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中國(guó)進(jìn)出口銀行關(guān)于印發(fā)《中國(guó)進(jìn)出口銀行代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅操作規(guī)程》的通知

來(lái)源: 律霸小編整理 · 2021-02-10 · 3518人看過(guò)
(1999年5月25日 進(jìn)出銀財(cái)發(fā)[1999]第139號(hào)) 各部、室:   現(xiàn)將《中國(guó)進(jìn)出口銀行代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅操作規(guī)程》印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 附:  中國(guó)進(jìn)出口銀行代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅操作規(guī)程   一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》,外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于我國(guó)的各項(xiàng)所得,國(guó)內(nèi)企業(yè)都應(yīng)代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。   我行與外國(guó)企業(yè)簽訂借貸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng),凡計(jì)入我行本期成本費(fèi)用的,除另有規(guī)定外,都應(yīng)以對(duì)方收入金額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納的預(yù)提所得稅。上述款項(xiàng)無(wú)論是否實(shí)際支付,均認(rèn)同為已支付,并應(yīng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算和代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。   納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。   我行代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅率為10%。   二、我行各部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中,發(fā)生的各項(xiàng)涉外費(fèi)用都要事先會(huì)簽財(cái)會(huì)部。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出,業(yè)務(wù)部門(mén)要將批件和外國(guó)企業(yè)相關(guān)資料送財(cái)會(huì)部會(huì)計(jì)處稅務(wù)經(jīng)辦人員(以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)經(jīng)辦人員))。   三、稅務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)有關(guān)文件進(jìn)行初審,并填寫(xiě)“代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅審批表”,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)核簽后,作為是否繳納此項(xiàng)稅金的依據(jù),并作為日后對(duì)外支付款項(xiàng)的要件。缺少此件,我行不應(yīng)對(duì)外付款。   四、對(duì)于應(yīng)納稅的費(fèi)用支出,稅務(wù)經(jīng)辦人員按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,于該項(xiàng)支出列支成本日,按10%以外幣計(jì)扣外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅,扣除后的余額為我行對(duì)外國(guó)企業(yè)支付外幣額。計(jì)算公式為:   應(yīng)納稅所得額=外國(guó)企業(yè)要求我行付款額-扣除額   應(yīng)扣繳所得稅額=應(yīng)納稅所得額×10%。   五、稅務(wù)經(jīng)辦人員,以代扣代繳預(yù)提所得稅外幣額,按列支成本日匯率折算成人民幣計(jì)提應(yīng)扣繳所得稅額。會(huì)計(jì)分錄為:   借:業(yè)務(wù)費(fèi)用支出     貸:預(yù)提費(fèi)用   六、稅務(wù)經(jīng)辦人員填寫(xiě)稅收繳款書(shū),于列支費(fèi)用5日內(nèi)到開(kāi)戶銀行辦理納稅手續(xù),待手續(xù)齊備后及時(shí)記賬。會(huì)計(jì)分錄為:   借:預(yù)提費(fèi)用     貸:銀行存款   七、稅務(wù)經(jīng)辦人員填寫(xiě)扣繳所得稅報(bào)告表并于之后2日內(nèi)將該表和稅收繳款書(shū)(銀行回聯(lián))送達(dá)海淀區(qū)涉外稅務(wù)局。   八、稅務(wù)經(jīng)辦人員取得涉外稅務(wù)局的完稅憑證后,將相關(guān)聯(lián)次交給我行發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)辦人員,由其寄至國(guó)外企業(yè)。   九、本操作規(guī)定由財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)解釋,自發(fā)布之日起執(zhí)行。 附件:     代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅審批表                             年  月  日 ---------------------------------------- |  申請(qǐng)付款人   |中國(guó)進(jìn)出口銀行          部         | |----------|---------------------------| |          |名 稱       |                | |          |----------|----------------| |          |所在國(guó)       |                | |          |----------|----------------| |          |          |有境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所|       | |          |          |--------|-------| |收款人(外國(guó)企業(yè)) |在我國(guó)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況 |無(wú)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所|       | |----------|----------|----------------| |          |用途(付款原由)  |                | |          |----------|----------------| |          |幣種及金額     |                | |          |----------|----------------| |          |對(duì)外付款時(shí)間    |                | |          |----------|----------------| |  所付款項(xiàng)    |擬代扣代繳金額   |                | |----------|----------|----------------| |          |初審人姓名     |                | |          |----------|----------------| |          |初審意見(jiàn)      |                | |          |----------|----------------| |          |          |                | |          |          |                | |  初  審    |部門(mén)經(jīng)理意見(jiàn)    |                | |----------|---------------------------| |          |                           | |          |                           | |財(cái)會(huì)部總經(jīng)理意見(jiàn)  |                           | ----------------------------------------   本表一式兩聯(lián),第一聯(lián)財(cái)會(huì)部留存,第二聯(lián)由申請(qǐng)付款部門(mén)留存,作付款要件。

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