“皮包公司”是怎么利用“合法外衣”騙取出口退稅的

2003年4月中旬，由國(guó)務(wù)院“807專(zhuān)案組”督辦的曾少榮等人騙取出口退稅案終于水落石出。廣西北海市中級(jí)人民法院對(duì)此案作出一審判決：以騙取出口退稅罪判處曾少榮無(wú)期徒刑并處罰金2100萬(wàn)元;以騙取出口退稅罪判處巫裕強(qiáng)有期徒刑15年并處罰金1000萬(wàn)元;以徇私舞弊出口退稅罪判處原北海市國(guó)稅局進(jìn)出口管理分局局長(zhǎng)徐紹福有期徒刑4年。

曾少榮等人成立的皮包公司在短短4年多的時(shí)間里騙取國(guó)家出口退稅款達(dá)2000多萬(wàn)元，令人觸目驚心。他們的犯罪活動(dòng)為什么得逞?

稅管科長(zhǎng)“牽線搭橋”

現(xiàn)年36歲的曾少榮是廣東普寧市人，他大學(xué)畢業(yè)回到普寧后涉足商海，本想倚仗在普寧市當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)的父親大發(fā)其財(cái)，無(wú)奈不是塊經(jīng)商的料，掀不起多大波浪。思來(lái)想去，覺(jué)得搞實(shí)業(yè)難成氣候，不如干脆玩“空手道”。于是在1995年與巫振存(在逃)等人合伙成立了“駿龍公司”并親任法人代表。此公司沒(méi)有實(shí)際資金，只不過(guò)是一個(gè)皮包公司，作為他們空手套白狼的“名片”。(1999年該公司因多年不年檢被普寧市工商局注銷(xiāo))。

公司成立后，曾少榮絞盡腦汁尋找“合作”對(duì)象，他驀地想起了一個(gè)人：徐紹福。徐是北海市國(guó)家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理科科長(zhǎng)(后為進(jìn)出口稅收管理分局局長(zhǎng))。1994年，徐紹福來(lái)普寧出差時(shí)，受到了曾極好的關(guān)照，他十分感動(dòng)，臨走時(shí)，熱情地鼓勵(lì)曾去北海做生意。說(shuō)：“出口退稅的事就包在我身上了，絕對(duì)給你最優(yōu)惠的待遇。”想到這里，曾少榮馬上去找巫振存商謀，兩人一拍即合。

1996年6月某天，曾少榮前往北海找到徐紹福，表達(dá)了想做出口方面生意的想法。徐紹福一聽(tīng)滿口答應(yīng)。曾少榮說(shuō)：“我不會(huì)讓你白幫忙的，等辦完退稅后，我按每出口一美元給你一分錢(qián)的好處費(fèi)?！痹诶娴囊T下，徐幫曾找來(lái)了某糧油食品進(jìn)出口北海水產(chǎn)公司經(jīng)理部副經(jīng)理羅某、業(yè)務(wù)一部經(jīng)理趙某。由于徐的引薦，曾很快贏得了羅某等人的信任。

出口公司成騙出口退稅的“合法外衣”

由于雙方均懷有利用對(duì)方的目的，故曾少榮與羅某經(jīng)一番淺談便達(dá)成了“合作”意向：由水產(chǎn)公司代理駿龍公司出口服裝生意，但水產(chǎn)公司不出資金，只負(fù)責(zé)提供蓋好公司印章的全套空白出口報(bào)關(guān)單證(包括空白合同、出口收匯核銷(xiāo)單、出口發(fā)票、裝箱單、報(bào)關(guān)委托書(shū)等)給曾少榮和巫振存;曾、巫負(fù)責(zé)聯(lián)系生產(chǎn)廠家、外商和報(bào)關(guān)，并將外匯結(jié)匯和增值專(zhuān)用發(fā)票、專(zhuān)用繳款書(shū)、報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等填好“返還”給水產(chǎn)公司。水產(chǎn)公司持這一整套手續(xù)以自營(yíng)出口的方式向北海市國(guó)稅局申報(bào)退稅，取得退稅款后，水產(chǎn)公司按出口貨物價(jià)款每美元2分錢(qián)收取代理費(fèi)，余款交由巫振存轉(zhuǎn)入生產(chǎn)廠家的賬戶。

