概念

一、隱瞞境外存款罪的概念及其構(gòu)成

隱瞞境外存款罪，是指國家工作人員對自己數(shù)額較大的境外存款，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定申報而隱瞞不報的行為，

客體要件

(一)隱瞞境外存款罪的客體要件

隱瞞境外存款罪侵犯的客體是復(fù)雜客休，即國家的廉政制度和國家的外匯管理制度。我國憲法明確規(guī)定，一切國家機(jī)關(guān)和國家工作人員必須努力為人民服務(wù)，因此，國家工作人員應(yīng)當(dāng)是遵紀(jì)守法、廉潔奉公的楷模。國家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定申報。某些國家工作人員置憲法和法律規(guī)定于不顧，在涉外公務(wù)活動中，不惜損害國家的利益，以權(quán)謀私，進(jìn)行錢權(quán)交易，大肆進(jìn)行貪污、受賄等違法犯罪活動，將在國內(nèi)外貪污、受賄等非法所得的贓款存入鏡外，隱瞞不報，破壞了國家廉政制度，同時也侵犯國家對外匯的管理，使國家損失了這部分應(yīng)得的外匯收入。隱瞞境外存款罪的犯罪對象是"境外存款"，所謂境外存款，是指在我國國(邊)境以外的國家和地區(qū)(包括香港、澳門、臺灣地區(qū))存人金融機(jī)構(gòu)的外幣、外幣有價證券、支付憑證、貴重金屬及其制品等。因此，這里講的"存款"，是指外匯，而不是指人民幣，因為人民幣不能在外國自由兌換。

存款的來源，不論國家工作人員在境外的工作報酬、繼承遺產(chǎn)或接受贈與，還是違法犯罪所得。也不論是本人親自存在境外，還是托人輾轉(zhuǎn)存于境外，都是境外存款，均為隱瞞境外存款罪的犯罪對象。

客觀要件

(二)隱瞞境外存款罪的客觀要件

隱瞞境外存款罪在客觀方面表現(xiàn)為國家工作人員在境外依照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)申報而隱瞞不報，且數(shù)額較大的行為。依照國家規(guī)定申報在境外的存款，是國家工作人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，以便國家對其在境外的收入進(jìn)行監(jiān)督。因此，隱瞞境外存款罪必須以違反國家規(guī)定的國家工作人員申報境外存款的特定義務(wù)為前提;如果沒有向國家申報境外存款的義務(wù)，則不構(gòu)成犯罪。

根據(jù)1999年9月16門最高人民檢察院發(fā)布施行的《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》(試行)的規(guī)定，隱瞞境外存款折合人民幣數(shù)額在30萬元以上的，應(yīng)予立案。

主體

(三)隱瞞境外存款罪的主體

隱瞞境外存款罪的主體是特殊主體，即只能由國家工作人員構(gòu)成。非國家工作人員的一般公民，沒有特定的申報財產(chǎn)義務(wù)，也沒有申報境外存款的義務(wù)。所以，即使是集體經(jīng)濟(jì)組織工作人員、其他依法從事公務(wù)的人員以及其他經(jīng)手、管理公共財物的人員在境外存有巨款，因其沒有申報的義務(wù)，均不構(gòu)成隱瞞境外存款不申報罪。

主觀要件

(四)隱瞞境外存款罪的主觀要件

隱瞞境外存款罪在主觀上是故意，即行為人明知自己的境外存款應(yīng)當(dāng)申報而故意隱瞞不報。隱瞞境外存款不報罪是故意犯罪，這種故意表現(xiàn)為先有在境外存款的行為，并且明知國家的申報規(guī)定，然后有意隱瞞拒不申報。不是出于故意隱瞞，而是對國家的申報規(guī)定不明知，在主觀無過錯的情況下沒有申報的，或者由于客觀上的原因未及時申報的，都不能構(gòu)成此罪。隱瞞不報境外存款的動機(jī)是多種多樣的，有的是為了掩蓋非法收入，有的是出于對國家的不信任，但無論是何種動機(jī)，都不影響隱瞞境外存款罪的成立。

