財政部 吉林專員辦證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督實施辦法 　　　　 　　第一章 總則 　　 　　 第一條 為加強證券資格事務(wù)所的行政監(jiān)督，切實履行財政部賦予專員辦就地監(jiān)督的職責(zé)，規(guī)范行政監(jiān)督行為，全面提升證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和企業(yè)會計信息質(zhì)量，根據(jù)《注冊會計師法》、《會計法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）、《財政部 證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（財會[2007]6號）、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》（財監(jiān)[2006]11號）以及《財政部關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》（財監(jiān)[2009]6號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 　　第二條 本辦法所稱的證券資格會計師事務(wù)所是指財政部授權(quán)財政部駐吉林省財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱吉林專員辦）履行行政監(jiān)督職責(zé)的證券資格會計師事務(wù)所總所和分所（以下簡稱事務(wù)所）。具體包括中磊會計師事務(wù)所有限公司以及中準(zhǔn)、中瑞岳華、中磊、北京京都天華、利安達(dá)、立信、萬隆亞洲會計師事務(wù)所有限公司在吉林省設(shè)立的7家分所。 　　第三條 吉林專員辦依法對事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量控制與管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、業(yè)務(wù)報備以及會計信息質(zhì)量等情況進(jìn)行監(jiān)督。 　　第四條 吉林專員辦應(yīng)與省級財政部門保持溝通，及時掌握事務(wù)所發(fā)生新設(shè)、合并、分立、注銷、遷移、更名等情況并上報財政部監(jiān)督檢查局，根據(jù)財政部調(diào)整后的授權(quán)范圍實施行政監(jiān)督。 　　第五條 吉林專員辦應(yīng)加強與其他專員辦的溝通和配合。在負(fù)責(zé)監(jiān)督事務(wù)所總所時，切實發(fā)揮牽頭和協(xié)調(diào)作用；在就地監(jiān)督事務(wù)所分所時，應(yīng)與負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦保持溝通聯(lián)系，積極配合牽頭專員辦的工作，及時通報檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點、問題，監(jiān)督檢查結(jié)果上報財政部的同時通報牽頭專員辦。 　　第六條 吉林專員辦還應(yīng)加強與省財政廳注管辦、省注協(xié)、吉林證監(jiān)局、長春審計特派辦等有關(guān)監(jiān)管部門的溝通與協(xié)作，實現(xiàn)監(jiān)管信息共享和監(jiān)督聯(lián)動機制，形成事務(wù)所監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。 　　第七條 吉林專員辦應(yīng)嚴(yán)格按照《財政檢查工作辦法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》等有關(guān)規(guī)定，依法行政、依法監(jiān)督，做到規(guī)范、公開、透明，自覺接受事務(wù)所和社會公眾的監(jiān)督。 　　第八條 吉林專員辦要堅持便民高效的原則，加強與事務(wù)所的溝通、交流，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，為事務(wù)所創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，建立和諧、順暢、有效的監(jiān)管關(guān)系。 　　第九條 吉林專員辦在對事務(wù)所開展行政監(jiān)督工作中，要嚴(yán)格遵守財政檢查工作的有關(guān)規(guī)定和廉政建設(shè)相關(guān)要求，并對工作中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。 　　第十條 事務(wù)所及其注冊會計師和工作人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)，支持配合專員辦開展行政監(jiān)督工作，如實提供內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面的相關(guān)信息、資料，并對所提供信息、資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。 　　 　　第二章 日常監(jiān)督 　　 　　第十一條 建立信息采集制度。吉林專員辦將通過注冊會計師行業(yè)報備系統(tǒng)、股票交易系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)、新聞媒體、上市公司公告、事務(wù)所報送等渠道全方位采集行政監(jiān)管相關(guān)信息。各事務(wù)所應(yīng)切實履行年度業(yè)務(wù)報備職責(zé)，嚴(yán)格按財政部規(guī)定，于每年的5月31日前通過財政會計行業(yè)管理網(wǎng)完成年度報備工作，并將報備財政部和證監(jiān)會的資料在報備后一周內(nèi)以電子文檔形式報送吉林專員辦。 　　第十二條 建立信息分析制度。