發布部門:財政部發布文號:財債函字[2000]77號各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，各證券公司、有關信托投資公司：《證券公司財務制度》(財債字[1999]215號)發布后，文中有關內容因打印或遺漏等原因，需要進行修改和補充。現通知如下：一、第二章“所有者權益和負債”第十二條中“流動負債包括1年(含1年)以下的各項拆入資金、賣出回購證券款……”，改為“流動負債包括1年(含1年)以下的各項質押借款、拆入資金、賣出回購證券款……”。二、第三章“流動資產和長期投資”第十五條中“……代兌付證券款、待攤費用等。”改為“……代兌付證券、待攤費用等。”三、第三章“流動資產和長期投資”第十九條中“長期投資是指公司投出的期限在1年以上(含1年)……”，改為“長期投資是指公司投出的期限在1年以上(不含1年)……”。四、第五章“無形資產及其他資產”第四十三條中“被凍結存在”，改為“被凍結存款”。五、第六章“成本費用”第四十五條(二)中“金融機構往來利息支出……(包括公司進入銀行間同業市場拆出資金)所發生的利息收支出”，改為“金融機構往來利息支出……(包括公司進入銀行間同業市場拆入資金)所發生的利息支出”。六、第六章“成本費用”第五十條中的“應收賬款”，改為“應收款項”。七、第七章“收入、利潤及分配”第五十九條(二)中“金融機構往來利息收入……(包括公司進入銀行間同業市場拆入資金)所發生的利息收入”，改為“金融機構往來利息收入……(包括公司進入銀行間同業市場拆出資金)所發生的利息收入”。八、第七章“收入、利潤及分配”第五十九條中“(八)他業務收入……”，改為“(八)其他業務收入……”。九、第九章“財務報告與財務評價”第八十二條中的權益負債率計算公式改為：負債期末余額“權益負債率＝－－－－－－－－－×100％”所有者權益期末余額證券公司財務制度(修正)(1999年10月22日財債字(1999)215號發布根據2000年3月2日發布的財債函字[2000]77號進行修正)各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，各證券公司、有關信托投資公司：為了適應社會主義市場經濟發展的需要，規范證券公司的財務行為，維護所有者和債權人的合法權益，促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發展，按照分業經營、分業管理的原則，現印發《證券公司財務制度》，請遵照執行。執行中有何問題，及時函告我部。目前兼營證券業務的信托投資公司，其證券業務的核算遵照本制度執行。附件：證券公司財務制度第一章總則第一條為了適應社會主義市場經濟發展的需要，規范證券公司的財務行為，維護所有者和債權人的合法權益，促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發展，根據《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《企業財務通則》以及國家有關法律、法規，按照分業經營、分業管理的原則，制定本制度。關聯法規：第二條本制度適用于在中華人民共和國境內設立的，經依法注冊登記，持有證券經營業務許可證，具有法人地位從事證券業務的公司(以下簡稱公司)，包括綜合類證券公司和經紀類證券公司。綜合類證券公司的自營業務和經紀業務必須分類管理、分別核算。第三條公司應當在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交公司設立批準證書、營業執照、章程等文件的復制件。公司發生遷移、合并、分立以及其他變更登記事項，在依法辦理變更手續之日起30日內，向主管財政機關提交有關變更文件的復制件。公司終止清算后，應向主管財政機關提供注銷手續的復制件。第四條公司以權責發生制的原則進行財務核算；要以提高效益為中心，建立健全內部財務管理制度，防范經營風險；如實反映經營狀況，依法計算和繳納國家稅收，保障所有者和債權人的合法權益，并接受主管財政機關的監督檢查。第五條公司財務部門必須履行財務管理職責，做好各項財務收支預測、計劃、控制、核算、分析和考核工作。第二章所有者權益和負債第六條所有者權益包括實收資本(股本)、資本公積、一般風險準備、盈余公積、未分配利潤等。負債包括流動負債和長期負債。第七條實收資本(股本)是指公司投資者按出資合同、協議規定實繳的出資額及公司設立后按法定程序轉增和新增部分。公司收到的投資者的出資，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由公司據此發給投資者出資證明。第八條公司根據國家法律法規，可以采取發行股票等方式籌集資本。采取發行股票方式籌集的資本，按照股票面值計價。公司不得吸收投資者已設立有擔保物權及租賃資產的出資。第九條公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關規定及時足額地繳付資本。投資者未按投資合同、協議的約定履行出資義務的，公司及其他投資者應依法追究其違約責任。第十條公司對實收資本依法享有經營權。在經營期間，投資者對投入公司的資本，除依法轉讓、減資外，不得以任何方式抽走。投資者按其出資的比例對公司的凈資產享有所有權，并按其出資的比例分享公司的利潤，承擔相應的風險和虧損。第十一條公司的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者繳付的出資額超出其認繳資本(股本)的差額(包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入及可轉換債券轉換為股本的溢價凈收入等)；資本(股本)投入時匯率折算差額；公司發生分立、合并、變更等事宜時資產評估或者合同、協議約定的資產價值與原賬面凈值的差額；接受捐贈的資產；按國家規定應計入資本公積的其他款項。一般風險準備從公司稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前彌補虧損。盈余公積包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。資本公積可按法定程序轉增實收資本(股本)。但資產評估增值、接收捐贈資產在該筆資產處置之前其相應的資本公積不得轉增實收資本(股本)。法定盈余公積可用于彌補公司虧損或轉增實收資本(股本)，但轉增實收資本(股本)時，以轉增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊資本的25％為限。第十二條負債包括流動負債和長期負債。流動負債包括1年(含1年)以下的各項質押借款、拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、代發行證券款、代兌付證券款、各種應付及預收款項、預提費用、短期債券和其他短期負債。長期負債包括1年(不含1年)以上的長期債券、長期應付款(包括融資租入固定資產應付款)和其他長期負債。