根據(jù)《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》第十條和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，企業(yè)法定形式變更后，應(yīng)當(dāng)按照下列原則和程序進(jìn)行清算：一是以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值，并扣除資產(chǎn)清算前的計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)資產(chǎn)清算所得或損失，確認(rèn)債權(quán)債務(wù)，計(jì)算債權(quán)債務(wù)清算所得或損失，改變持續(xù)經(jīng)營的會(huì)計(jì)原則，一次性處理應(yīng)計(jì)或待攤費(fèi)用

（4）依法彌補(bǔ)上一年度發(fā)生的虧損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定在下一年度彌補(bǔ)，但在彌補(bǔ)期屆滿前尚未彌補(bǔ)的，應(yīng)當(dāng)予以彌補(bǔ)；超過彌補(bǔ)期的，不予彌補(bǔ)。確定清算所得，計(jì)算繳納所得稅資產(chǎn)分配和個(gè)人所得稅處理企業(yè)法律形式發(fā)生變化時(shí)，在分配股東財(cái)產(chǎn)時(shí)，不能按照規(guī)定的方法將剩余資產(chǎn)全部分配給所有者，即清算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金、清算所得稅、以前年度所欠稅款和債務(wù)依次從全部可變現(xiàn)資產(chǎn)的公允價(jià)值中扣除。當(dāng)清算所得大于零時(shí)，為投資性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（企業(yè)法律形態(tài)的變更應(yīng)視為前兩種企業(yè)，故可視為資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）。清算所得不足零的，按照股東所持股份或者出資額分配。同時(shí)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條的規(guī)定，居民企業(yè)之間進(jìn)行股權(quán)投資取得的股息、紅利免征企業(yè)所得稅，但對資產(chǎn)清算所得，投資者將其確認(rèn)為投資性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并繳納企業(yè)所得稅；根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的要求，個(gè)人股東分享的投資資產(chǎn)的清算所得，應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅

法律形式變更后，確定企業(yè)新股東投資的入賬價(jià)格p>

企業(yè)法律形態(tài)發(fā)生變化時(shí)，雖然投資者沒有真正收回投資收益，但通過被投資企業(yè)的清算，投資者已經(jīng)取得了投資收益的所有權(quán)。通過對變更后的新企業(yè)進(jìn)行再投資，投資者的控制或投資金額發(fā)生了變化，但由于投資者身份的不同，持股金額的變化幅度也不盡相同，企業(yè)將注冊地轉(zhuǎn)移到國外時(shí)可能出現(xiàn)的涉稅問題，按以下原則辦理

銷售房地產(chǎn)房屋需按規(guī)定繳納營業(yè)稅和土地增值稅

第二，轉(zhuǎn)出貨物按出口處理，按規(guī)定辦理出口退稅；現(xiàn)場銷售的貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。

（3）清算前銷售的，應(yīng)當(dāng)將銷售收入和繳納的稅款計(jì)入清算收入；清算后銷售的，依法計(jì)入新企業(yè)當(dāng)期損益

雖然市場上沒有實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，但企業(yè)法定形式的變更相當(dāng)于登記為新企業(yè)，在法律定義上相當(dāng)于將一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)出售給另一個(gè)企業(yè)。因此，在現(xiàn)實(shí)生活中，其他法律形式發(fā)生簡單變更的，可以直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，相關(guān)企業(yè)所得稅納稅項(xiàng)目由變更后的企業(yè)繼承。但因居住地變更不符合稅收優(yōu)惠條件的，也按上述方式進(jìn)行清算。如果對企業(yè)的法律形式有更多疑問，建議咨詢相關(guān)專業(yè)律師。律霸還為律師提供在線咨詢服務(wù)。歡迎參加法律咨詢