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公司法定形式稅有何規定

來源: 律霸小編整理 · 2021-05-11 · 681人看過

根據《企業重組業務企業所得稅管理辦法》第十條和《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》，企業法定形式變更后，應當按照下列原則和程序進行清算：一是以公允價值為基礎計算各項資產的可變現價值，并扣除資產清算前的計稅基礎，確認資產清算所得或損失，確認債權債務，計算債權債務清算所得或損失，改變持續經營的會計原則，一次性處理應計或待攤費用

（4）依法彌補上一年度發生的虧損，應當按規定在下一年度彌補，但在彌補期屆滿前尚未彌補的，應當予以彌補；超過彌補期的，不予彌補。確定清算所得，計算繳納所得稅資產分配和個人所得稅處理企業法律形式發生變化時，在分配股東財產時，不能按照規定的方法將剩余資產全部分配給所有者，即清算費用、職工工資、社會保險費用和法定補償金、清算所得稅、以前年度所欠稅款和債務依次從全部可變現資產的公允價值中扣除。當清算所得大于零時，為投資性資產轉讓所得（企業法律形態的變更應視為前兩種企業，故可視為資產轉讓）。清算所得不足零的，按照股東所持股份或者出資額分配。同時，根據《企業所得稅法》第二十六條和《企業所得稅法實施條例》第八十三條的規定，居民企業之間進行股權投資取得的股息、紅利免征企業所得稅，但對資產清算所得，投資者將其確認為投資性資產轉讓所得，并繳納企業所得稅；根據《個人所得稅法》及其實施條例的要求，個人股東分享的投資資產的清算所得，應當代扣代繳個人所得稅

法律形式變更后，確定企業新股東投資的入賬價格p>

企業法律形態發生變化時，雖然投資者沒有真正收回投資收益，但通過被投資企業的清算，投資者已經取得了投資收益的所有權。通過對變更后的新企業進行再投資，投資者的控制或投資金額發生了變化，但由于投資者身份的不同，持股金額的變化幅度也不盡相同，企業將注冊地轉移到國外時可能出現的涉稅問題，按以下原則辦理

銷售房地產房屋需按規定繳納營業稅和土地增值稅

第二，轉出貨物按出口處理，按規定辦理出口退稅；現場銷售的貨物，應當繳納增值稅；應當繳納消費稅的自產貨物，應當繳納消費稅。

（3）清算前銷售的，應當將銷售收入和繳納的稅款計入清算收入；清算后銷售的，依法計入新企業當期損益

雖然市場上沒有實質性的資產轉讓，但企業法定形式的變更相當于登記為新企業，在法律定義上相當于將一個企業的資產出售給另一個企業。因此，在現實生活中，其他法律形式發生簡單變更的，可以直接變更稅務登記，除另有規定外，相關企業所得稅納稅項目由變更后的企業繼承。但因居住地變更不符合稅收優惠條件的，也按上述方式進行清算。如果對企業的法律形式有更多疑問，建議咨詢相關專業律師。律霸還為律師提供在線咨詢服務。歡迎參加法律咨詢

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