂、洗砂、粉煤灰等原材料，沒有取得合法的原始單據(jù)，而是換成了白條，收據(jù)和虛假發(fā)票，金額高達(dá)210.34萬元，也是公司賬面虧損的重要原因。二是公司“預(yù)收賬款”賬戶貸方余額222.16萬元。經(jīng)查，屬于貨物已發(fā)出，部分貨款同時(shí)收繳的情形。三是公司“分期收款提貨”賬戶貸方余額102.3萬元。經(jīng)調(diào)查，屬于已交付貨物未收到貨款的情形。我們怎樣才能清楚而徹底地查明這個案件？找到正確的癥狀和用藥是關(guān)鍵。檢查人員對從初步檢查計(jì)劃中了解到的行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行了對比分析。突然間，人們清楚地看到，“不同等級產(chǎn)品的原料比例差別不大，產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比很高”。照這個想法去做。檢查人員迅速查看了該公司原材料明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)只有該公司采購的水泥、骨料、外加劑、砂、礫石、粉煤灰等原材料記錄清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，憑證合法，付款憑證與采購發(fā)票相符，只要掌握了材料，能找到權(quán)威部門提供的準(zhǔn)確的質(zhì)量檢驗(yàn)證明，就能確定公司的實(shí)際產(chǎn)量，“以銷定產(chǎn)”，查清真相。檢查人員從萬州區(qū)質(zhì)監(jiān)部門取得了不同等級商品混凝土的質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，其中明確了商品混凝土配合比中的水泥投入標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)此，檢查人員按照混凝土生產(chǎn)企業(yè)投入生產(chǎn)的水泥噸數(shù)換算混凝土實(shí)際產(chǎn)量。2010年，公司水泥生產(chǎn)環(huán)節(jié)為8.7萬噸，主要生產(chǎn)C30和C35混凝土。按其平均值計(jì)算，該公司混凝土實(shí)際產(chǎn)量為21.75萬立方米。2010年，公司混凝土銷售均價(jià)為360元/立方米，而混凝土生產(chǎn)企業(yè)無庫存產(chǎn)品，故2010年銷售收入應(yīng)為產(chǎn)量乘以單價(jià)的100%，即7830萬元。但事實(shí)上，公司僅向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)銷售收入6805.58萬元，少報(bào)收入1024.42萬元。面對事實(shí)，該公司負(fù)責(zé)人無法否認(rèn)。他主動向檢查人員如實(shí)說明了商品混凝土的下落，提供了涉及的主要項(xiàng)目名稱，檢查人員及時(shí)完善了相關(guān)證據(jù)鏈。

在鐵證面前，該公司負(fù)責(zé)人承認(rèn)違法事實(shí)，主動繳納稅款、滯納金和罰款。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