國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：

　　為做好小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》銜接工作，現(xiàn)將《小企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。

　　附件：小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)問題銜接規(guī)定

　　http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201211/P020121115396786031270.pdf

　　財 政 部

　　2012年10月29日

　　附件：

　　小企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》 有關(guān)問題銜接規(guī)定

　　為促進(jìn)小企業(yè)嚴(yán)格遵循《中華人民共和國會計法》及《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，做好自《小企業(yè)會計制度》(以下簡稱原制度)向《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》(以下簡稱新準(zhǔn)則)轉(zhuǎn)換的銜接工作，現(xiàn)對小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定如下：

　　一、總體要求

　　首次執(zhí)行新準(zhǔn)則的小企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好內(nèi)部會計核算辦法修訂、資產(chǎn)和負(fù)債清查、科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過渡。

　　(一)及時修訂內(nèi)部會計核算辦法。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，確定會計政策和會計估計，修訂小企業(yè)內(nèi)部會計核算辦法，細(xì)化會計核算內(nèi)容，確保會計確認(rèn)、計量和報告行為制度化、規(guī)范化。

　　(二)認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行新準(zhǔn)則前全面清查各項資產(chǎn)和負(fù)債，如實反映其狀況及潛在風(fēng)險。對于清查出的損益，應(yīng)先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。

　　(三)認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合自身實際情況，設(shè)臵會計科目并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于一級科目，在不違反新準(zhǔn)則確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆與合并;對于明細(xì)科目，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行設(shè)臵。首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時，應(yīng)當(dāng)對原制度有關(guān)科目按新準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接。

　　(四)及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

　　二、賬目調(diào)整

　　(一)資產(chǎn)類

　　1.“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”和“短期投資”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”和“短期投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。

　　2.“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股息”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目, 其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度和新準(zhǔn)則均規(guī)定，預(yù)付款項不多的小企業(yè)可以將預(yù)付款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方，預(yù)付款項較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)臵“預(yù)付賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目，這兩個科目的核算內(nèi)容與原賬中“應(yīng)收股息”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“應(yīng)收股息”科目的余額進(jìn)行分析，將應(yīng)收取現(xiàn)金股利或利潤的金額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收股利”科目，將應(yīng)收取利息的金額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收利息”科目。

　　3.“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和 “存貨跌價準(zhǔn)備”科目

　　新準(zhǔn)則沒有設(shè)臵“短期投資跌價準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和 “存貨跌價準(zhǔn)備”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　4.“在途物資”、“材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“在途物資”、“原材料”、 “庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價”、“委托加工物資”科目，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷商品的小企業(yè)還可以單獨(dú)設(shè)臵“委托代銷商品”科目，這些科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度規(guī)定，采用計劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設(shè)“物資采購”和“材 料成本差異”科目;新準(zhǔn)則相應(yīng)設(shè)臵了“材料采購”和“材料成本差異”科目，其核算內(nèi)容也基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“周轉(zhuǎn)材料”科目，用于核算小企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)材料的成本，包括包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“低值易耗品”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“周轉(zhuǎn)材料”科目。新準(zhǔn)則下單獨(dú)設(shè)臵了“包裝物”和“低值易耗品”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“低值易耗品”等科目的余額進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中的相應(yīng)科目。

　　針對小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))，新準(zhǔn)則專門設(shè)臵了“消耗性生物資產(chǎn)”科目，用于核算小企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的實際成本。轉(zhuǎn)賬時，小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)對原賬中存貨類科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于消耗性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中“消耗性生物資產(chǎn)”科目。

　　5.“待攤費(fèi)用”科目

　　新準(zhǔn)則沒有設(shè)臵“待攤費(fèi)用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“待攤費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析， 轉(zhuǎn)入新賬中 “預(yù)付賬款”等科目。新準(zhǔn)則下增設(shè)了“待攤費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“待攤費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬，并在以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，對于新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入的尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用余額，或者執(zhí)行新準(zhǔn)則后發(fā)生的尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行分析，在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”、“其他流動資產(chǎn)”等項目中填列。