雙方簽訂協(xié)議后便分頭行動(dòng)。水產(chǎn)公司將蓋好印章的全套空白出口報(bào)關(guān)單證給巫振存、曾少榮。巫、曾拿到單證后，在普寧找到洪某、李某、許某等“老總”，支付給他們一定的手續(xù)費(fèi)(含應(yīng)預(yù)繳的40%增值稅稅款)，這些老總便到稅務(wù)部門(mén)預(yù)繳了40%的增值稅，之后虛開(kāi)了售貨給水產(chǎn)公司的增值稅專(zhuān)用發(fā)票交給曾少榮。同時(shí)曾又通過(guò)楊某、許某等人從海關(guān)獲得驗(yàn)訖出口的報(bào)關(guān)單，并高價(jià)找到一個(gè)叫“阿友”的人從香港帶入美元匯票。巫、曾將匯票提供給水產(chǎn)公司結(jié)匯、核銷(xiāo)后，水產(chǎn)公司持這些票證去北海海關(guān)申報(bào)退稅。得到退稅款后，水產(chǎn)公司扣除原定給的代理費(fèi)和有關(guān)費(fèi)用后，余款全部付到曾、巫指定的賬戶。一番“模擬”操作，數(shù)十萬(wàn)元便進(jìn)了巫、曾私人腰包。

作為一家正規(guī)的出口代理公司，水產(chǎn)公司卻連基本的監(jiān)管職責(zé)都沒(méi)行使，只樂(lè)得做“甩手生意”。據(jù)羅某、趙某在案發(fā)后供認(rèn)，在整個(gè)合作過(guò)程中，他們只是由巫振存帶著去普寧看過(guò)兩次生產(chǎn)廠家，更從來(lái)沒(méi)有看到過(guò)所謂的貨物，也沒(méi)有見(jiàn)到過(guò)外商。具體每次出口什么貨物、價(jià)值、數(shù)量等均由曾少榮他們決定，公司從不過(guò)問(wèn)。取得報(bào)關(guān)單或退稅聯(lián)后，雙方再補(bǔ)簽內(nèi)、外銷(xiāo)合同。完完全全做的是“四自三不見(jiàn)”(客戶自帶貨源、自帶外商、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)，不見(jiàn)供貨商、不見(jiàn)外商、不見(jiàn)貨物)違規(guī)業(yè)務(wù)。他們也知道這點(diǎn)，但在曾少榮的“我有關(guān)系，不會(huì)出事”的保證下，跟著走上了歧途。

大肆收購(gòu)增值稅發(fā)票作“貨源”

曾、巫“空手套白狼”騙取出口退稅款，很重要的一個(gè)手段就是通過(guò)向代理商提供增值稅發(fā)票，代表他有“貨”。他們?cè)谄諏帍V為搜羅那些能開(kāi)增值稅發(fā)票的企業(yè)，特別是一些效益不好的“家庭作坊”式企業(yè)，用高價(jià)進(jìn)行誘惑。

“老總”洪某，在普寧經(jīng)營(yíng)著23家小企業(yè)，這些企業(yè)沒(méi)有產(chǎn)品生產(chǎn)和購(gòu)銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)，也不具備填開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資格，且從未與北海外貿(mào)企業(yè)有過(guò)任何往來(lái)。曾少榮找到洪某后，按照退稅率的2.8%-3.2%給手續(xù)費(fèi)要洪幫他開(kāi)增值稅發(fā)票。洪某聞言怦然心動(dòng)：“此舉既可討好市領(lǐng)導(dǎo)的兒子，自己又有錢(qián)賺，何樂(lè)而不為?!”于是便根據(jù)曾提供的產(chǎn)品名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、外貿(mào)企業(yè)等數(shù)據(jù)虛開(kāi)了增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用繳款書(shū)給曾。同時(shí)，他還同意曾為障人眼目安排大筆資金從其企業(yè)賬戶上空轉(zhuǎn)。

許某是普寧一家制衣廠的法定代表人，一直守法經(jīng)營(yíng)。但巫振存卻將他的弟弟“哄”下了水，許某最終抵不過(guò)其弟的死纏硬磨，讓其弟拿他的身份證和營(yíng)業(yè)執(zhí)照到工商局把企業(yè)改成了集體性質(zhì)，然后大量開(kāi)增值稅發(fā)票給巫。許某明知這樣做違法，但礙于親情卻聽(tīng)之任之。

受曾、巫的引誘，后來(lái)居然發(fā)展至有人竟挖空心思注冊(cè)了一個(gè)個(gè)皮包公司，專(zhuān)門(mén)為曾、巫開(kāi)增值稅發(fā)票。至案發(fā)時(shí)，據(jù)辦案人員查實(shí)，從1996年7月至1999年9月，曾少榮、巫振存向水產(chǎn)公司提供普寧市日發(fā)手袋服裝廠、粵新皮革工藝廠等15家企業(yè)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票達(dá)181份;向某輕工業(yè)品進(jìn)出口北海公司提供普寧市興茂制衣廠、佳成工藝制衣廠等5個(gè)企業(yè)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票61份;向某工藝品進(jìn)出口北海公司提供普寧市華利達(dá)工藝廠等兩個(gè)企業(yè)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票26份;向某口岸外貿(mào)集團(tuán)公司提供普寧市坤興制衣廠虛開(kāi)的增值稅發(fā)票15份;向北海海外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作公司提供普寧市池尾強(qiáng)華服裝廠虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票6份。

