一、業務要點

1.出納報告的基本格式

出納人員記賬后，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬、有價證券明細賬、銀行對賬單等核算資料，定期編制“出納報告單”和“銀行存款余額調節表”，報告本單位一定時期內現金、銀行存款、有價證券收、支、存的情況，并與總賬會計核對期末余額。

2.出納報告的填制

出納人員在編制報告單時應注意以下幾點。

(1)出納報告單的報告期可與本單位總賬會計匯總記賬的周期一致。

(2)上期結存數是指報告期前一期期未結存數，即本期報告期前一天的賬面結存金額，也是上一期出細報告單的“本期結存”數字。

(3)本期收入按賬面本期合計借方數字填列。

(4)合計是上期結存與本期收入的合計數字。

(5)本期支出按賬面本期合計貸方數字填列。

(6)本期結存是指本期期末賬面結存數字，它等于“合計數字”減去“本期支出”數字，本期結存必須與賬面實際結存數一致。

3.銀行存款余額調節表的編制

銀行賬上的存款余額(也就是銀行對賬單上的存款余額)同本單位賬上的存款余額可能不一致，其原因主要有以下兩點。

(1)雙放賬目發生錯誤。對于由這種情況造成的余額不一致，要及時與銀行進行溝通、進行更正。

(2)雙方記賬沒有發生錯誤，但由于結算憑征傳遞時間的不同步而產生“未達賬項”，即一方已經入賬，而另一方尚未接到有關憑證。對于由這種情況造成的余額不一致，要消除未達賬項的影響，具體做法是編制銀行存款余額調節表。

二、應用實務

銀行存款余額調節表的具體做法是對所有的未達賬項進行分類匯總，調節成為實際的金額。具體主要包括四個項目，即“企業已付、銀行未付”，“企業已收、銀行未收”，

“銀行已付、企業未付”，“銀行已收、企業未收”。

【例】**公司6月30日銀行存款日記賬上存款余額為7200元，銀行送來的對賬單上的余額為6000元，經逐筆核對，發現有以下情況：

①月末**公司收到轉賬支票一張2400元，已入賬，銀行尚未入賬;

②月末**公司開出轉賬支票一張600元，已入賬，持票人未到銀行辦理轉賬手續，銀行未入賬;

③銀行代收貨款1200元，已入賬，**公司未收到銀行的收款通知，未入賬;

④一銀行代付的水電費600元，已入賬，**公司未收到銀行的付款通知，未入賬。

分析：

①屬于企業已收，銀行未收;

②屬于企業已付，銀行未付;

③屬于銀行已收，企業未收;

④屬于銀行已付，企業未付。

因此，實際的企業銀行日記賬金額應為7200+1200-600=7800(元)：實際的銀行存款的金額應為6000+2400-600=7800(元)。這個數字是月末銀行存款的真實數字。對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的各項經濟業務，不能根據上述調節表進行記賬，而應于接到有關憑證以后再編制記賬憑證，并記入有關賬簿。

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