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寧波
企業未發貨先開發票是否可以
針對以上案例會有以下問題：
1、會計上如何確認?
會計準則對收入的確認有明確的要求，貨物的所有權轉移是最重要的標志，貨物未完工交付，明顯不具備此條件，會計不能確認收入。會計上只能確認預收賬款。
2、增值稅如何規定?
增值稅條例的第十九條第一款規定：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。
由以上可知，預收貨款開具發票的，在增值稅上應于開具發票時確認收入。
3、所得稅是怎樣規定的?
所得稅確認收入的原則，基本與會計準則一致，只是少一條“相關的經濟利益很可能流入企業”，因為國家稅收不承擔企業的未來不確定的經營風險，只認可確切的經營風險。依據以上條件，可以看出貨物所有權未轉移明顯不具有確認收入的條件。
4、發票開具是如何規定的?
發票管理辦法實施細則第二十六條規定：填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票。未發生經營業務一律不準開具發票。
以上條款似乎與增值稅條例第十九條相沖突。
發票管理辦法實施細則是國家稅務局的規章，而增值稅條例是國務院出臺的法規，從法律效力上來看，增值稅條例的法律效力要高于部門規章，當然依條例來判定。
5、何為虛開發票?
發票管理辦法第二十二條規定：開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：
(一)為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
(二)讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;
(三)介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
依以上條文來看，虛開的重要判定標準是開具與實際經營業務情況不符，只要與實際經營業務情況相符，就不能算作虛開發票。
從以上政策來看，最好不要提前開具發票，特別是不要跨年提前開具發票，部分地方國家稅務局要求增值稅和企業所得稅申報表的收入金額一致，如果不一致，是要求提供相關說明材料的。另外提前開具了增值稅專用發票，購貨方如果抵扣了，還沒有等到貨物交付，此時購貨方要退貨，就特別麻煩，雖然現在開具紅字發票的手續簡單了，不需要報備退貨核查資料到稅務局審核，但留底備檔的資料畢竟不是退回貨物時的退票手續，不符合相關增值稅專用發票相關管理規定。
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簡介:
王宜丹律師，河南洛陽人，河南良承律師事務所專職律師，擅長處理合同糾紛、婚姻家事糾紛、追償權糾紛、交通事故損害賠償糾紛等各類民事糾紛案件，法律專業知識扎實，辦案經驗豐富。 本人執業以來，秉著“信譽為本”、“客戶至上”的執業精神，倡導“法理精神和服務創造價值”的理念，始終堅持“憲法法律至上、社會公平正義至上、當事人合法權益至上”的執業追求，在法學專業領域不斷學習，深入研究。力求以學者的嚴謹態度，專家的服務水準，為委托人提供優質高效、盡職盡責的法律服務！
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