第十三條各項負債按實際發生額計價。發行債券按債券面值計價，實際發行價格超過或低于債券面值的差額，存續期間分期攤銷。發行債券發生的各種費用，計入當期營業費用。第十四條以負債形式籌集的資金，按負債的實際利率分檔次按月計提應付利息，計入成本，實際支付給債權人的利息，沖減應付利息。第三章流動資產和長期投資第十五條流動資產包括貨幣資金、自營證券、應收利息、應收股利、應收款項、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所的交易保證金、低值易耗品、代發行證券、代兌付證券、待攤費用等。第十六條貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、存放證券清算代理機構的清算備付金，以及其他形式的貨幣資金。客戶的交易結算資金必須全額存入商業銀行，單獨立戶管理，嚴禁挪用客戶交易結算資金。第十七條應收款項是指公司在業務經營過程中發生除應收利息和應收股利以外的各種應收及暫付款項，包括應收清算款項、應收手續費以及其他應收暫付款項等。應收款項按實際發生額計價。第十八條自營證券是指公司購入的各種能隨時變現，以獲取買賣差價收入為目的的經營性或上市證券，包括自營股票、自營債券、自營基金等。第十九條長期投資是指公司投出的期限在1年以上(不含1年)或不準備在1年內變現的各種投資，包括長期股權投資(含長期基金投資)、長期債券投資和其他長期投資。第二十條公司自營證券和長期投資按購買或投資時實際支付的金額(包括有關費用)或經評估確認的價值計價。公司購買股票和債券的價格中包含已宣告發放但未領取的現金股利和債券利息，應沖減自營證券和長期投資的成本。第二十一條配股以配股價及支付的相關費用為實際成本，自營證券的配股按實際成本計入自營證券，長期投資的配股按實際成本計入長期投資。第二十二條自營證券和長期投資的送股即股票股利，分別作為增加自營證券和長期投資的數量核算，即只登記數量，不確認收入。第二十三條公司出售自營證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法等確定其實際成本。方法一經確定，不得隨意變更。公司出售自營證券實際收到的價款與賬面價值的差額，計入當期損益。第二十四條公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應采用權益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額的20％或20％以上，但不具有重大影響，應采用成本法核算。第二十五條公司持有的長期債券投資按債券面值和規定利率計算應收利息，分期計入投資收益。第二十六條公司購入折價或溢價發行的債券，購買價格與票面價值的差額，應在債券存續期內，確認相關利息收入時攤銷。第四章固定資產第二十七條固定資產是指使用年限在1年(不含1年)以上，單位價值在2，000元(含2000元)以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、交通運輸設備等。當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與該項資產相對獨立，并且具有不同使用年限，同時該組成部分符合固定資產條件時，應將該組成部分單獨確認為固定資產。經營用固定資產和非經營固定資產應當分類管理。不符合固定資產條件，單位價值在500元(含500元)以上的物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤入費用。單位價值在500元(不含500元)以下的物品，作為費用列支。第二十八條固定資產按下列原則計價：(一)自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出計價。(二)購入的固定資產，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。公司用借款和發行債券購建固定資產時，在購建期間發生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產價值。(三)融資租入的固定資產，按租賃合同或協議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。(四)投資者投入的固定資產，按評估確認的凈值計價。(五)在原有固定資產基礎上改建、擴建的固定資產，按原固定資產的凈值加上改建、擴建發生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產生的變價收入后的金額計價。改建、擴建形成的固定資產按可使用年限計提折舊。(六)接受捐贈的固定資產，按所附票據或資產驗收清單所列金額加上由公司負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發票賬單的根據同類固定資產的市價計價。(七)盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。公司購建固定資產交納的增值稅、固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅計入固定資產價值。第二十九條公司已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動其價值：(一)根據國家規定對固定資產價值重新評估。(二)增加補充設備或改良裝置。(三)將固定資產的一部分拆除。(四)根據實際價值調整原來的暫估價值。(五)原固定資產價值計價錯誤。第三十條公司的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。第三十一條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按規定計提折舊。竣工決算辦理完畢后，按照決算數調整估價和已計提的折舊。第三十二條公司的固定資產按照國家規定采用個別或分類折舊辦法計提折舊，提取的折舊計入成本。第三十三條公司的下列固定資產提取折舊：(一)房屋和建筑物。(二)在用各類設備。(三)修理停用的設備。(四)以融資租賃方式租入和以經營租賃方式租出的固定資產。第三十四條下列固定資產不計提折舊：(一)已估價單獨入賬的土地。(二)建設工程交付使用前的固定資產。(三)以經營租賃方式租入的固定資產。(四)已提足折舊繼續使用的固定資產。(五)提前報廢和淘汰的固定資產。(六)破產、關閉公司的固定資產。(七)國家規定其他不計提折舊的固定資產。第三十五條公司投入使用的固定資產，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產，從停用月份的次月起停止計提折舊。第三十六條公司按月計提折舊，固定資產的折舊率按固定資產原值、預計凈殘值率和個別或分類折舊年限計算確定。凈殘值率按不超過固定資產原值的5％確定。公司可根據實際情況，在?%A