為了核算企業(yè)的短期借款，應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目，該科目的貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額存貸方，表示尚未償還的借款本金數(shù)額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。

業(yè)務(wù)要點(diǎn)

1.短期借款的取得

企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時(shí)間等。取得短期借款時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。

2.短期借款的利息費(fèi)用

企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費(fèi)用，一般應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。銀行或其他金融機(jī)構(gòu)一般按季度在季末收取借款利息，因此，企業(yè)在月末需要預(yù)提短期借款的利息。

3.短期借款的償還

企業(yè)在短期借款到期償還借款本金時(shí)，應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

應(yīng)用實(shí)務(wù)

【例】某企業(yè)于2011年1月1日向銀行借入短期借款10萬(wàn)元，期限半年，年利率6%、利息按月預(yù)提，分季支付，借款本金到期后一次歸還。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)作如下務(wù)處理。

(1)1月1日借入款項(xiàng)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000

(2)1月末預(yù)提當(dāng)月利息時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

預(yù)提利息=100000×6%÷12=500(元)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：應(yīng)付利息500

2月末預(yù)提當(dāng)月利息的會(huì)計(jì)處理同上。

(3)3月末，支付本季度利息時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

應(yīng)付利息1000

貸：銀行存款15000

下一個(gè)季度的賬務(wù)處理與上一個(gè)季度相同。

(4)7月1日借款到期歸還本金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：短期借款100000

貸：銀行存款100000

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