財(cái)政部 關(guān)于印發(fā)《財(cái)政部駐廣東省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督實(shí)施辦法（試行）》的通知 財(cái)駐粵監(jiān)[2009]49號(hào) 　　 廣東省（不含深圳）各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 　　為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)廣東省具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行政監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政部駐廣東省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處的會(huì)計(jì)監(jiān)督行為，全面提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，我辦制訂了《財(cái)政部駐廣東省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督實(shí)施辦法(試行)》，現(xiàn)予以印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何意見和建議，請(qǐng)及時(shí)向我辦反饋。 　　附件：1、財(cái)政部駐廣東省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督實(shí)施辦法（試行） 　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告情況表 　　二○○九年七月七日 附件1： 　　財(cái)政部駐廣東省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督實(shí)施辦法（試行） 　　第一章 總則 　　第一條 為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)廣東省(不含深圳)具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行政監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政部駐廣東省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處（以下簡(jiǎn)稱專員辦）的會(huì)計(jì)監(jiān)督行為，全面提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》、《財(cái)政部證監(jiān)會(huì)關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》、《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》等有關(guān)規(guī)定，特制訂本辦法。 　　第二條 本辦法適用于專員辦依法對(duì)授權(quán)范圍內(nèi)的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施行政監(jiān)督工作事項(xiàng)。 　　第二章 工作目標(biāo) 　　第三條 對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政監(jiān)督工作，以構(gòu)建和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制為目標(biāo)。一是切實(shí)履行對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主管職責(zé)，發(fā)揮監(jiān)督、指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的主導(dǎo)作用；二是完善會(huì)計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)督行為；三是提高證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)、健康發(fā)展；四是通過(guò)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的輻射延伸，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查成效。 第三章 職責(zé)范圍 　　第四條 專員辦負(fù)責(zé)對(duì)立信羊城會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、畢馬威華振會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、萬(wàn)隆亞洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、中和正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司等事務(wù)所在廣東設(shè)立的分所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）實(shí)施就地監(jiān)督。 　　第五條 專員辦對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督的內(nèi)容主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量控制與管理、業(yè)務(wù)報(bào)備、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)有企業(yè)、上市公司、金融保險(xiǎn)等具有重要影響以及具有較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)業(yè)務(wù)，并有針對(duì)性地選取被審計(jì)單位開展延伸檢查，延伸檢查不受地域限制。專員辦發(fā)現(xiàn)事務(wù)所審計(jì)的異地單位存在違規(guī)線索的，也可與被審計(jì)單位所在地專員辦協(xié)商，由當(dāng)?shù)貙T辦進(jìn)行調(diào)查或檢查。 　　第六條 專員辦在廣東省內(nèi)（不含深圳）直接選擇企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，檢查企業(yè)后再對(duì)出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行延伸檢查。延伸檢查如涉及其他專員辦牽頭負(fù)責(zé)的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)與牽頭專員辦溝通了解相關(guān)情況，檢查范圍限于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被查企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告的情況，檢查結(jié)果上報(bào)財(cái)政部并通報(bào)牽頭專員辦，由牽頭專員辦負(fù)責(zé)匯總并研究處理意見。檢查涉及非證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，將檢查結(jié)果移送會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地省級(jí)財(cái)政部門處理，同時(shí)上報(bào)財(cái)政部。 　　