【哪些情形可申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票?】

增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，除正常發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，購買方在認(rèn)證期限內(nèi)已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票，由購買方提出申請(qǐng)外，視不同情況分別處理(具體處理見圖表)。

【如何開具紅字專用發(fā)票?】

步驟一：購貨方或者銷售方根據(jù)實(shí)際情況開具通知單

購貨方：

1.打開“防偽開票軟件”→點(diǎn)擊“發(fā)票管理”→點(diǎn)擊“紅字發(fā)票申請(qǐng)單”→點(diǎn)擊“申請(qǐng)?zhí)铋_”，彈出如下窗口，選擇“購買方申請(qǐng)”，按照實(shí)際情況選擇對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況，確定→在彈出的申請(qǐng)單上填寫相應(yīng)信息→打印出申請(qǐng)單(一式兩聯(lián))加蓋發(fā)票專用章。

2.導(dǎo)出電子信息→打開國稅網(wǎng)站→網(wǎng)上申請(qǐng)→發(fā)票管理類→紅字發(fā)票申請(qǐng)單，上報(bào)。或持申請(qǐng)單(一式兩聯(lián))及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，到辦稅服務(wù)廳辦理審批，取回開票通知單。

銷售方：

1.打開“防偽開票軟件”→點(diǎn)擊“發(fā)票管理”→點(diǎn)擊“紅字發(fā)票申請(qǐng)單”→點(diǎn)擊“申請(qǐng)?zhí)铋_”，彈出如下窗口，選擇“銷售方申請(qǐng)”，按照實(shí)際情況選擇開具原因，確定→在彈出的申請(qǐng)單上填寫相應(yīng)信息→打印出申請(qǐng)單(一式兩聯(lián))加蓋發(fā)票專用章。

2.導(dǎo)出電子信息→打開國稅網(wǎng)站→網(wǎng)上申請(qǐng)→發(fā)票管理類→紅字發(fā)票申請(qǐng)單，上報(bào)。或持申請(qǐng)單(一式兩聯(lián))及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，到辦稅服務(wù)廳辦理審批，取回開票通知單。

步驟二：銷售方開具紅字專用發(fā)票開具方法

打開“防偽開票軟件”→點(diǎn)擊“發(fā)票管理”→點(diǎn)擊“專用發(fā)票填開”→點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”→選擇“直接開具”或者“導(dǎo)入紅字發(fā)票通知單”，錄入所要開具紅字專用發(fā)票的相關(guān)信息，打印此張“負(fù)數(shù)發(fā)票”即可。

【風(fēng)險(xiǎn)提示】

一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。申請(qǐng)單所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

超過180天認(rèn)證期限未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，將無法再開具紅字專用發(fā)票，但是如果按期抵扣了，則開具紅字專用發(fā)票將沒有時(shí)間的限制。

銷售方或購貨方都可以視情形提出開具紅字專用發(fā)票的申請(qǐng)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取通知單。

增值稅普通發(fā)票的紅字沒有上述的限制，地方性的規(guī)定也少有參照專用發(fā)票的處理方式，基本上企業(yè)視經(jīng)營情形自行處理開具。