　　6.“長期股權(quán)投資”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“長期股權(quán)投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，但核算方法有所不同。新準(zhǔn)則要求小企業(yè)對長期股權(quán)投資一律采用成本法核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“長期股權(quán)投資”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

　　對于原制度下采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因以前期間投資收益確認(rèn)導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面余額大于其投資成本的，在以后期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)按照應(yīng)分得的金額沖減長期股權(quán)投資賬面余額，直至該項投資賬面余額沖減至原投資成本。

　　7.“長期債權(quán)投資”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“長期債券投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時, 應(yīng)將原賬中“長期債權(quán)投資”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期債券投資”科目，也可沿用原賬。

　　8.“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“在建工程”、“工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

　　針對小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))，新準(zhǔn)則專門設(shè)臵了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目，分別核算小企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(成本)及成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計折舊。轉(zhuǎn)賬時，小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))應(yīng)對原賬中“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”科目的余額進(jìn)行分析，將屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目。

　　9.“無形資產(chǎn)”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“無形資產(chǎn)”和“累計攤銷”科目，分別核算小企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本及其計提的累計攤銷。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析，將無形資產(chǎn)成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，將無形資產(chǎn)已計提的累計攤銷額轉(zhuǎn)入新賬中“累計攤銷”科目;如上述調(diào)整不切實可行的，應(yīng)將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，也可沿用原賬。

　　10.“長期待攤費(fèi)用”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“長期待攤費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容略有不同。 轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中 “長期待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)沖減“利潤分配——未分配利潤”科目;將其他尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入新賬中“長期待攤費(fèi)用”科目，以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。

　　(二)負(fù)債類

　　1.“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”和“其他應(yīng)付款”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付利潤”和“其他應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度和新準(zhǔn)則均規(guī)定，預(yù)收款項不多的小企業(yè)可以將預(yù)收款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸方，預(yù)收款項較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)臵“預(yù)收賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“應(yīng)付職工薪酬”科目，用于核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，小企業(yè)(外商投資)按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也通過該科目核算。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，用于核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

　　2.“預(yù)提費(fèi)用”科目

　　新準(zhǔn)則沒有設(shè)臵“預(yù)提費(fèi)用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“預(yù)提費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”等科目。新準(zhǔn)則下增設(shè)“預(yù)提費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“預(yù)提費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬，并在以后期間實際支付時予以沖銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，對于新舊轉(zhuǎn)換時轉(zhuǎn)入的尚未沖減完畢的預(yù)提費(fèi)用余額，或者執(zhí)行新準(zhǔn)則后發(fā)生的尚未沖減完畢的預(yù)提費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn)行分析，在資產(chǎn)負(fù)債表 “應(yīng)付利息”、“其他應(yīng)付款”、“其他流動負(fù)債”等項目中填列。

　　3.“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目

　　新準(zhǔn)則沒有設(shè)臵“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　4.“長期借款”和“長期應(yīng)付款”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“長期借款”和“長期應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

　　(三)所有者權(quán)益類

　　1.“實收資本”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“實收資本”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。 轉(zhuǎn)賬時， 應(yīng)將原賬中“實收資本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

　　2.“資本公積”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“資本公積”科目，其核算內(nèi)容較原制度有所減少。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“資本公積”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

　　3.“盈余公積”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“盈余公積”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。 轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“盈余公積”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

　　4.“本年利潤”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“本年利潤”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于“本年利潤”科目年末無余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。

　　5.“利潤分配”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“利潤分配”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。

　　轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)首先結(jié)轉(zhuǎn)執(zhí)行新準(zhǔn)則前各項資產(chǎn)和負(fù)債所清查出的損益，經(jīng)批準(zhǔn)后，從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。同時，將相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額以及“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)沖減“利潤分配——未分配利潤”科目。

　　經(jīng)上述調(diào)整后，“利潤分配——未分配利潤”科目如為借方余額的，屬于按規(guī)定提取盈余公積的小企業(yè)或者“資本公積”科目有貸方余額的小企業(yè)，還應(yīng)依次沖減盈余公積和資本公積。

