發布部門:財政部發布文號:為了適應建立現代企業制度的需要，規范企業破產的會計處理，根據有關法律、法規和相關的財務制度，制定本規定。一、破產企業的會計處理(一)破產企業在宣告破產并成立破產清算組后，應接受清算組的指導，協助清算組對企業的各種資產(包括流動資產、固定資產、長期投資、無形資產及其他資產)進行全面的清理登記，編造清冊；同時，對各項資產損失、債權債務進行全面核定查實。(二)破產企業應于法院宣告破產日，按照辦理年度決算的要求，進行財產清查，計算完工產品和在產品成本、結轉各損益類科目、結轉利潤分配等，進行相關的帳務處理。在此基礎上編制宣告破產日的資產負債表、自年初起至破產日的損益表，以及科目余額表，報表格式和編制方法按現行會計制度有關規定執行；并將編制的會計報表報送主管財政機關、同級國有資產管理部門和企業主管部門。(三)破產企業按上述規定編制會計報表后，應向清算組辦理會計檔案移交手續。會計檔案移交以前，企業應當按照《會計檔案管理辦法》妥善保管，任何單位和個人不得非法處理。二、清算組的會計處理清算組應當接管屬于破產企業的財產，并對破產清算過程中的有關事項(如清算、變賣和分配財產等)加以如實的記錄。(一)科目設置清算組應于清算開始日另立新帳。清算組應設置以下會計科目：1．資產類(1)現金，核算被清算企業的庫存現金。(2)銀行存款，核算被清算企業存入銀行的各種存款以及持有的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款等。(3)應收票據，核算被清算企業持有的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。(4)應收款，核算被清算企業除應收票據以外的各種應收款項。(5)材料，核算被清算企業庫存以及在途的各種材料的實際成本。(6)半成品，核算被清算企業尚未完工產品的實際成本。被清算企業的自制半成品也在本科目核算。(7)產成品，核算被清算企業庫存的各種產成品、代制代修品等的實際成本。被清算企業的外購商品也在本科目核算。(8)投資，核算被清算企業持有的各種投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。(9)固定資產，核算被清算企業所有的固定資產的凈值。(10)在建工程，核算被清算企業尚未完工的各項工程的實際成本。被清算企業的庫存工程物資的實際成本以及預付工程款，也在本科目核算。(11)無形資產，核算被清算企業持有的各種專利權、非專利技術、商標權等各種無形資產的價值。2．負債類(1)借款，核算被清算企業需償還的各種借款，包括短期借款、長期借款。(2)應付票據，核算被清算企業需償付的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。(3)其他應付款，核算被清算企業需償付的除應付票據以外的各種款項。(4)應付工資，核算被清算企業需支付給職工的工資。(5)應付福利費，核算被清算企業需支付給職工的福利費用。(6)應交稅金，核算被清算企業需交納的各種稅金，如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、所得稅等。企業尚未抵扣的期初進項稅額，也在本科目核算，并應單獨設置“期初進項稅額”明細科目進行明細核算。(7)應付利潤，核算被清算企業需支付給投資者的利潤。(8)其他應交款，核算被清算企業需交納的除應交稅金、應付利潤以外的其他各種需上交的款項，包括教育費附加等。(9)應付債券，核算被清算企業需償付的債券本息。3．清算損益類(1)清算費用，核算被清算企業在清算期間發生的各項費用。本科目應按發生的費用項目設置明細帳。(2)土地轉讓收益，核算被清算企業轉讓土地使用權取得的收入以及土地使用權轉讓所得支付的職工安置費等。企業發生的與轉讓土地使用權有關的成本、稅費，如應繳納的有關稅金、支付的土地評估費用等，也在本科目核算。