一、工程合同違約金付款需要開票嗎?

不需要，《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務總局令第25號)第二十六條規(guī)定：填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。違約金、賠償款等費用并非都不需要取得發(fā)票，在作為價外費用時必須取得發(fā)票才能列支。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。

二、法定違約金

合同對違約金作了原則性規(guī)定，且有關條例規(guī)定了違約金比例，適用法定違約金。在此情況下，由于合同的內容、違約的性質、程度的不同，確定違約金的方法與數額也有所不同。

第一，有關條例明確規(guī)定了違約金比例的，即可以按照該比例直接計算出違約金的數額。例如《工礦產品購銷合同條例》第35條第5項規(guī)定，逾期交貨的，應比照中 國人民銀行有關延期付款的規(guī)定，按逾期交貨總值計算，向需方償付逾期交貨的違約金。這里明確規(guī)定了延期交貨的違約金比例為每日萬分之三。又如《如工承攬合 同條例》第21條第4項規(guī)定，逾期交付定作物，應當按照合同規(guī)定，向定作方償付違約金。以酬金計算的，每逾期一天，按逾期交付部分的酬金總額的千分之一償 付違約金。由此可見，延期履行合同的法定違約金的計算標準是固定的。各種滯期費、滯納金等適用如上規(guī)定。

第二，有關法規(guī)只規(guī)定了違約金一定比例范圍。這需要通過受理案件的人民法院或合同仲裁機關確定一定的比率，才能計算出違約金的數額。如《工礦產品購銷合同條 例》第35條第1項規(guī)定，供方不能交貨的，應向需方償付違約金。通用產品的違約金為不能交貨部分貨款總值的1%至5%。一般來講，不履行或不完全履行合同 的法定違約金為一定的比例范圍。

三、約定違約金

由于約定違約金的比例法律無明文規(guī)定，因此在實踐處理中也不一致。有的認為約定違約金的數額不能超過法定違約金，超過的就是無效，但實際中也常常遇到約定違 約金過高的問題。究竟應如何確定約定違約金的比例或數額?下面從幾個方面談談筆者看法。約定違約金的最高限額為違約部分的貨款或酬金的總額，這里既包括不 履行或不完全履行合同的違約金，也包括延期履行合同的各種違約金。

從法律上講，《民法通則》第122條第2項規(guī)定，當事人可以在合同中約定，一方違反合同時，向另一方支付一定數額的違約金。該法條對約定違約金的數額未作限制，允許當事人用約定違約金來彌補某些法定違約金過低的缺陷。

可見，企業(yè)如果因為違約向開發(fā)商支付了相關的違約金，由于工程合同的違約金相對數額比較大，所以有部分企業(yè)想要通過開發(fā)票節(jié)省企業(yè)在稅費方面的繳納數額，但這樣的操作是不允許的。至于工程合同的違約金的多少就沒有統(tǒng)一的規(guī)定，要以工程合同總體造價款來實際分析。

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