（1999年5月25日　進(jìn)出銀財(cái)發(fā)［1999］第139號(hào)） 各部、室： 　　現(xiàn)將《中國(guó)進(jìn)出口銀行代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅操作規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 附：　　中國(guó)進(jìn)出口銀行代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅操作規(guī)程 　　一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有來(lái)源于我國(guó)的各項(xiàng)所得，國(guó)內(nèi)企業(yè)都應(yīng)代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。 　　我行與外國(guó)企業(yè)簽訂借貸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，凡計(jì)入我行本期成本費(fèi)用的，除另有規(guī)定外，都應(yīng)以對(duì)方收入金額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納的預(yù)提所得稅。上述款項(xiàng)無(wú)論是否實(shí)際支付，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算和代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。 　　納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。 　　我行代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅率為10%。 　　二、我行各部門(mén)在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中，發(fā)生的各項(xiàng)涉外費(fèi)用都要事先會(huì)簽財(cái)會(huì)部。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出，業(yè)務(wù)部門(mén)要將批件和外國(guó)企業(yè)相關(guān)資料送財(cái)會(huì)部會(huì)計(jì)處稅務(wù)經(jīng)辦人員（以下簡(jiǎn)稱稅務(wù)經(jīng)辦人員））。 　　三、稅務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)有關(guān)文件進(jìn)行初審，并填寫(xiě)“代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅審批表”，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)核簽后，作為是否繳納此項(xiàng)稅金的依據(jù)，并作為日后對(duì)外支付款項(xiàng)的要件。缺少此件，我行不應(yīng)對(duì)外付款。 　　四、對(duì)于應(yīng)納稅的費(fèi)用支出，稅務(wù)經(jīng)辦人員按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，于該項(xiàng)支出列支成本日，按10%以外幣計(jì)扣外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅，扣除后的余額為我行對(duì)外國(guó)企業(yè)支付外幣額。計(jì)算公式為： 　　應(yīng)納稅所得額=外國(guó)企業(yè)要求我行付款額－扣除額 　　應(yīng)扣繳所得稅額=應(yīng)納稅所得額×10%。 　　五、稅務(wù)經(jīng)辦人員，以代扣代繳預(yù)提所得稅外幣額，按列支成本日匯率折算成人民幣計(jì)提應(yīng)扣繳所得稅額。會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：業(yè)務(wù)費(fèi)用支出 　　　　貸：預(yù)提費(fèi)用 　　六、稅務(wù)經(jīng)辦人員填寫(xiě)稅收繳款書(shū)，于列支費(fèi)用5日內(nèi)到開(kāi)戶銀行辦理納稅手續(xù)，待手續(xù)齊備后及時(shí)記賬。會(huì)計(jì)分錄為： 　　借：預(yù)提費(fèi)用 　　　　貸：銀行存款 　　七、稅務(wù)經(jīng)辦人員填寫(xiě)扣繳所得稅報(bào)告表并于之后2日內(nèi)將該表和稅收繳款書(shū)（銀行回聯(lián)）送達(dá)海淀區(qū)涉外稅務(wù)局。 　　八、稅務(wù)經(jīng)辦人員取得涉外稅務(wù)局的完稅憑證后，將相關(guān)聯(lián)次交給我行發(fā)生費(fèi)用支出部門(mén)的經(jīng)辦人員，由其寄至國(guó)外企業(yè)。 　　九、本操作規(guī)定由財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起執(zhí)行。 附件：　　　　　代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅審批表 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日 －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ｜　　申請(qǐng)付款人　　　｜中國(guó)進(jìn)出口銀行　　　　　　　　　　部　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜名　稱　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜所在國(guó)　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜有境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所｜　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－｜－－－－－－－｜ ｜收款人（外國(guó)企業(yè)）　｜在我國(guó)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況　｜無(wú)境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所｜　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜用途（付款原由）　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜幣種及金額　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜對(duì)外付款時(shí)間　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　所付款項(xiàng)　　　　｜擬代扣代繳金額　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜初審人姓名　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜初審意見(jiàn)　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　初　　審　　　　｜部門(mén)經(jīng)理意見(jiàn)　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜　　　　　　　　　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ ｜財(cái)會(huì)部總經(jīng)理意見(jiàn)　　｜　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　｜ －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ 　　本表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)財(cái)會(huì)部留存，第二聯(lián)由申請(qǐng)付款部門(mén)留存，作付款要件。