1、 新準則取消“待攤費用”和“預提費用”的原因是：（1）遵循資產負債概念，強化資產負債概念，弱化收支概念。資產負債的概念更符合信息的有用性，不再能夠給企業帶來未來經濟利益的項目，即不符合資產定義的項目，從資產負債表中剔除。例如，“待攤費用”本質上是一種費用，屬于無價值資產。它是企業一旦發生所消耗的“沉沒成本”。它沒有使用價值和流動性。如果企業破產，就不可能用它來償還債務。如果將其歸類為資產，將虛增企業資產總額，夸大企業資產負債率，嚴重影響企業經營，不利于投資者對企業生產經營和財務狀況作出正確判斷，影響企業經營的公平性財務指標。

上述部分企業仍保留“待攤費用”和“應計費用”科目，或使用“預付款”、“其他應收款”、“預付款”、“其他應收款”等替代科目，這些科目基本相同，不遵循資產負債概念，不符合要求新標準的一部分。根據新準則對資產的定義，資產是指企業擁有或控制的、預期為企業帶來經濟利益的過去交易或事項形成的資源。

待攤費用是企業已經發生的，應當由當期和以后期間承擔的費用。直接表現為企業經濟利益的外流和企業資產、所有者權益的減少。這些資產預計不會給企業帶來任何經濟利益，因此不能歸類為資產。根據新準則，負債是指企業過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

預提費用是企業按規定從成本中預提但尚未支付的費用。這些費用雖然預計會導致經濟利益流出企業，但不是企業過去交易或事項形成的現時義務，也不符合新準則對負債的定義。

從新準則中費用的定義來看，費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的全部流出。這個定義很好地包含了“兩費”的定義，因為每個“兩費”項目的設置是經濟利益很可能流出企業，并且每個項目的經濟利益流出能夠可靠地計量。因此，“兩費”應屬于新準則中的成本要素，而不是資產或負債要素。（3）權責發生制沒有障礙。

新準則將權責發生制提升為會計基礎，但并不意味著作為權責發生制主賬戶的“兩費”不能取消。權責發生制雖然在真實反映企業財務狀況和經營成果方面比收付實現制具有更多的優勢，但由于其固有的缺陷，往往帶來很大的危害。以權責發生制為例，實質重于形式、謹慎性、相關性、重要性等會計信息質量要求與權責發生制的矛盾，會導致虛假資產和虛假增加當期利潤。近年來，安然公司因資產負債權責發生制的改進而飽受詬病，對資產權責發生制的實現產生了負面影響。以往有學者提出，會計信息質量要求應以會計信息質量要求的重要性來衡量，不應設置“兩費”科目，以保證企業資產負債能夠更合理地披露。這種觀點正好符合新標準的要求。實踐中，一些企業在核算“兩費”業務時故意進行會計博弈，利用“兩費”作為調節利潤的“蓄水池”或“變壓器”，已成為企業粉飾會計報表的常用手段。綜上所述，

利用“兩費”造假，主要包括隨意改變“兩費”的攤銷、計提期間、攤銷和金額；以“掛而不散”的方式彌補損失；將不屬于“兩費”的內容列為“兩費”；“兩費”中不包括“兩費”的內容：“兩費”的對象不正確；“兩費”在會計報表中的披露不準確。此外，應計費用也增加了納稅調整的工作量。因此，新準則取消了“待攤費用”和“預提費用”的過渡性科目，限制了企業調整各期利潤的操作空間。受益期在一年以內的支出，直接計入當期損益。這不僅簡化了會計核算，而且使其更容易理解，減少了審計師的工作量。二是新準則下原制度規定的待攤費用的會計處理。原制度規定的待攤費用，是指企業已經支付，但應當分別由當期和以后期間承擔，分攤期限在一年（含一年）以內的費用，如低值易耗品及租出包裝材料的攤銷、預付保險費、經營租賃預付租金、預付保險費報刊費、季節性生產企業在停工期間的費用、待分攤的大量印花稅和固定資產修理費等成本。（1）低值易耗品和租賃、出借包裝材料的攤銷。新標準的適用指南指出，周轉材料是指可以多次使用并逐步轉移價值，但仍保持原有實物形態，不確認為固定資產的材料，如包裝材料、低值易耗品等，應當攤銷采用一次核銷法或五五攤銷法；企業（施工單位）的鋼模板、木模板、腳手架等周轉材料，可采用一次核銷法、五五攤銷法或分期攤銷法進行攤銷。“周轉材料”科目可按其類型進行明細核算，即“在庫”、“在用”、“攤銷”。

采用一次攤銷法的，其賬面價值借記“管理費用”、“生產成本”、“銷售費用”、“工程建設”等科目，貸記“周轉材料”科目。周轉材料報廢時，按報廢周轉材料的價值借記“原材料”等科目，貸記“管理費”、“生產成本”、“銷售費用”、“工程建設”等科目。

采用其他攤銷方式的，在領用時按賬面價值借記“在用周轉材料”科目，貸記“庫存周轉材料”科目；貸記“管理費用”、“生產成本”、“銷售費用”科目，按攤銷額借記“工程建設”科目，貸記“周轉材料攤銷”科目。周轉材料報廢時，應補足攤銷額，借記“管理費”、“生產成本”、“銷售費用”、“工程建設”等科目，貸記“周轉材料—攤銷”科目。同時，根據報廢周轉材料的報廢價值，借記“原材料”等科目，貸記“管理費用”、“生產成本”、“銷售費用”、“工程建設”等科目，并將應計攤銷額全部核銷，借記“周轉材料-攤銷”科目，貸記“周轉材料-在用”科目。（2）預付保險費、預付經營租賃租金、預付報刊費。企業行政主管部門組織管理企業生產經營活動所發生的費用，計入管理費用；企業車間（部門）生產產品或提供服務發生的費用，計入制造費用；企業銷售商品和提供服務發生的費用，計入銷售費用。預付上述款項時，借記“管理費用”、“制造費用”、“銷售費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）季節性生產企業停產期間按申請發生的費用