1、 新準則取消“待攤費用”和“預(yù)提費用”的原因是：（1）遵循資產(chǎn)負債概念，強化資產(chǎn)負債概念，弱化收支概念。資產(chǎn)負債的概念更符合信息的有用性，不再能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的項目，即不符合資產(chǎn)定義的項目，從資產(chǎn)負債表中剔除。例如，“待攤費用”本質(zhì)上是一種費用，屬于無價值資產(chǎn)。它是企業(yè)一旦發(fā)生所消耗的“沉沒成本”。它沒有使用價值和流動性。如果企業(yè)破產(chǎn)，就不可能用它來償還債務(wù)。如果將其歸類為資產(chǎn)，將虛增企業(yè)資產(chǎn)總額，夸大企業(yè)資產(chǎn)負債率，嚴重影響企業(yè)經(jīng)營，不利于投資者對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況作出正確判斷，影響企業(yè)經(jīng)營的公平性財務(wù)指標。

上述部分企業(yè)仍保留“待攤費用”和“應(yīng)計費用”科目，或使用“預(yù)付款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付款”、“其他應(yīng)收款”等替代科目，這些科目基本相同，不遵循資產(chǎn)負債概念，不符合要求新標準的一部分。根據(jù)新準則對資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的過去交易或事項形成的資源。

待攤費用是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的，應(yīng)當由當期和以后期間承擔的費用。直接表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟利益的外流和企業(yè)資產(chǎn)、所有者權(quán)益的減少。這些資產(chǎn)預(yù)計不會給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟利益，因此不能歸類為資產(chǎn)。根據(jù)新準則，負債是指企業(yè)過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

預(yù)提費用是企業(yè)按規(guī)定從成本中預(yù)提但尚未支付的費用。這些費用雖然預(yù)計會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，但不是企業(yè)過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，也不符合新準則對負債的定義。

從新準則中費用的定義來看，費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的全部流出。這個定義很好地包含了“兩費”的定義，因為每個“兩費”項目的設(shè)置是經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)，并且每個項目的經(jīng)濟利益流出能夠可靠地計量。因此，“兩費”應(yīng)屬于新準則中的成本要素，而不是資產(chǎn)或負債要素。（3）權(quán)責發(fā)生制沒有障礙。

新準則將權(quán)責發(fā)生制提升為會計基礎(chǔ)，但并不意味著作為權(quán)責發(fā)生制主賬戶的“兩費”不能取消。權(quán)責發(fā)生制雖然在真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果方面比收付實現(xiàn)制具有更多的優(yōu)勢，但由于其固有的缺陷，往往帶來很大的危害。以權(quán)責發(fā)生制為例，實質(zhì)重于形式、謹慎性、相關(guān)性、重要性等會計信息質(zhì)量要求與權(quán)責發(fā)生制的矛盾，會導(dǎo)致虛假資產(chǎn)和虛假增加當期利潤。近年來，安然公司因資產(chǎn)負債權(quán)責發(fā)生制的改進而飽受詬病，對資產(chǎn)權(quán)責發(fā)生制的實現(xiàn)產(chǎn)生了負面影響。以往有學(xué)者提出，會計信息質(zhì)量要求應(yīng)以會計信息質(zhì)量要求的重要性來衡量，不應(yīng)設(shè)置“兩費”科目，以保證企業(yè)資產(chǎn)負債能夠更合理地披露。這種觀點正好符合新標準的要求。實踐中，一些企業(yè)在核算“兩費”業(yè)務(wù)時故意進行會計博弈，利用“兩費”作為調(diào)節(jié)利潤的“蓄水池”或“變壓器”，已成為企業(yè)粉飾會計報表的常用手段。綜上所述，

利用“兩費”造假，主要包括隨意改變“兩費”的攤銷、計提期間、攤銷和金額；以“掛而不散”的方式彌補損失；將不屬于“兩費”的內(nèi)容列為“兩費”；“兩費”中不包括“兩費”的內(nèi)容：“兩費”的對象不正確；“兩費”在會計報表中的披露不準確。此外，應(yīng)計費用也增加了納稅調(diào)整的工作量。因此，新準則取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”的過渡性科目，限制了企業(yè)調(diào)整各期利潤的操作空間。受益期在一年以內(nèi)的支出，直接計入當期損益。這不僅簡化了會計核算，而且使其更容易理解，減少了審計師的工作量。二是新準則下原制度規(guī)定的待攤費用的會計處理。原制度規(guī)定的待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支付，但應(yīng)當分別由當期和以后期間承擔，分攤期限在一年（含一年）以內(nèi)的費用，如低值易耗品及租出包裝材料的攤銷、預(yù)付保險費、經(jīng)營租賃預(yù)付租金、預(yù)付保險費報刊費、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期間的費用、待分攤的大量印花稅和固定資產(chǎn)修理費等成本。（1）低值易耗品和租賃、出借包裝材料的攤銷。新標準的適用指南指出，周轉(zhuǎn)材料是指可以多次使用并逐步轉(zhuǎn)移價值，但仍保持原有實物形態(tài)，不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝材料、低值易耗品等，應(yīng)當攤銷采用一次核銷法或五五攤銷法；企業(yè)（施工單位）的鋼模板、木模板、腳手架等周轉(zhuǎn)材料，可采用一次核銷法、五五攤銷法或分期攤銷法進行攤銷。“周轉(zhuǎn)材料”科目可按其類型進行明細核算，即“在庫”、“在用”、“攤銷”。

采用一次攤銷法的，其賬面價值借記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費用”、“工程建設(shè)”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料”科目。周轉(zhuǎn)材料報廢時，按報廢周轉(zhuǎn)材料的價值借記“原材料”等科目，貸記“管理費”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費用”、“工程建設(shè)”等科目。

采用其他攤銷方式的，在領(lǐng)用時按賬面價值借記“在用周轉(zhuǎn)材料”科目，貸記“庫存周轉(zhuǎn)材料”科目；貸記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費用”科目，按攤銷額借記“工程建設(shè)”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料攤銷”科目。周轉(zhuǎn)材料報廢時，應(yīng)補足攤銷額，借記“管理費”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費用”、“工程建設(shè)”等科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料—攤銷”科目。同時，根據(jù)報廢周轉(zhuǎn)材料的報廢價值，借記“原材料”等科目，貸記“管理費用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費用”、“工程建設(shè)”等科目，并將應(yīng)計攤銷額全部核銷，借記“周轉(zhuǎn)材料-攤銷”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料-在用”科目。（2）預(yù)付保險費、預(yù)付經(jīng)營租賃租金、預(yù)付報刊費。企業(yè)行政主管部門組織管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用，計入管理費用；企業(yè)車間（部門）生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)發(fā)生的費用，計入制造費用；企業(yè)銷售商品和提供服務(wù)發(fā)生的費用，計入銷售費用。預(yù)付上述款項時，借記“管理費用”、“制造費用”、“銷售費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)停產(chǎn)期間按申請發(fā)生的費用