　　最后，應(yīng)將“利潤分配——未分配利潤”科目的金額在進(jìn)行相關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

　　(四)成本類

　　1.“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”科目

　　新準(zhǔn)則設(shè)臵了“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中“生產(chǎn)成本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

　　對于季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè)之外的小企業(yè)，“制造費(fèi)用”科目年末無余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。對于季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè)，“制造費(fèi)用”科目年末有余額的，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬時將原賬中

　　該科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。

　　2.“研發(fā)支出”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目

　　原制度沒有設(shè)臵“研發(fā)支出”科目，且不允許研發(fā)支出資本化，因此不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。

　　針對小企業(yè)(建筑業(yè))，新準(zhǔn)則專門設(shè)臵了“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目，分別核算小企業(yè)(建筑業(yè))實際發(fā)生的各種工程成本，小企業(yè)(建筑業(yè))及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)(含機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等) 所發(fā)生的各項費(fèi)用。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將原賬中相關(guān)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“工程施工”科目。

　　(五)損益類

　　原制度設(shè)臵了“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、 “營業(yè)外支出”和“所得稅”科目。新準(zhǔn)則設(shè)臵了“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”和“所得稅費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相比有所調(diào)整。由于原賬中上述損益類科目年末無余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。

　　三、會計報表

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表

　　小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)規(guī)定處理。執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年的“資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定編制。

　　(二)利潤表

　　小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“利潤表”的“上年金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“利潤表”的“本年累計數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下“利潤表”項目與新準(zhǔn)則規(guī)定的“利潤表”項目如有不同，應(yīng)將原制度下“利潤表”各項目數(shù)字按照新準(zhǔn)則規(guī)定的項目進(jìn)行調(diào)整后填列。執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年的“利潤表”應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定編制。

　　(三)現(xiàn)金流量表

　　小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年“現(xiàn)金流量表”(如果小企業(yè)編制的話)的“本年數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列，即原制度下“現(xiàn)金流量表”項目與新準(zhǔn)則規(guī)定的“現(xiàn)金流量表”項目如有不同，應(yīng)將原制度下“現(xiàn)金流量表”各項目數(shù)字按照新準(zhǔn)則規(guī)定的項目進(jìn)行調(diào)整后填列。如果小企業(yè)上年沒有編制現(xiàn)金流量表或者上述調(diào)整不切實可行的，小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄可以不予填列。執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年的“現(xiàn)金流量表”應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定編制。

　　四、其他有關(guān)問題

　　執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計制度》等其他會計制度的小企業(yè)，在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時應(yīng)比照本規(guī)定執(zhí)行。

　　附：小企業(yè)會計制度與小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目轉(zhuǎn)換對照表

　　附：

　　小企業(yè)會計制度與小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目轉(zhuǎn)換對照表

　　小企業(yè)會計制度會計科目 小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目

　　順序號 編號 會計科目名稱 順序號 編號 會計科目名稱

　　一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類

　　1 1001 現(xiàn)金 1 1001 庫存現(xiàn)金

　　2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款

　　3 1009 其他貨幣資金 3 1012 其他貨幣資金

　　4 1101 短期投資 4 1101 短期投資

　　5 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備

　　6 1111 應(yīng)收票據(jù) 5 1121 應(yīng)收票據(jù)

　　7 1121 應(yīng)收股息 8 1131 應(yīng)收股利

　　9 1132 應(yīng)收利息

　　8 1131 應(yīng)收賬款 6 1122 應(yīng)收賬款

　　7 1123 預(yù)付賬款

　　9 1133 其他應(yīng)收款 10 1221 其他應(yīng)收款

　　10 1141 壞賬準(zhǔn)備

　　11 1401 材料采購

　　11 1201 在途物資 12 1402 在途物資

　　12 1211 材料 13 1403 原材料

　　14 1404 材料成本差異

　　小企業(yè)會計制度會計科目 小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目

　　13 1231 低值易耗品 18 1411 周轉(zhuǎn)材料

　　14 1243 庫存商品 15 1405 庫存商品

　　15 1244 商品進(jìn)銷差價 16 1407 商品進(jìn)銷差價

　　16 1251 委托加工物資 17 1408 委托加工物資

　　17 1261 委托代銷商品

　　18 1281 存貨跌價準(zhǔn)備

　　19 1301 待攤費(fèi)用

　　19 1421 消耗性生物資產(chǎn)

