根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國稅函〔2004〕1024號(hào))第二條的規(guī)定,申請(qǐng)代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票。有關(guān)證明材料包括:1.申請(qǐng)代開發(fā)票人的合法身份證件;2.付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對(duì)所購物品品名(或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目)、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。對(duì)個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。小額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國稅局、地稅局確定。
也就是說,除小額銷售外,銷售方在代開發(fā)票時(shí),必須提供付款方出具的書面確認(rèn)證明,而臨時(shí)客戶在購買物品或接受勞務(wù)時(shí),一般不能當(dāng)場(chǎng)提供單位的確認(rèn)證明。發(fā)票管理辦法第十六條規(guī)定,需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明,直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第十九條規(guī)定,辦法第十六條所稱書面證明指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。
發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則明確的書面證明范圍比國稅函〔2004〕1024號(hào)文件列舉的要大,還包括稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料,而目前對(duì)代開普通發(fā)票,依據(jù)的是國稅函〔2004〕1024號(hào)文件的規(guī)定,如銷售方提供的銷貨清單、發(fā)貨單、提貨單、收款憑證等,都屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料。因此,建議國稅函〔2004〕1024號(hào)文件所規(guī)定的在代開發(fā)票時(shí)提供的有關(guān)證明材料的范圍中,增加稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料一項(xiàng),這樣也便于納稅人操作。
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