《企業所得稅法實施條例》規定,企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經在當期收付,均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。對于上述企業來說,盡管2014年取得發票,按照權責發生制原則,應當歸屬于2013年度的成本費用,但因2013年未取得發票,但在2014年匯算清繳期前取得的發票,允許稅前扣除。國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告國家稅務總局公告2011年第34號六、關于企業提供有效憑證時間問題企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。那么,上述企業2014年取得發票后,可以調整2013年度的應納稅所得額。
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