刑事處罰量刑

根據(jù)刑法第395條第2款的規(guī)定：犯隱瞞境外存款罪的，處二年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。

特征

隱瞞境外存款罪具有如下特征：

(一)隱瞞境外存款罪的主體是特殊主體，即只能由國家工作人員構(gòu)成。

(二)隱瞞境外存款罪在主觀方面表現(xiàn)為故意犯罪，即明知國家工作人員在境外存款依照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)申報而故意隱瞞不報。如果不是出于故意隱瞞，而是對國家的申報不明知，或準(zhǔn)備申報而暫未申報等，都不能構(gòu)成此罪。隱瞞不報境外存款的動機(jī)是多種多樣，但無論是何種動機(jī)，都不影響隱瞞境外存款罪的成立。

(三)隱瞞境外存款罪的客體是復(fù)雜客體，即國家機(jī)關(guān)的正常活動和國家對外匯的管制。

(四)隱瞞境外存款罪在客觀方面表現(xiàn)為，在境外有數(shù)額較大的存款，依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)申報而隱瞞不報的行為。所謂“依照國家規(guī)定”，是指依照《中華人民共和國外匯管理條例》以及《對個人的外匯管理施行細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定。所謂“隱瞞不報”是指國家工作人員在境外存入境外所得的合法收入或是非法收入不按國家有關(guān)規(guī)定申報而隱瞞存入境外地區(qū)的銀行或其他國家銀行。

犯罪構(gòu)成

(一)客體要件

本罪侵犯的客體是復(fù)雜客休，即國家的廉政制度和國家的外匯管理制度。我國憲法明確規(guī)定，一切國家機(jī)關(guān)和國家工作人員必須努力為人民服務(wù)，因此，國家工作人員應(yīng)當(dāng)是遵紀(jì)守法、廉潔奉公的楷模。國家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定申報。某些國家工作人員置憲法和法律規(guī)定于不顧，在涉外公務(wù)活動中，不惜損害國家的利益，以權(quán)謀私，進(jìn)行錢權(quán)交易，大肆進(jìn)行貪污、受賄等違法犯罪活動，將在國內(nèi)外貪污、受賄等非法所得的贓款存入鏡外，隱瞞不報，破壞了國家廉政制度，同時也侵犯國家對外匯的管理，使國家損失了這部分應(yīng)得的外匯收入。本罪的犯罪對象是"境外存款"，所謂境外存款，是指在我國國(邊)境以外的國家和地區(qū)(包括香港、澳門、臺灣地區(qū))存人金融機(jī)構(gòu)的外幣、外幣有價證券、支付憑證、貴重金屬及其制品等。因此，這里講的"存款"，是指外匯，而不是指人民幣，因為人民幣不能在外國自由兌換。

存款的來源，不論國家工作人員在境外的工作報酬、繼承遺產(chǎn)或接受贈與，還是違法犯罪所得;也不論是本人親自存在境外，還是托人輾轉(zhuǎn)存于境外，都是境外存款，均為本罪的犯罪對象。

(二)客觀要件

本罪在客觀方面表現(xiàn)為國家工作人員在境外依照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)申報而隱瞞不報，且數(shù)額較大的行為。依照國家規(guī)定申報在境外的存款，是國家工作人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，以便國家對其在境外的收入進(jìn)行監(jiān)督。因此，本罪必須以違反國家規(guī)定的國家工作人員申報境外存款的特定義務(wù)為前提;如果沒有向國家申報境外存款的義務(wù)，則不構(gòu)成犯罪。

根據(jù)1999年9月16門最高人民檢察院發(fā)布施行的《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》(試行)的規(guī)定，隱瞞境外存款折合人民幣數(shù)額在30萬元以上的，應(yīng)予立案。