　　20 1401 長期股權(quán)投資 21 1511 長期股權(quán)投資

　　21 1402 長期債權(quán)投資 20 1501 長期債券投資

　　22 1501 固定資產(chǎn) 22 1601 固定資產(chǎn)

　　23 1502 累計折舊 23 1602 累計折舊

　　25 1603 在建工程 24 1604 在建工程

　　24 1601 工程物資 25 1605 工程物資

　　26 1701 固定資產(chǎn)清理 26 1606 固定資產(chǎn)清理

　　27 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　28 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊

　　27 1801 無形資產(chǎn) 29 1701 無形資產(chǎn)

　　30 1702 累計攤銷

　　28 1901 長期待攤費(fèi)用 31 1801 長期待攤費(fèi)用

　　32 1901 待處理財產(chǎn)損溢

　　小企業(yè)會計制度會計科目 小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目

　　二、負(fù)債類 二、負(fù)債類

　　29 2101 短期借款 33 2001 短期借款

　　30 2111 應(yīng)付票據(jù) 34 2201 應(yīng)付票據(jù)

　　31 2121 應(yīng)付賬款 35 2202 應(yīng)付賬款

　　36 2203 預(yù)收賬款

　　32 2151 應(yīng)付工資

　　37 2211 應(yīng)付職工薪酬

　　33 2153 應(yīng)付福利費(fèi)

　　34 2161 應(yīng)付利潤 40 2232 應(yīng)付利潤

　　35 2171 應(yīng)交稅金 38 2221 應(yīng)交稅費(fèi)

　　36 2176 其他應(yīng)交款

　　39 2231 應(yīng)付利息

　　37 2181 其他應(yīng)付款 41 2241 其他應(yīng)付款

　　38 2191 預(yù)提費(fèi)用

　　39 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

　　42 2401 遞延收益

　　40 2301 長期借款 43 2501 長期借款

　　41 2321 長期應(yīng)付款 44 2701 長期應(yīng)付款

　　三、所有者權(quán)益類 三、所有者權(quán)益類

　　42 3101 實收資本 45 3001 實收資本

　　43 3111 資本公積 46 3002 資本公積

　　44 3121 盈余公積 47 3101 盈余公積

　　小企業(yè)會計制度會計科目 小企業(yè)會計準(zhǔn)則會計科目

　　45 3131 本年利潤 48 3103 本年利潤

　　46 3141 利潤分配 49 3104 利潤分配

　　四、成本類 四、成本類

　　47 4101 生產(chǎn)成本 50 4001 生產(chǎn)成本

　　48 4105 制造費(fèi)用 51 4101 制造費(fèi)用

　　52 4301 研發(fā)支出

　　53 4401 工程施工

　　54 4403 機(jī)械作業(yè)

　　五、損益類 五、損益類

　　49 5101 主營業(yè)務(wù)收入 55 5001 主營業(yè)務(wù)收入

　　50 5102 其他業(yè)務(wù)收入 56 5051 其他業(yè)務(wù)收入

　　51 5201 投資收益 57 5111 投資收益

　　52 5301 營業(yè)外收入 58 5301 營業(yè)外收入

　　53 5401 主營業(yè)務(wù)成本 59 5401 主營業(yè)務(wù)成本

　　54 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 61 5403 營業(yè)稅金及附加

　　55 5405 其他業(yè)務(wù)支出 60 5402 其他業(yè)務(wù)成本

　　56 5501 營業(yè)費(fèi)用 62 5601 銷售費(fèi)用

　　57 5502 管理費(fèi)用 63 5602 管理費(fèi)用

　　58 5503 財務(wù)費(fèi)用 64 5603 財務(wù)費(fèi)用

　　59 5601 營業(yè)外支出 65 5711 營業(yè)外支出

　　60 5701 所得稅 66 5801 所得稅費(fèi)用