吉林專員辦通過分析、利用注冊會計師行業(yè)報備系統(tǒng)平臺的業(yè)務(wù)信息和收集到的其他相關(guān)信息，全面掌握事務(wù)所的客戶分布、審計報告數(shù)量、審計意見類型等執(zhí)業(yè)情況；并通過跟蹤分析重點企業(yè)的財務(wù)報表，了解其財務(wù)狀況，一旦發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)跡象，及時啟動現(xiàn)場調(diào)查或?qū)ｍ棛z查程序，做到事前預(yù)防和事中控制相結(jié)合，逐步形成“點對點”的動態(tài)日常監(jiān)控機制。 　　第十三條 建立日常聯(lián)系制度。吉林專員辦通過走訪、約談、座談會、調(diào)查等方式了解和掌握事務(wù)所的歷史表現(xiàn)、內(nèi)部質(zhì)量管理、分所管理模式、人員素質(zhì)、執(zhí)業(yè)理念、業(yè)務(wù)承接、工作底稿、審計程序執(zhí)行等情況；及時掌握事務(wù)所發(fā)生的新設(shè)、合并、分立、注銷、遷移、更名等變化情況。 　　第十四條 建立投訴舉報制度。吉林專員辦指定專人負(fù)責(zé)受理投訴舉報事項，加大違法信息的收集力度，實現(xiàn)投訴舉報信息的收集、批轉(zhuǎn)、跟蹤和處理程序的規(guī)范化。凡舉報人以書面、電話、電報、口頭或委托他人轉(zhuǎn)告等方式舉報，內(nèi)容涉及事務(wù)所內(nèi)部管理和會計信息質(zhì)量重大問題的均予受理，但要求舉報人必須提供舉報事項的初步證據(jù)和信息。若舉報人不愿意提供姓名、身份、單位以及不愿意公開自己的舉報行為的，應(yīng)尊重舉報人的權(quán)力并給予保密。 　　第十五條 建立重點關(guān)注制度。事務(wù)所存在下列情況之一的，吉林專員辦將予以特別關(guān)注： 　　（一）受到舉報的； 　　（二）受到公眾質(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的； 　　（三）首次承接證券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的； 　　（四）注冊會計師流動過于頻繁的； 　　（五）股東或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的； 　　（六）高層管理人員發(fā)生重大變動的； 　　（七）審計收費異常的； 　　（八）客戶數(shù)量、規(guī)模與事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不相稱的； 　　（九）發(fā)生合并或者分立的； 　　（十）在上市公司更換證券資格會計師事務(wù)所時承接業(yè)務(wù)的； 　　（十一）受到行政處罰、刑事處罰的； 　　（十二）不按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報備的； 　　（十三）需要給予特別關(guān)注的其他情形。 　　第十六條 建立總結(jié)報告制度。事務(wù)所應(yīng)對全年的內(nèi)部管理和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行總結(jié)，并于每年年末報送吉林專員辦。總結(jié)的內(nèi)容包括：審計執(zhí)業(yè)理念、審計客戶分布、內(nèi)部質(zhì)量管理、風(fēng)險控制、審計準(zhǔn)則執(zhí)行、人員配備情況等，也可對行政監(jiān)督提出意見和建議。吉林專員辦每年年末要將事務(wù)所行政監(jiān)督工作情況進(jìn)行總結(jié)和評價，并專題上報財政部。 　　　 　　第三章 現(xiàn)場調(diào)查 　　 　　第十七條 對事務(wù)所日常監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的線索、疑點和問題，吉林專員辦應(yīng)及時到事務(wù)所、企業(yè)及相關(guān)單位開展現(xiàn)場調(diào)查；對收到的投訴舉報、其他部門移送線索以及財政部直接交辦的核查工作等，可以通過現(xiàn)場調(diào)查的方式予以核實。 　　第十八條 結(jié)合具體調(diào)查事項的實際情況，現(xiàn)場調(diào)查還可以采用查閱資料、走訪相關(guān)單位、詢問當(dāng)事人、約談知情者、召開座談會等靈活多樣的方式，核實相關(guān)情況。 　　第十九條 現(xiàn)場調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)事務(wù)所存在問題較為嚴(yán)重，或者阻撓現(xiàn)場調(diào)查工作的，應(yīng)當(dāng)啟動專項檢查程序。 　　 　　第四章 專項檢查 　　 　　第二十條 在開展日常監(jiān)督的基礎(chǔ)上，吉林專員辦應(yīng)按照《財政檢查工作辦法》、《會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》規(guī)定的程序和要求，對事務(wù)所內(nèi)部管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和被審計單位會計信息質(zhì)量等情況開展專項檢查。 　　第二十一條 吉林專員辦對事務(wù)所原則上每三年至少進(jìn)行一次專項檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計單位，重點檢查國有大型企業(yè)、上市公司、金融企業(yè)等具有重要影響以及具有較高審計風(fēng)險的審計業(yè)務(wù)。 　　第二十二條 吉林專員辦對事務(wù)所的所有審計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督，并有針對性地選取被審計單位開展延伸檢查，延伸檢查不受地域限制。發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在異地被審計單位存在違規(guī)線索的，可與被審計單位所在地專員辦協(xié)商，由當(dāng)?shù)貙T辦進(jìn)行調(diào)查或檢查；也可報財政部備案后，直接開展異地檢查。 　　