(三)主體要件

本罪的主體是特殊主體，即只能由國家工作人員構(gòu)成。非國家工作人員的一般公民，沒有特定的申報財產(chǎn)義務(wù)，也沒有申報境外存款的義務(wù)。所以，即使是集體經(jīng)濟(jì)組織工作人員、其他依法從事公務(wù)的人員以及其他經(jīng)手、管理公共財物的人員在境外存有巨款，因其沒有申報的義務(wù)，均不構(gòu)成隱瞞境外存款不申報罪。

(四)主觀要件

(五)本罪在主觀上是故意，即行為人明知自己的境外存款應(yīng)當(dāng)申報而故意隱瞞不報。隱瞞境外存款不報罪是故意犯罪，這種故意表現(xiàn)為先有在境外存款的行為，并且明知國家的申報規(guī)定，然后有意隱瞞拒不申報。不是出于故意隱瞞，而是對國家的申報規(guī)定不明知，在主觀無過錯的情況下沒有申報的，或者由于客觀上的原因未及時申報的，都不能構(gòu)成此罪。隱瞞不報境外存款的動機(jī)是多種多樣的，有的是為了掩蓋非法收入，有的是出于對國家的不信任，但無論是何種動機(jī)，都不影響本罪的成立。

認(rèn)定

1.注意區(qū)分罪與非罪的界限。隱瞞境外存款罪不以存款來源的違法性為構(gòu)成要件，在境外取得的

合法收入，也屬于規(guī)定的境外存款，如依法繼承的財產(chǎn)等。因為隱瞞境外存款罪的立法原則是針對境外存款的監(jiān)督，而不在于追究其財產(chǎn)來源是否有過錯。構(gòu)成隱瞞境外存款罪必須達(dá)到“數(shù)額較大”的標(biāo)準(zhǔn)，否則不構(gòu)成隱瞞境外存款罪。

隱瞞境外存款罪屬于結(jié)果犯，必須具備隱瞞不報境外存款，且數(shù)額較大的事實才能構(gòu)成犯罪。因此，從犯罪形態(tài)看，這種犯罪只有既遂，沒有未遂。

2.注意區(qū)分一罪與數(shù)罪。對于國家工作人員在貪污、受賄后，將贓款轉(zhuǎn)移出境，存入境外的銀行的行為，法律已明確規(guī)定為犯罪。所以，如查明行為人已構(gòu)成貪污罪或受賄罪，又將贓款偷偷轉(zhuǎn)移存入境外，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)分別定罪，實行數(shù)罪并罰。對確實查不出犯罪來源的“存款”，可只以隱瞞境外存款罪定罪量刑。如果國家工作人員的境外存款明顯超過其合法收入，差額巨大不能說明來源是合法的，則應(yīng)以臣額財產(chǎn)來源不明罪并處。

處罰

依據(jù)刑法第三百九十五條第二款的規(guī)定，犯隱瞞境外存款罪，數(shù)額較大，隱瞞不報的，處2年以下有朗徒刑、拘役或者管制。情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。

“情節(jié)較輕”是指在境存款數(shù)額較小，案發(fā)后主動坦白交待、認(rèn)罪，態(tài)度好等情節(jié)。

應(yīng)該注意，隱瞞境外存款罪是純正不作為犯，即隱瞞境外存款罪在客觀方面表現(xiàn)為不作為犯罪，而且只能由不作為構(gòu)成。構(gòu)成隱瞞境外存款罪，行為人必須負(fù)有申報境外存款的法定義務(wù)。

立案標(biāo)準(zhǔn)

隱瞞境外存款罪是指國家工作人員違反國家規(guī)定，故意隱瞞不報在境外的存款，數(shù)額較大的行為。涉嫌隱瞞境外存款，折合人民幣數(shù)額在30萬元以上的，應(yīng)予立案。