第四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)任 　　第七條 事務(wù)所應(yīng)履行基本信息年度報(bào)備工作，并定期向?qū)T辦報(bào)送有關(guān)材料： 　　（一）每年5月31日前向?qū)T辦報(bào)送下列材料： 　　1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本情況表； 　　2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件； 　　3、質(zhì)量控制制度、對(duì)分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動(dòng)情況說(shuō)明（首次報(bào)備需提交公司章程、質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度復(fù)印件）； 　　4、經(jīng)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)確認(rèn)的上年末注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況表； 　　5、由其他具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的上一年度本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告（沒有審計(jì)報(bào)告的分所可用財(cái)務(wù)報(bào)表替代），審計(jì)報(bào)告后所附的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)包括對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)收入的單項(xiàng)說(shuō)明； 　　6、職業(yè)保險(xiǎn)保單復(fù)印件； 　　7、年度證券業(yè)務(wù)情況表； 　　8、年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)情況表； 　　9、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告情況表（見附件二）； 　　10、接受業(yè)務(wù)檢查、被處罰情況； 　　11、執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。 　　以上第1-8項(xiàng)表格格式及內(nèi)容與向財(cái)政部年度報(bào)備的要求保持一致。 　　（二）每年2月底前，將本年年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)客戶情況、接受監(jiān)督檢查情況報(bào)送專員辦。 　　第八條 事務(wù)所應(yīng)履行重大事項(xiàng)報(bào)備工作。事務(wù)所發(fā)生新設(shè)、合并、分立、注銷、遷移、改名等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)向?qū)T辦報(bào)送有關(guān)情況備案。其中：變更名稱、地址的，合并或分立的，主任會(huì)計(jì)師、股東或合伙人變更的，應(yīng)當(dāng)自變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)備；設(shè)立或撤銷分所的，應(yīng)當(dāng)自變更發(fā)生之日起10個(gè)工作日內(nèi)報(bào)備。 　　第九條 事務(wù)所接受其他行政監(jiān)督機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)檢查時(shí)，應(yīng)及時(shí)向?qū)T辦通報(bào)檢查情況。 　　第十條 事務(wù)所在接受專員辦依法實(shí)施的監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)如實(shí)提供中文工作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報(bào)、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。事務(wù)所有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，專員辦可以對(duì)證據(jù)材料先行登記保存。 　　第十一條 事務(wù)所在接受專員辦依法實(shí)施的監(jiān)督檢查過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)提供必要的工作場(chǎng)所，安排固定的檢查聯(lián)系人員。 　　第十二條 事務(wù)所年度終了后6個(gè)月內(nèi)，應(yīng)對(duì)全年的審計(jì)工作情況進(jìn)行總結(jié)并報(bào)送專員辦，總結(jié)的內(nèi)容包括審計(jì)業(yè)務(wù)工作開展的整體情況、具體做法，內(nèi)部質(zhì)量控制及管理情況，審計(jì)工作及內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，以及加強(qiáng)管理的意見和建議等。 　　 第五章　 日常監(jiān)督 　　第十三條 事務(wù)所存在下列情況之一的，專員辦將給予特別關(guān)注： 　　（一）受到舉報(bào)的； 　　（二）受到公眾質(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的； 　　（三）內(nèi)部質(zhì)量控制薄弱的; 　　（四）財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)信息失真的； 　　（五）首次承接證券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的； 　　（六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師流動(dòng)過(guò)于頻繁的； 　　（七）股東或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的； 　　（八）高層管理人員發(fā)生重大變動(dòng)的； 　　（九）收費(fèi)異常的； 　　（十）客戶數(shù)量、規(guī)模與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力不相稱的； 　　（十一）發(fā)生合并或者分立的； 　　（十二）在上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)承接業(yè)務(wù)的； 　　（十三）受到行政處罰、刑事處罰的； 　　（十四）不按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備的； 　　（十五）專員辦認(rèn)為需要給予特別關(guān)注的其他情形。 　　第十四條 專員辦在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)報(bào)備系統(tǒng)報(bào)備信息的基礎(chǔ)上，采用走訪調(diào)查、約談、座談會(huì)等方式，及時(shí)了解事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、分所管理模式等情況，全面掌握事務(wù)所的客戶分布、審計(jì)報(bào)告數(shù)量、審計(jì)意見類型等執(zhí)業(yè)情況。根據(jù)日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的線索、疑點(diǎn)、問(wèn)題、收到的投訴舉報(bào)、其他部門移送線索和財(cái)政部直接交辦的核查工作，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查予以核實(shí)。 　　第十五條 專員辦根據(jù)監(jiān)管的需要不定期召開聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)通報(bào)有關(guān)監(jiān)管信息，研究在監(jiān)管中需協(xié)同解決的問(wèn)題，與事務(wù)所建立良好的監(jiān)督互動(dòng)關(guān)系。 　　