1、 年終獎高于（或等于）費用扣除額的計算× 適用稅率-速算扣除，

每月工資、工資性收入和年度一次性獎金分別計算繳納個人所得稅

例1：李先生2008年年終獎12000元，當月工資性收入2400元，因此應納稅額為1195元÷ 12=1000元，適用稅率為10%，速算扣除25%。（2）年終獎應納稅額12000元× 10%-25=1175（元）

（3）當月工資、薪金所得應納稅額為（2400-2000）× 5%=20（元）

（4）當月應納稅總額1175+20=1195（元）

2.個人工資收入低于年終獎發放當月費用扣除額的計算在年終獎發放當月扣除稅法規定的費用，從年終獎中扣除“當月個人工資及收入”，年終獎的適用稅率和速減額根據“工資收入與費用扣除額的差額”后的余額確定。此時計算公式為：

應納稅額=（個人當月工資收入與減除費用的差額）× 適用稅率-快速扣除

應納稅所得額為3000-（2000-1400）=2400（元）

2400÷ 12=200元，適用稅率為5%，速減額為0，應納稅額為2400元× 5%=120元，年終獎除以12，低于2000元的要征稅，強調一次性年終獎除以12，低于2000元的，還要征稅，因為扣除納稅人的費用已經從工資中扣除，年終獎除以12主要是確定適用稅率和速算扣除額，不能作為判斷是否納稅的依據

（2）年度一次性獎金含稅收入=（年度一次性獎金不含稅收入-速算扣除額a）÷( (1） 適用稅率（a）

假設單位為每位員工一次性發放不含稅年終獎10825元，單位為每位員工繳納個人所得稅1175元。計算過程如下：

根據年度一次性獎金無稅收入除以12的商，求出相應的適用稅率a和速算扣除額a

10825÷ 12=902.08元，對應適用稅率a為10%，速算扣除額a為25

根據第一步確定的稅率和速算扣除額，將年終獎無稅折算為年終獎含稅，即：，年終獎含稅收入=（年終獎不含稅收入快速扣除a）÷( 1-適用稅率（a））

根據年終獎含稅收入除以12的商，重新搜索適用稅率B和速算扣除額B

12000÷ 12=1000元，對應適用稅率B為10%，速算扣除B為25

應納稅額按確定的稅率和速算扣除額計算，應納稅額等于年終獎收入含稅× 適用稅率B-快速扣除B.

納稅人當月取得的工資收入低于稅法規定費用扣除額2000元的，從當月工資收入與稅法規定費用扣除額的差額中扣除年終獎（不含稅），按照（國稅函[2005]715號）的規定，企業為個人繳納的個人所得稅，在繳納企業所得稅前不得扣除。

年終獎是否屬于工資類；規章制度；企業老板決定的“紅包”有三種不同的形式

根據《勞動合同法實施條例》第二十七條規定，《勞動合同法》第四十七條規定的經濟補償月薪，按應支付給勞動者的工資計算，包括計時工資或計件工資以及獎金、津貼、補貼等貨幣性收入。由于年終獎是一種獎金，是一種貨幣性收入，根據國家統計局發布的《工資總額構成規定》第四條規定，年終獎自然也納入了經濟補償的計算基數，工資總額由以下六部分組成：計時工資；計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班費；特殊情況下支付的工資。根據規定，獎金屬于工資范疇，國家統計局在《關于工資總額構成若干具體范圍的規定》的解釋中對獎金的范圍進行了解釋，并明確規定獎金包括年終獎（勞動分紅）。因此，可以確定年終獎屬于工資。既然屬于工資，就不能隨意扣除。雖然年終獎的法定期限有相關法律法規。現行法律法規沒有規定年終獎如何發放，而是賦予了企業更多的自主權

（1）申報“年終獎”時，必須填寫“當月工資支付額”，作為判斷年終獎計算的依據。如果當月實際發放工資，但未填寫“年終獎”申報單或“正常月工資收入”為0，則計算年終獎稅金時會出錯，少交稅金