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中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于期貨經(jīng)紀(jì)公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)新舊銜接事宜的通知

來源: 律霸小編整理 · 2020-11-14 · 149人看過
(證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2007]8號(hào)) 各期貨經(jīng)紀(jì)公司、相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所:   根據(jù)《關(guān)于期貨經(jīng)紀(jì)公司執(zhí)行的通知》(證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2006]24號(hào))的要求,期貨經(jīng)紀(jì)公司于2007年起全面執(zhí)行財(cái)政部新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)。為了使新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則施行工作高效、穩(wěn)妥地進(jìn)行,保證會(huì)計(jì)信息和監(jiān)管信息的質(zhì)量,現(xiàn)就過渡期間有關(guān)事宜通知如下:   一、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及編制年報(bào)的相關(guān)規(guī)定編制2006年度報(bào)告,同時(shí)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)―首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及本通知附件要求,編制股東(所有者)權(quán)益差異調(diào)節(jié)表(以下簡(jiǎn)稱差異調(diào)節(jié)表),反映重大差異的調(diào)節(jié)過程。差異調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師審閱并連同審閱意見報(bào)我會(huì)會(huì)計(jì)部、期貨部及公司注冊(cè)地證監(jiān)局備案。   二、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我會(huì)的相關(guān)要求,結(jié)合自身特點(diǎn),設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目,于2007年6月30日之前將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等調(diào)整到位。在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等調(diào)整到位之前,期貨經(jīng)紀(jì)公司可繼續(xù)采用現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)處理。自2007年7月1日起,期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理。   三、自2007年1月1日起期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)送月度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)信息。   四、在2007年1月已經(jīng)按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)等調(diào)整到位的期貨經(jīng)紀(jì)公司,按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行賬務(wù)處理和月度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)信息報(bào)送。   五、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及編制年報(bào)的相關(guān)規(guī)定編制2007年年報(bào)。   二○○七年一月二十三日   股東(所有者)權(quán)益差異調(diào)節(jié)表 ┌───┬─────────────────────────────┬──────┐ │ 編號(hào) │             項(xiàng)目名稱             │  金額  │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │   │2006年12月31日股東(所有者)權(quán)益(按現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)    │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 1  │符合資產(chǎn)減值條件應(yīng)確認(rèn)尚未確認(rèn)的資產(chǎn)減值金額       │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 2  │以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以及可供出售金│      │ │   │融資產(chǎn)                          │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 3  │以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債       │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 4  │金融工具分拆增加的權(quán)益                  │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 5  │衍生金融工具                       │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 6  │長(zhǎng)期股權(quán)投資差額                     │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │   │其中:同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額      │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │   │   其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方差額       │      │ │   │                             │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 7  │擬以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)            │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 8  │符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的辭退補(bǔ)償              │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 9  │符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)              │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 10 │企業(yè)合并                         │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │   │其中:同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的賬面價(jià)值          │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │   │根據(jù)新準(zhǔn)則計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備               │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 11 │所得稅                          │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │ 12  │其他                           │      │ ├───┼─────────────────────────────┼──────┤ │   │   2007年1月1日股東(所有者)權(quán)益(按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)   │      │ └───┴─────────────────────────────┴──────┘ 差異調(diào)節(jié)表編制要求   1、期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)―首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,結(jié)合自身特點(diǎn)和具體情況編制差異調(diào)節(jié)表,對(duì)相應(yīng)的欄目進(jìn)行調(diào)整,包括增加或減少欄目。   需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的公司,原則上應(yīng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),依據(jù)重要性原則編制和披露差異調(diào)節(jié)表。   2、期貨經(jīng)紀(jì)公司在編制差異調(diào)節(jié)表時(shí),應(yīng)以附注的形式對(duì)差異調(diào)節(jié)表的重要項(xiàng)目進(jìn)行說明。   3、主要項(xiàng)目編制說明如下:   第1項(xiàng),包括按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)―金融工具確認(rèn)和計(jì)量》要求應(yīng)計(jì)提的金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,以及按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)―資產(chǎn)減值》要求應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。   第2、3項(xiàng),對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債,應(yīng)按2007年1月1日該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益;對(duì)于可供出售金融資產(chǎn),應(yīng)按2007年1月1日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。   第4項(xiàng),金融工具分拆增加的權(quán)益部分的價(jià)值,調(diào)增所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目(比如包括負(fù)債和權(quán)益成份的非衍生金融工具,應(yīng)按歸屬于權(quán)益成份的金額調(diào)增資本公積)。   第5項(xiàng),對(duì)于未在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)、或已按成本計(jì)量的衍生金融工具,應(yīng)根據(jù)2007年1月1日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。   第6項(xiàng),根據(jù)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額和其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方差額填列。其中,同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資差額調(diào)增或調(diào)減留存收益,其他繼續(xù)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資貸方差額調(diào)增留存收益。   第7項(xiàng),對(duì)于擬以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn),應(yīng)根據(jù)2007年1月1日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額調(diào)增或調(diào)減留存收益。   第8項(xiàng),對(duì)于2007年1月1日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃,滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額調(diào)減留存收益。   第9項(xiàng),公司應(yīng)將在2007年1月1日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù),調(diào)減留存收益。   第10項(xiàng),公司應(yīng)將同一控制下企業(yè)合并商譽(yù)的原賬面價(jià)值沖銷,調(diào)減留存收益;對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽(yù),應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)――資產(chǎn)減值》規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試,需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的,調(diào)減留存收益,并以扣減減值準(zhǔn)備后的金額作為2007年1月1日商譽(yù)的認(rèn)定成本。   第11項(xiàng),2007年1月1日?qǐng)?zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加遞延所得稅負(fù)債的,調(diào)減留存收益;增加遞延所得稅資產(chǎn)的,調(diào)增留存收益。   第12項(xiàng),除上述調(diào)整事項(xiàng)之外根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)――首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》需調(diào)整的其他事項(xiàng);需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的,還應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益,并在調(diào)節(jié)表內(nèi)單列項(xiàng)目反映。

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