第二十三條 吉林專員辦對所監(jiān)督的事務(wù)所可以依法進(jìn)行現(xiàn)場檢查，也可以將有關(guān)資料調(diào)到機關(guān)及檢查人員辦公地點進(jìn)行核查。 　　調(diào)閱的有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)送還并保持完整。 　　第二十四條 檢查過程中，可以采取下列方法： 　　（一）詢問有關(guān)當(dāng)事人，要求其對相關(guān)事項作出說明； 　　（二）查閱、復(fù)制審計工作底稿及相關(guān)材料； 　　（三）對工作現(xiàn)場、詢問談話及相關(guān)證據(jù)進(jìn)行拍照、錄音和錄像； 　　（四）向相關(guān)單位和人員進(jìn)行延伸調(diào)查取證，核實有關(guān)情況； 　　（五）其他必要的檢查手段。 　　第二十五條 吉林專員辦在本行政區(qū)域內(nèi)開展會計信息質(zhì)量檢查，可直接選擇企業(yè)進(jìn)行檢查，然后再對出具審計報告的會計師事務(wù)所進(jìn)行延伸檢查。延伸檢查如涉及其他專員辦牽頭負(fù)責(zé)的證券資格會計師事務(wù)所，應(yīng)與牽頭專員辦溝通了解相關(guān)情況，檢查范圍限于事務(wù)所對被查單位出具審計報告的情況，檢查結(jié)果上報財政部并通報牽頭專員辦，由牽頭專員辦負(fù)責(zé)匯總并研究處理意見。檢查涉及非證券資格會計師事務(wù)所時，應(yīng)將檢查結(jié)果移送事務(wù)所所在地省級財政部門處理，同時上報財政部。 　　第二十六條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)如實提供中文工作底稿以及有關(guān)資料，不得拒絕、阻撓、逃避檢查，不得謊報、隱匿、銷毀相關(guān)證據(jù)材料。如發(fā)現(xiàn)事務(wù)所或注冊會計師有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿有關(guān)證據(jù)材料跡象的，吉林專員辦可以按照相關(guān)規(guī)定對證據(jù)材料先行登記保存。 　　 　　第五章 處理處罰 　　 　　第二十七條 事務(wù)所總所及其分所均由吉林專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督且對其違紀(jì)問題應(yīng)予以行政處罰的，由吉林專員辦匯總檢查結(jié)果和處罰意見并上報財政部，由財政部對事務(wù)所和注冊會計師下發(fā)處罰決定；事務(wù)所分所由吉林專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督的以及延伸檢查其他專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督的事務(wù)所，由吉林專員辦將檢查結(jié)果上報財政部并通報負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的專員辦，由負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的專員辦匯總復(fù)核后將檢查結(jié)果和處罰建議上報財政部，由財政部下發(fā)處罰決定。 　　第二十八條 事務(wù)所存在違規(guī)行為，但情節(jié)輕微、不夠行政處罰的，吉林專員辦可采取約談批評、下發(fā)監(jiān)管關(guān)注函、下達(dá)整改通知書等方式進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果上報財政部，涉及分所的要通報負(fù)責(zé)監(jiān)督總所的牽頭專員辦。 　　第二十九條 吉林專員辦就地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由吉林專員辦下發(fā)處理處罰決定；異地檢查企業(yè)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由財政部下發(fā)處理處罰決定；財政部統(tǒng)一組織的聯(lián)合檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，由財政部下發(fā)處理處罰決定。 　　第三十條 財政部對吉林專員辦負(fù)責(zé)監(jiān)督的事務(wù)所及其注冊會計師下發(fā)的處理處罰決定，由吉林專員辦負(fù)責(zé)送達(dá)并監(jiān)督執(zhí)行。如涉及撤銷證券資格會計師事務(wù)所、吊銷注冊會計師證書的處罰決定，由事務(wù)所所在地省級財政部門執(zhí)行。事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行財政部下達(dá)的處罰決定，并將處理處罰決定的執(zhí)行結(jié)果及時上報吉林專員辦。 　　 　　第六章 質(zhì)量評價 　　 　　第三十一條 建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評價制度。吉林專員辦將根據(jù)日常監(jiān)督、現(xiàn)場調(diào)查和專項檢查情況，開展對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評價工作。評價結(jié)果分為好、較好、一般、較差四個等次。 　　第三十二條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量綜合評價主要包括事務(wù)所業(yè)務(wù)承接、內(nèi)部質(zhì)量管理、風(fēng)險控制、審計執(zhí)業(yè)情況等。 　　第三十三條 吉林專員辦將根據(jù)綜合評價結(jié)果對事務(wù)所進(jìn)行分類管理，對評價結(jié)果較差的事務(wù)所作為行政監(jiān)督的重點。 　　 　　第七章 附則 　　 　　第三十四條 本辦法由吉林專員辦負(fù)責(zé)解釋。 　　第三十四條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。