第十六條 根據(jù)對(duì)事務(wù)所日常監(jiān)督和專項(xiàng)檢查情況，專員辦將積極探索對(duì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、審計(jì)執(zhí)業(yè)情況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)綜合評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)事務(wù)所進(jìn)行分類管理，對(duì)綜合評(píng)價(jià)較差的事務(wù)所進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督檢查。 　　 第六章 專項(xiàng)檢查 　　第十七條 專員辦開展專項(xiàng)檢查的形式包括： 　　（一）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)報(bào)備、內(nèi)部質(zhì)量控制與管理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況進(jìn)行監(jiān)督檢查； 　　（二）根據(jù)投訴舉報(bào)、其他部門移送線索和財(cái)政部直接交辦的案件，開展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查； 　　（三）對(duì)企業(yè)開展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違規(guī)問(wèn)題而會(huì)計(jì)師事務(wù)所涉嫌出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的，對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行延伸檢查。 　　第十八條 專員辦對(duì)事務(wù)所原則上每三年至少進(jìn)行一次專項(xiàng)檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計(jì)單位，重點(diǎn)檢查國(guó)有大型企業(yè)、上市公司以及高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)。 　　第十九條 專員辦開展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所專項(xiàng)檢查的主要內(nèi)容： 　　（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況; 　　（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持設(shè)立條件的情況; 　　（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向財(cái)政部門備案事項(xiàng)的報(bào)備情況; 　　（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量; 　　（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項(xiàng)。 　　第二十條 專員辦對(duì)事務(wù)所依法進(jìn)行實(shí)地檢查，或者將有關(guān)資料調(diào)到辦公地點(diǎn)進(jìn)行核查。根據(jù)檢查工作需要，可調(diào)閱相關(guān)材料的原件或者復(fù)印件，事務(wù)所應(yīng)對(duì)所提供材料的真實(shí)性和完整性做出書面保證。 　　第二十一條 專員辦在檢查過(guò)程中，采取下列檢查方法: 　　（一）詢問(wèn)有關(guān)當(dāng)事人,要求其對(duì)相關(guān)事項(xiàng)做出說(shuō)明; 　　（二）查閱、復(fù)制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿及相關(guān)材料； 　　（三）對(duì)工作現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)談話及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行拍照、錄音和錄像； 　　（四）向相關(guān)單位和人員進(jìn)行延伸調(diào)查取證，核實(shí)有關(guān)情況； 　　（五）其他必要的核查手段。 　　第七章 處理處罰 　　第二十二條 事務(wù)所存在違規(guī)問(wèn)題應(yīng)予以行政處罰的，按以下方式處理：總所的違規(guī)問(wèn)題由專員辦將檢查結(jié)果和處罰建議上報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師下發(fā)處罰決定；分所的違規(guī)問(wèn)題由專員辦移交負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦，再由牽頭專員辦匯總復(fù)核后將檢查結(jié)果和處罰建議上報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師下發(fā)處罰決定。 　　第二十三條 事務(wù)所存在違規(guī)行為，但情節(jié)輕微、不夠行政處罰的，專員辦采取約談批評(píng)、責(zé)令整改等方式進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果報(bào)財(cái)政部，涉及分所的要通報(bào)負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦。 　　第二十四條 專員辦就地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，由專員辦下發(fā)處理處罰決定；專員辦異地檢查企業(yè)及財(cái)政部統(tǒng)一組織聯(lián)合檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問(wèn)題，由財(cái)政部下發(fā)處理處罰決定。 　　第二十五條 財(cái)政部對(duì)事務(wù)所下發(fā)的處理處罰決定，由專員辦負(fù)責(zé)送達(dá)和監(jiān)督執(zhí)行。如涉及撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的處罰決定，由廣東省財(cái)政廳執(zhí)行。 　　 第八章 工作要求 　　第二十六條 專員辦應(yīng)加強(qiáng)與廣東省財(cái)政廳、廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局、審計(jì)署駐廣州特派員辦事處等有關(guān)部門及其他專員辦的溝通與協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息共享，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效率。 　　第二十七條 專員辦應(yīng)依法行政、依法監(jiān)督，做到規(guī)范、公正、透明，自覺接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所和社會(huì)公眾的監(jiān)督。堅(jiān)持便民高效的原則，寓服務(wù)于監(jiān)管之中，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，及時(shí)指出會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，幫助、教育和促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平。 　　第二十八條 專員辦應(yīng)恪守監(jiān)督獨(dú)立性，保持廉潔自律，樹立良好監(jiān)督形象，不以任何形式從會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取不當(dāng)利益，不向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出與履行監(jiān)管職責(zé)無(wú)關(guān)的要求。 　　第二十九條 專員辦應(yīng)對(duì)檢查工作中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。 　　 第八章 附則 　　第三十條 本辦法自下發(fā)之日起開始執(zhí)行。