經(jīng)驗(yàn)老到的巫振存心里非常清楚他們所做“生意”的危險(xiǎn)性，為留下后路，1999年，他專(zhuān)門(mén)招了巫裕強(qiáng)當(dāng)自己的助手，把單證上的事都交給巫裕強(qiáng)出面接收，他只做前期聯(lián)系和后期收款之事。

就這樣，幾年間，曾少榮、巫裕強(qiáng)與巫振存采取假報(bào)出口的手段，通過(guò)北海的外貿(mào)企業(yè)共騙取國(guó)家出口退稅款達(dá)2147萬(wàn)元，造成國(guó)家出口退稅款損失1818萬(wàn)元。

也有幾家外貿(mào)企業(yè)是想與曾、巫做“實(shí)體生意”的，對(duì)這樣的外貿(mào)單位，曾、巫則采取瞞和騙的手段。輕工公司老總和部門(mén)經(jīng)理曾去過(guò)普寧查看工廠，但巫振存只帶他在工廠轉(zhuǎn)了一下，也不介紹廠家的人讓他們認(rèn)識(shí);工藝品公司老總?cè)テ諏幙疾炱髽I(yè)，巫、曾只帶他在廠外面參觀，不讓他進(jìn)廠。而海外合作公司老總好不容易獲準(zhǔn)進(jìn)廠看看，當(dāng)他發(fā)現(xiàn)該廠沒(méi)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記時(shí)便提出詢問(wèn)，巫裕強(qiáng)便謊說(shuō)該廠是三資企業(yè)。這名老總雖心存疑慮，但見(jiàn)與駿龍公司做生意穩(wěn)賺不賠，也不愿意去深究了。

收賄賂稅管科長(zhǎng)護(hù)假

曾、巫的詐騙伎倆盡管拙劣，但卻屢屢得逞，很大程度上“歸功”于原北海市國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理科科長(zhǎng)徐紹福的“促進(jìn)”和保護(hù)作用。巫、曾便利用他們與徐的關(guān)系，紛紛騙取了北海諸多外貿(mào)公司的信任。

徐紹福不但為巫、曾“穿針引線”，還為他們騙局中的漏洞極力遮掩。1997年3月，北海市國(guó)稅局進(jìn)出口管理分局對(duì)水產(chǎn)公司97-05批次的退稅申報(bào)材料進(jìn)行審核時(shí)，徐紹福作為科室領(lǐng)導(dǎo)、退稅負(fù)責(zé)人，在其申報(bào)材料中單證不齊全(缺少出口收匯核銷(xiāo)單和專(zhuān)用繳款書(shū))，且在發(fā)函調(diào)查尚未收到回函的情況下，竟大筆一揮，違規(guī)簽署同意退稅116.9萬(wàn)元的意見(jiàn)。同樣情況徐紹福依樣違規(guī)處理過(guò)多次。

1997年12月，在對(duì)水產(chǎn)公司、輕工公司的退稅申報(bào)材料進(jìn)行審核時(shí)，工作人員指出退稅數(shù)額較大且申報(bào)材料存在疑點(diǎn)，應(yīng)發(fā)函調(diào)查。徐紹福對(duì)這套不起作用的“形式”似乎有些膩了，函也不發(fā)了，僅打個(gè)電話詢問(wèn)了普寧稅務(wù)部門(mén)一下，就簽署了同意退稅的意見(jiàn)……

一般情況下，外貿(mào)公司的出口退稅申報(bào)材料即使是五六萬(wàn)元的退稅額都要辦一個(gè)多月才能撥回來(lái)，而與巫、曾等人合作的生意申報(bào)出口退稅，上百萬(wàn)的金額不到10天就辦好了，而且從沒(méi)有手續(xù)不全要求補(bǔ)辦的情況，讓人感受非?！八?。故吸引了一個(gè)個(gè)利欲熏心的“客戶”爭(zhēng)相與曾、巫做“生意”。

曾、巫與水產(chǎn)公司做完第二單“生意”后，隨即以感謝為名給徐送了一盒“茶葉”，徐“笑納”了，后打開(kāi)一看，內(nèi)裝兩萬(wàn)元，但他沒(méi)有退。幾年來(lái)，曾、巫嚴(yán)格“兌現(xiàn)”他們給徐許下“1美元給1分錢(qián)”的諾言，源源不斷地給徐送錢(qián)。至案發(fā)止，約送給徐35萬(wàn)元及手機(jī)等錢(qián)物。而且每次都送得很有“藝術(shù)”，即做完第二次后才給徐送上第一次的“手續(xù)費(fèi)”，以此吊徐的胃口。徐紹福就這樣被“釣”住了。