房屋土地使用權轉(zhuǎn)讓會產(chǎn)生哪些稅費?

一、出讓方

1、營業(yè)稅

根據(jù)2003年1月15日財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款之規(guī)定，單位和個人受讓的土地使用權，以轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，按照5%的稅率征收營業(yè)稅。

2、城市維護建設稅和教育費附加

以上述營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮(zhèn)的)和3%的稅率征收城市維護建設稅和教育費附加。

3、土地增值稅

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權的行為，以轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。

法定的扣除額

(一)取得土地使用權所支付的金額

“取得土地使用權所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權時按規(guī)定補繳的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。

(二)與轉(zhuǎn)讓土地使用權相關的稅金

指在轉(zhuǎn)讓土地使用權時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅，教育費附加、印花稅也可視同稅金扣除。

土地增值稅采取四級超率累進稅率，具體標準如下：

級數(shù)土地增值額稅率(%)稅率%

增值額未超過扣除項目金額50%的部分30

增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的40

增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的50

增值額超過扣除項目金額200%的部分60

注：若稅務機關發(fā)現(xiàn)以上數(shù)據(jù)不夠真實，會要求對轉(zhuǎn)讓價格或扣除費用進行評估。

4、所得稅

按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，以轉(zhuǎn)讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加和土地增值稅后的余額為應納稅所得額，一般按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5、印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，土地使用權轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，以合用中的金額為計稅依據(jù)，按5‰的稅率征收印花稅。

二、受讓方

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，凡在城市、縣城、建置鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006〕186號)規(guī)定：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)，按一定的稅率按年繳納。

2、印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，土地使用權轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，以合用中的金額為計稅依據(jù)，按5‰的稅率征收印花稅。

3、契稅

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規(guī)定，土地使用權的轉(zhuǎn)讓，以成交價格為計稅依據(jù)，以3%稅率征收契稅

房屋轉(zhuǎn)讓的過程中土地使用權必然也會轉(zhuǎn)讓的，因為房屋所有人和土地使用權人不會是分離的，這些都是在辦理房產(chǎn)證或土地使用證過戶之前，就先要到當?shù)氐亩悇諜C關去繳納完畢的。其中有些事情如果操作得當?shù)脑捠强梢詼p免的，很多人也是通過房地產(chǎn)中介公司購買二手房的。

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