2010年時，我公司購買上海某供應商設備一套10萬元，當時對方給我們開具了17%的增值稅專用發(fā)票，至今，仍有1萬元的質保金未付，因其質量有問題，我公司要對其扣款，也就是1萬元不予支付，但是對方今日提出，要我們?yōu)槠溟_具紅字發(fā)票，對方的要求是否合理?應如何處理?2010年的發(fā)票還能再開對應的紅字發(fā)票嗎?

律師解答:

《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第19號)第五條關于紅字發(fā)票開具規(guī)定:

(一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，暫按以下方法處理:

1、專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》(以下統(tǒng)稱《信息表》，詳見附件1、附件2)。《信息表》所對應的藍字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證(所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍除外)。經(jīng)認證結果為“認證相符“并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額;待取得消售方開具的紅字專用發(fā)票后‘與《信息表》一并作為記賬憑證;經(jīng)認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉出，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應于專用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

2、主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》:系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

3、銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

4、納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。

5、已使用增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人(已納入升級版)開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，而不能由購買方開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票不受180天的限制，只要對應的藍字發(fā)票已經(jīng)經(jīng)過認證，開具紅字發(fā)票不受時間限制。